Soru 1: Yurtdışındaki sermaye şirketlerinden alınan kâr paylarının vergilendirilmesi nasıl yapılır?

Cevap: Yurtdışındaki sermaye şirketlerinden alınan kâr payları da, tıpkı yurt içindeki şirketlerden alınan kâr payları gibi Gelir Vergisi Kanunu (GVK) kapsamında vergiye tabi tutulur. Ancak, kâr payını dağıtan şirketin tam mükellef mi yoksa dar mükellef mi olduğu, vergilendirme sürecini etkiler.

Soru 2: Tam mükellef kurumlardan alınan kâr paylarının vergilendirilmesi nasıl olur?

Cevap: GVK’nın 22/2. maddesine göre, tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu kâr paylarının vergiye tabi olan yarısının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Beyan edilen kâr paylarına isabet eden yıllık vergiden stopajın tamamı mahsup edilir.

Soru 3: Dar mükellef kurumlardan alınan kâr paylarının vergilendirilmesi nasıl olur?

Cevap: 1.1.2023 tarihinden sonra, dar mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı, belirli koşullar sağlandığında istisna kapsamına alınmıştır. Bu koşullar:

1. Kâr payını elde eden kişinin, kâr payını aldığı kurumun ödenmiş sermayesinin en az %50'sine sahip olması.

2. Kâr payının elde edildiği yılın gelir vergisi beyannamesi verilene kadar Türkiye'ye transfer edilmesi.

Soru 4: Dar mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının beyan edilmesi gereken sınır nedir?

Cevap: Dar mükellef kurumlardan Türkiye'de tevkif yoluyla vergilendirilmemiş şekilde elde edilen kâr paylarının, ilgili yıl için belirlenen beyan sınırını aşması durumunda yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. 2024 yılı için bu sınır 13 bin TL'dir.

Soru 5: Yabancı ülkelerde ödenen vergilerin Türkiye’de indirimi nasıl yapılır?

Cevap: GVK’nın 123. maddesine göre, tam mükelleflerin yabancı ülkelerde elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden ödedikleri vergiler, Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinden indirilebilir. Ancak, bu indirimin yapılabilmesi için yabancı ülkede ödenen verginin gelir üzerinden alınan bir vergi olması ve ilgili belgelerle doğrulanması gerekmektedir.

Soru 6: Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları bu süreci nasıl etkiler?

Cevap: Türkiye ile kârı dağıtan kurumun ülkesi arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması varsa, bu anlaşmanın hükümlerine de bakılması gerekmektedir. Bu anlaşmalar, vergilendirme kuralları veya vergi tevkifatlarına ilişkin özel düzenlemeler içerebilir.

Özmen Mali Müşavirlik İletişim

www.ozmconsultancy.com