# Forward-Deployed Engineer Vergilendirmesi: Türkiye’de %100 Hizmet İhracı Kazanç İndirimi

# Forward-Deployed Engineer Vergilendirmesi: Türkiye’de %100 Hizmet İhracı Kazanç İndirimi

## Kısa Cevap

Türkiye’den yabancı bir şirkete hizmet veren bir **Forward-Deployed Engineer (FDE)**, yaptığı faaliyet kapsama giriyorsa ve kanuni şartların tamamını sağlıyorsa **%100 hizmet ihracı kazanç indiriminden** yararlanabilir.

**Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13. maddesi (GVK 89/13)** kapsamında, Türkiye’den yurtdışındaki müşterilere verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançların **%100’ü gelir vergisi matrahından indirilebilir.**

Bu düzenleme özellikle Türkiye’den yabancı şirketlere çalışan Forward-Deployed Engineer, AI engineer, software engineer, AI implementation engineer ve diğer bağımsız teknoloji profesyonelleri açısından önemli olabilir.

Ancak yalnızca müşterinin yabancı olması veya ödemenin yurtdışından gelmesi yeterli değildir.

* * *

## Forward-Deployed Engineer Türkiye’de %0 Gelir Vergisi Ödeyebilir mi?

Şartların sağlanması halinde ilgili kazanç bakımından bu sonuç mümkün olabilir.

Türkiye’de faaliyet gösteren bir FDE, GVK 89/13 kapsamındaki hizmetlerden birini yurtdışındaki müşteriye sunuyorsa, şartları sağlayan **net kazancın %100'ü gelir vergisi matrahından indirilebilir.**

Bunun sonucunda ilgili kazanç üzerinden gelir vergisi doğmayabilir.

Ancak bu düzenleme genel bir **“Türkiye'de %0 vergi rejimi” değildir.**

Teknik olarak söz konusu olan, belirli şartlara bağlı **%100 kazanç indirimidir.**

* * *

## %100 Hizmet İhracı Kazanç İndirimi Nedir?

Türkiye'den yurtdışındaki müşterilere verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlar için özel bir gelir vergisi indirimi bulunmaktadır.

2026 yılında yapılan değişiklik sonrasında gerekli şartları sağlayan kazançlarda indirim oranı **%100'e** ulaşabilmektedir.

Teknoloji profesyonelleri açısından düzenleme özellikle şu faaliyetlerde önem kazanabilir:

*   yazılım,
    
*   mühendislik,
    
*   veri hizmetleri,
    
*   tasarım,
    
*   ürün testi,
    
*   sertifikasyon,
    
*   çağrı merkezi,
    
*   veri saklama ve
    
*   mevzuat kapsamında sayılan diğer hizmetler.
    

Burada kişinin unvanı değil, **gerçekte hangi hizmeti verdiği** önemlidir.

Dolayısıyla Forward-Deployed Engineer, Solutions Engineer, AI Implementation Engineer veya Software Engineer olarak çalışılması tek başına indirim hakkı yaratmaz.

* * *

## Bir FDE İndirimden Yararlanabilir mi?

Evet, faaliyetinin gerçek niteliğine bağlı olarak yararlanması mümkün olabilir.

Forward-Deployed Engineer rolleri genellikle yazılım, AI implementation, veri entegrasyonu, mühendislik ve müşteri tarafındaki teknik uygulamaları bir araya getirir.

Bu faaliyetlerin bazıları düzenleme kapsamına girebilir.

Ancak ağırlıklı olarak genel danışmanlık, yönetim veya ticari faaliyet yürüten bir kişinin durumu farklı olabilir.

Bu nedenle iş unvanından ziyade **scope of work**, yani fiilen verilen hizmet incelenmelidir.

* * *

## Şartlar Bir Bakışta

| Şart | Kontrol edilmesi gereken |
| --- | --- |
| Türkiye’den hizmet | Faaliyet Türkiye’den mi yürütülüyor? |
| Yurtdışı müşteri | Hizmeti alan kişi veya şirket yurtdışında mı? |
| Uygun faaliyet | Verilen hizmet mevzuattaki hizmetlerden biri mi? |
| Yurtdışı fatura | Belge yabancı müşteri adına mı düzenleniyor? |
| Yurtdışında yararlanma | Hizmetten fiilen yurtdışında mı yararlanılıyor? |
| Kazancın Türkiye’ye getirilmesi | İlgili süre ve transfer şartları sağlanıyor mu? |
| Uygun çalışma modeli | Kazanç indirimden yararlanabilecek yapı üzerinden mi elde ediliyor? |

Bu şartların birlikte değerlendirilmesi gerekir.

