# Mobil Uygulama Gelirlerinde %80 Yurtdışı Kazanç İstisnası Uygulanır mı?

* Yazılım mühendisi olarak mobil uygulama geliştirdiğinizi,
    
* Geliştirdiğiniz mobil uygulamaları appstore veya googleplay gibi platformlara yükleyerek mobil uygulamaları abonelik (uygulama içi satın alma) modeli ile kullanıcılara kullandırdığınızı,
    
* elde ettiğiniz gelirin reklam geliri mahiyetinde olmadığını,
    
* bu kapsamda yurt dışı abonelerden elde ettiğiniz gelirin %50'sinin yurt dışı yazılım kazancı istisnası kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği sorulmaktadır.
    

### Cevap:

* 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun "Diğer İndirimler" başlıklı 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde, *"Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma,çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve*
    
* *Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50'si. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır."*
    

hükmü yer almaktadır.

Buna göre, söz konusu indirim hükmünden yararlanabilmek için;

\- **Hizmeti veren şirketlerin ana sözleşmelerinde** yazılı esas faaliyet konuları arasında, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi faaliyetlerinin bir veya birkaçının bulunması ve fiilen bu faaliyetlerle iştigal edilmesi,

**\- Hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle**, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilmesi,

**\- Yapılan hizmet ile ilgili olarak düzenlenecek faturanın,** yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi,

**\- Yurt dışı mukimi kişi** ve/veya kurum için Türkiye'den verilen hizmetin, bu kişilerin ve/veya kurumların Türkiye'deki faaliyetleri ile **ilgisinin olmaması, verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması,**

gerekmektedir.

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar doğrultusunda, yapmış olduğunuz yazılım hizmetini Türkiye'de vermeniz ve bu hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılması halinde bu faaliyetinize ilişkin elde etmiş olduğunuz kazancın **%50'sinin, gelir vergisi matrahının tespitinde yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirden indirim konusu yapılabilmesi için faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gerekmektedir.**

## Özmen Mali Müşavirlik

**Merkez Ofis**

Deluxia Palace A-157-A 158 Teknik Yapı **Batı Ataşehir-İstanbul**

**Operasyon Merkezi**

Gold-TRC Plaza -Altay Çeşme Mah. İTO Hizmet Binası No:19 Kat-6  Maltepe-İstanbul

**Mail** [**adresimiz  
**info@ozmconsultancy.com](mailto:adresimizinfo@ozmconsultancy.com)

**İletişim numaralarımız**

0216 510 59 19  
0216 510 59 20  
0216 352 29 61  
0216 371 07 46

Mobil: 0 506 682 96 55