Enflasyon Düzeltmesinde Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, İstisnalar ve Geçmiş Yıl Mali Zararları

Enflasyon Düzeltmesinde Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, İstisnalar ve Geçmiş Yıl Mali Zararları

Soru: 2024 enflasyon düzeltmesi nasıl olacak?

Cevap: 31.12.2023 tarihli bilançolar vergisiz şekilde düzeltildi. 2024 yılında ise enflasyon düzeltmesi, vergi efektiyle birlikte dikkate alınacak.

Soru: 2024 enflasyon düzeltmesi için hangi kaynaklar var?

Cevap: Elimizde sadece iki kaynak var: 555 Seri No.lu VUK Genel Tebliği ve 165 Seri No.lu Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasına VUK Sirküleri. Başka bir kaynak bulunmamaktadır.

Soru: Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, İstisnalar ve Geçmiş Yıl Mali Zararları nasıl düzeltilecek?

Cevap: Bu konular, mevcut tebliğ ve sirkülerde net bir şekilde açıklanmamıştır. Vergi idaresinin bu hususları açıklığa kavuşturması gerekmektedir.

Soru: Enflasyon muhasebesinde neler düzeltilir?

Cevap: Enflasyon muhasebesi, bilançoda yer alan parasal olmayan kalemlerin düzeltilmesini esas alır. Tek Düzen Hesap Planı'ndaki 100-599 kodlu bilanço hesaplarından yalnızca parasal olmayanlar düzeltmeye konu edilir.

Soru: KKEG’ler (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler) nasıl düzeltilecek?

Cevap: KKEG’ler, ticari kazancın tespitinde dikkate alınan ancak vergi kanunlarının ticari kazançtan çıkarılmasını yasakladığı giderlerdir. Bu giderler, gelir tablosu hesabında yer alır ve bilançoda olmadıkları için düzeltilemezler. Ancak, KKEG olarak dikkate alınan giderler, enflasyon düzeltmesine tabi tutulan tutarlarıyla matrahın tespitinde dikkate alınacaktır.

Örnek:

• 2024 yılında binek otoların amortisman yoluyla gider kaydedilebilecek kısmı 790.000 TL’dir. Enflasyon düzeltmesi sonrasında, amortisman gideri artarken KKEG olarak dikkate alınacak tutar da artar.

Soru: İstisnalar nasıl düzeltilecek?

Cevap: VUK’a göre, matrahın tespitinde istisnalar düzeltilmiş haliyle dikkate alınır. İstisna kazançlar, gelir tablosu hesabında yer alır ve bilançoda olmadıkları için düzeltilemezler. Ancak, istisna kazancın elde edilmesine ilişkin parasal olmayan kıymetlerin enflasyon farkları, istisna kazanç ile ilişkilendirilerek düzeltilmiş istisna kazanç tutarına ulaşılmalıdır.

Soru: Geçmiş Yıl Mali Zararları nasıl düzeltilecek?

Cevap: Geçmiş yıl mali zararları, enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş değerleri ile matrahın tespitinde dikkate alınır. 2024 hesap dönemine ilişkin kazancın beyanında, 2023 ve önceki dönem mali zararları mukayyet değerleri ile dikkate alınacaktır. Bu durum, mükellef aleyhine sonuç doğurabilir.

Sonuç:

Enflasyon düzeltmesinin 2024 uygulamasında birçok konu karmaşıktır ve mevcut açıklamalar yetersizdir. Vergi idaresinin daha açıklayıcı ve kapsamlı bilgilendirme yapması gerekmektedir.