* * *

# %100 Kazanç İndiriminin Temel Şartları

## 1\. Hizmet Türkiye’den Verilmelidir

Düzenleme Türkiye’den yurtdışındaki müşterilere verilen belirli hizmetleri kapsamaktadır.

Örneğin İstanbul’da yaşayan ve ABD'deki bir AI şirketine yazılım veya mühendislik hizmeti sağlayan bir teknoloji profesyoneli açısından düzenleme gündeme gelebilir.

Ancak müşterinin ABD'de olması tek başına yeterli değildir.

* * *

## 2\. Müşteri Yurtdışında Olmalıdır

Hizmeti alan kişi veya kurumun yurtdışında bulunması gerekir.

Örneğin:

**Türkiye'deki FDE → ABD'deki AI şirketi**

yapısı bu şart açısından değerlendirilebilir.

Buna karşılık Türkiye'deki bir şirkete verilen hizmet, o şirketin müşterileri yurtdışında diye otomatik olarak hizmet ihracı haline gelmez.

* * *

## 3\. Verilen Hizmet Kanun Kapsamında Olmalıdır

En kritik şartlardan biri budur.

Yurtdışına verilen her hizmet %100 kazanç indiriminden yararlanmaz.

Forward-Deployed Engineer'ın işi örneğin şunların birkaçını aynı anda içerebilir:

*   yazılım geliştirme,
    
*   AI deployment,
    
*   sistem entegrasyonu,
    
*   mühendislik,
    
*   veri işleme,
    
*   teknik implementasyon,
    
*   müşteri desteği,
    
*   ürün stratejisi,
    
*   ticari görüşmeler.
    

Vergi açısından hangi faaliyetten gelir elde edildiğinin belirlenmesi gerekir.

Sözleşmede yalnızca **“Forward-Deployed Engineer”** yazması yeterli değildir.

* * *

## 4\. Fatura Yurtdışındaki Müşteri Adına Düzenlenmelidir

Belgelendirme, gerçek hizmet ilişkisiyle uyumlu olmalıdır.

Hizmet yabancı şirkete veriliyorsa fatura veya ilgili belgenin de yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmesi gerekir.

Bu nedenle özellikle independent contractor modellerinde sözleşme ile fatura yapısının birbiriyle uyumlu olması önemlidir.

* * *

## 5\. Hizmetten Yurtdışında Yararlanılmalıdır

FDE'ler açısından özellikle dikkat edilmesi gereken şartlardan biridir.

Müşterinin yabancı olması, hizmetten mutlaka yurtdışında yararlanıldığı anlamına gelmez.

Örneğin aynı ABD merkezli AI şirketine çalışan iki FDE düşünelim.

**FDE A**, şirketin ABD ve Avrupa'daki operasyonlarında kullanılan AI çözümlerini geliştiriyor.

**FDE B** ise ağırlıklı olarak aynı şirketin Türkiye'deki müşterilerine AI sistemi kuruyor.

Her ikisinin ödemesi aynı ABD şirketinden gelebilir.

Ancak **hizmetten nerede yararlanıldığı** açısından sonuç aynı olmayabilir.

Ödemenin hangi ülkeden geldiğinden çok, işlemin ekonomik niteliği önemlidir.

* * *

## 6\. Kazancın Türkiye’ye Getirilmesine İlişkin Şart Sağlanmalıdır

Düzenleme kapsamında kazancın Türkiye'ye getirilmesine ilişkin şartların da ayrıca dikkate alınması gerekir.

Bu nedenle hizmetin niteliği kadar ödemenin yapısı ve kazancın Türkiye'ye transferine ilişkin süreler de kontrol edilmelidir.

* * *

# Employee mı, Independent Contractor mı?

Bu ayrım önemlidir.

