# Abzugsteuer bei der Gewinnverteilung an einen Partner in Deutschland

**Abzugsteuer bei der Gewinnverteilung an einen Partner in Deutschland**

### 1\. **EINLEITUNG**

Die Möglichkeit, **Kapital im globalen Handel problemlos über Online-Systeme zu bewegen**, sowie verschiedene **Anreize**, die Länder zur Gewinnung zusätzlicher Investoren einsetzen, haben es **ausländischen Investoren erheblich erleichtert**, außerhalb ihres Heimatlandes zu investieren. Dies hat zu einer **starken Nachfrage** nach solchen Investitionen geführt.

In diesem Kontext haben auch **zahlreiche ausländische Investoren** (durch Direktkäufe oder neue Investitionen) in unser Land investiert. Aufgrund der **rechtlichen Strukturen** der hier gegründeten Unternehmen gibt es bestimmte **Regeln**, die bei der Rückführung der hier erzielten Gewinne an die Investorengesellschaft beachtet werden müssen (in Bezug auf die Besteuerung).

Dies hat dazu geführt, dass die Länder im globalen Handel miteinander agieren und entsprechende **internationale rechtliche Regelungen** entstanden sind. Eine der wichtigsten Regelungen sind die **Doppelbesteuerungsabkommen**, die festlegen, in welchen Fällen und in welchem Umfang die Ansässigkeit der Länder bestimmt, wie viel Steuern erhoben werden.

In diesem Artikel werden die **lokalen und internationalen Steuergesetze** erläutert, die gelten, wenn ein in Deutschland ansässiger (juristischer) Investor von einem in der Türkei ansässigen (oder teilhabenden) Unternehmen Gewinne erhalten möchte.

### 2\. **AUS DER SICHT DES KÖRPERVERGÄNGIGUNGSGESETZES**

Im zweiten Absatz des dritten Artikels des **Körperssteuerrechtsgesetzes Nr. 5520** wird festgelegt, dass **juristische Personen und Betriebsstätten**, die weder in der Türkei ansässig noch hier tätig sind, **nur auf die in der Türkei erzielten Gewinne besteuert** werden. Der dritte Absatz des Artikels beschreibt, aus welchen **Einkommensbestandteilen** die Gewinne eines **beschränkten Steuerpflichtigen** bestehen.

**Wichtige Punkte:**

* **Nur in der Türkei erzielte Gewinne** unterliegen der Besteuerung.
    
* **Beschränkte Steuerpflichtige** mit einer **Betriebsstätte oder einem festen Vertreter** in der Türkei müssen ihre **Handelserträge** dort versteuern.
    

**Körperschaftsteuerabzug:**

| Zeitraum | Steuersatz |
| --- | --- |
| Bis zum 21.12.2021 | **15%** |
| Ab dem 22.12.2021 | **10%** |

### 3\. **AUS DER SICHT DES DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMENS**

Im **"Abkommen zwischen der Republik Türkei und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung im Bereich der Einkommensbesteuerung"**, veröffentlicht am **24.01.2012** im Amtsblatt Nr. 28183 und seit dem **01.01.2011** in Kraft, ist in **Artikel 10 „Dividenden“** Folgendes festgelegt:

1. **Besteuerung von Dividenden:**
    
    * Dividenden können im **anderen Vertragsstaat** besteuert werden, in dem der Empfänger ansässig ist.
        
2. **Besteuerung im Ausschüttungsstaat:**
    
    * Dividenden können auch im **staatlichen Ansässigkeitsstaat** des ausschüttenden Unternehmens besteuert werden.
        
    * **Steuersätze:**
        
        * **5%** der Bruttodividende, wenn der Begünstigte mindestens **25% des Kapitals** hält (ohne Partnerschaften).
            
        * **Maximal 15%** in allen anderen Fällen.
            

**Begriff „Dividende“ umfasst:**

* Einkünfte aus **Aktien, Genussrechten**, und anderen ähnlichen Rechten.
    
* Einkünfte aus **Investmentfonds** und **Beteiligungsgesellschaften**.
    

4. **Betriebsstätte oder fester Standort:**
    
    * Wenn der **tatsächliche Begünstigte** eine **Betriebsstätte** oder einen **festen Standort** im anderen Vertragsstaat hat und ein **wirksamer Zusammenhang** besteht, gelten andere **Artikel (7 oder 14)**.
        
5. **Keine Steuer auf nicht ausgeschüttete Gewinne:**
    
    * **Nicht ausgeschüttete Gewinne** unterliegen **keiner Steuer** im Ausschüttungsstaat, auch wenn sie teilweise aus dort erzielten Einkünften stammen.
        

**Verhinderung der Doppelbesteuerung:**

* Gemäß **Artikel 22** wird verhindert, dass in der Türkei besteuerte Einkünfte eines in Deutschland ansässigen Unternehmens in Deutschland erneut besteuert werden, indem sie **in Deutschland von der Besteuerung ausgenommen** werden.
    

### 4\. **SCHLUSSFOLGERUNG**

Oben wurden die **lokalen Steuergesetze** sowie die **Bestimmungen des zwischen der Türkei und Deutschland unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommens** erläutert, die für die **Ausschüttung von Gewinnen** eines in Deutschland ansässigen Unternehmens an ein in der Türkei ansässiges (oder teilhabendes) Unternehmen gelten.

**Wichtige Schritte zur Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens:**

* **Nachweis der uneingeschränkten Steuerpflicht in Deutschland:**
    
    * **Ansässigkeitsbescheinigung** von den deutschen Behörden.
        
    * Vorlage der **Originalbescheinigung** und einer **beglaubigten deutschen Übersetzung** bei den **steuerpflichtigen Stellen** oder dem **zuständigen Finanzamt**.
        
    * *(Hinweis: Ein in Italien zentrales Unternehmen, das über eine deutsche Filiale in die Türkei investiert hat, muss die* ***Ansässigkeitsbescheinigung aus Italien*** *vorlegen.)*
        
* **Ohne Ansässigkeitsbescheinigung:**
    
    * Anwendung der in der Türkei geltenden **gesetzlichen Bestimmungen**.
        
    * **Besteuerung der Gewinnverteilung mit 10%** bei Bar- oder Kontoauszahlung.
        
* **Mit Ansässigkeitsbescheinigung:**
    
    * Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens.
        
    * **5% Körperschaftsteuerabzug** auf die an das in Deutschland ansässige Unternehmen gezahlten Gewinnanteile.
        

**Zusammenfassung:**

* **Ansässigkeitsbescheinigung ist essenziell**, um von den Vorteilen des Doppelbesteuerungsabkommens zu profitieren.
    
* **Ohne diesen Nachweis** erfolgt die Besteuerung gemäß den **nationalen Steuergesetzen** der Türkei.
    
* **Mit Nachweis** wird eine **reduzierte Steuer** auf die Gewinnverteilung angewendet.
    

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**Tabelle: Steuerabzugssätze bei Gewinnverteilung**

| **Zeitraum** | **Steuersatz** |
| --- | --- |
| Bis 21.12.2021 | 15% |
| Ab 22.12.2021 | 10% |
| Mit Ansässigkeitsnachweis | 5% |

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Durch die **richtige Anwendung der Steuergesetze** und das **Vorlegen der notwendigen Nachweise** können Unternehmen **steuerliche Vorteile** nutzen und **Doppelbesteuerung vermeiden**.

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