%100 hizmet ihracı kazanç indirimi, **yabancı bir şirket için uzaktan çalışan bütün çalışanların maaşlarının otomatik olarak vergiden istisna olduğu anlamına gelmez.**

Şu iki yapı aynı değildir:

**Yabancı şirket → maaş → Türkiye'deki employee**

ve

**Yabancı şirket → hizmet bedeli → Türkiye'deki bağımsız hizmet sağlayıcı**

Dolayısıyla yabancı şirketten bordrolu maaş alan bir FDE, yalnızca işvereninin yurtdışında olması nedeniyle GVK 89/13 kapsamında %100 indirimden yararlandığını varsaymamalıdır.

Öncelikle gelirin hukuki niteliğinin doğru belirlenmesi gerekir.

* * *

# Örnek: ABD'deki AI Şirketinden Yıllık 150.000 USD Kazanan FDE

Bir teknoloji profesyonelinin:

*   İstanbul'da yaşadığını ve çalıştığını,
    
*   ABD merkezli bir AI şirketine hizmet verdiğini,
    
*   yılda 150.000 USD gelir elde ettiğini,
    
*   independent contractor olarak çalıştığını,
    
*   ağırlıklı olarak yazılım ve mühendislik hizmetleri verdiğini,
    
*   faturasını ABD'deki şirkete düzenlediğini,
    
*   hizmetten yurtdışında yararlanıldığını ve
    
*   kazancın Türkiye'ye getirilmesi dahil diğer şartları sağladığını
    

varsayalım.

Vergi hesabı doğrudan:

**150.000 USD × Türkiye gelir vergisi tarifesi**

şeklinde yapılmamalıdır.

Öncelikle bu faaliyetten elde edilen net kazancın **GVK 89/13 kapsamında %100 kazanç indiriminden yararlanıp yararlanamayacağı** değerlendirilmelidir.

Şartlar sağlanıyorsa ilgili net kazancın **%100'ünün gelir vergisi matrahından indirilmesi mümkün olabilir.**

* * *

# Neler Tek Başına Yeterli Değildir?

**“Müşterim ABD'de.”** Tek başına yeterli değildir.

**“Param dolar olarak geliyor.”** Ödemenin döviz cinsinden olması belirleyici değildir.

**“Forward-Deployed Engineer olarak çalışıyorum.”** Unvan tek başına hak sağlamaz.

**“AI sektöründeyim.”** AI şirketine çalışmak her hizmeti otomatik olarak kapsama sokmaz.

**“Yabancı şirketin çalışanıyım.”** Yabancı şirketten ücret almak ile hizmet ihracı yapmak aynı vergi ilişkisi değildir.

**“Yurtdışına fatura kesiyorum.”** Önemlidir ancak tek başına yeterli değildir.

* * *

# FDE İçin %100 Kazanç İndirimi Kontrol Listesi

İndirim uygulanmadan önce şu soruların cevaplanması gerekir:

**Müşterim kim?**

**Gerçekte hangi hizmeti veriyorum?**

**Hizmetim kanunda sayılan faaliyetlerden biri mi?**

**Employee mı, bağımsız hizmet sağlayıcı mı çalışıyorum?**

**Faturayı kime düzenliyorum?**

**Hizmetten fiilen hangi ülkede yararlanılıyor?**

**Kazancın Türkiye'ye getirilmesine ilişkin şartları sağlıyor muyum?**

**Sözleşmem fiili çalışma biçimimle uyumlu mu?**

Bu sorulardan birinin cevabının değişmesi dahi vergi sonucunu değiştirebilir.

* * *

## Sonuç

Türkiye’den yabancı bir AI veya teknoloji şirketine hizmet veren bir Forward-Deployed Engineer açısından **GVK 89/13 kapsamındaki %100 hizmet ihracı kazanç indirimi** önemli bir vergi avantajı sağlayabilir.

Ancak formül:

**Yabancı müşteri = %0 vergi**

değildir.

Doğru yaklaşım:

**Uygun hizmet + yurtdışı müşteri + doğru belgelendirme + yurtdışında yararlanma + kazancın Türkiye’ye getirilmesi + uygun çalışma modeli = %100 kazanç indirimi potansiyeli**

şeklindedir.

Özellikle Forward-Deployed Engineer, AI engineer ve software engineer olarak Türkiye’den yurtdışına hizmet vermeyi planlayan kişiler açısından bu şartların **sözleşme imzalanmadan ve çalışma modeli kurulmadan önce** değerlendirilmesi önemlidir.

Bize ulaşın

info@ozmconsultancy.com