# Freelancer'lar Hangi Ülkede Daha Az Vergi Öder?

# **Avrupa Ülkelerinde Serbest Çalışan Vergi Yükü Karşılaştırması**

Yıllık brüt gelir $100.000–$150.000 (≈90.000–135.000 €) aralığında olup, kişi ilgili ülkede **serbest meslek sahibi (şahıs şirketi)** olarak remote (uzaktan) çalışmaktadır.

Her ülke için gelir vergisi dilimleri, serbest çalışanlara özgü uygulamalar, sosyal güvenlik primleri ve toplam vergi yükü aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.

![](https://cdn.hashnode.com/res/hashnode/image/upload/v1756408598084/25d069cd-eb22-4e60-8c64-8a9ab6389b37.png align="center")

Tabloda yaklaşık net gelirler Euro cinsinden verilmiştir.

## **Vergi ve Sosyal Güvenlik Karşılaştırması**

| **Ülke** | **Gelir Vergisi Oranları (bu gelir aralığı için)** | **Serbest Çalışanlara Özel Uygulamalar** | **Sosyal Güvenlik Katkıları** (emeklilik, sağlık vb.) | **Toplam Efektif Vergi Yükü** (vergiler + primler) | **Net Gelir (≈90 bin €)** | **Net Gelir (≈135 bin €)** |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| **Hollanda** 🇳🇱 | *2025 itibarıyla:* €38.442’ya kadar %35,82; €38.442–76.817 arası %37,48; €76.817 üzeri %49,5. (2024’de €75.518’den sonrası %49,5) | Serbest meslek sahipleri **gelir vergisine tabi** olup kurumlar vergisi ödemez. ≥1225 saat çalışanlar yıllık €2.470 girişimci indiriminden faydalanabilir. Ayrıca kârın ~%14’ü vergiden muaf (KOBİ kâr muafiyeti) uygulanır. | **Ulusal sigorta primleri** gelir vergisi oranlarına dâhildir (ilk dilimler). **Sağlık sigortası:** Temel poliçe €1.300/yıl + gelire bağlı prim (%5,4, yıllık €75-76 bin kazanca kadar). İşsizlik ve malullük sigortaları zorunlu değil (isteğe bağlı). | **~%37–39** (vergiler + primler). *(Girişimci indirimleri sayesinde efektif vergi düşer.)* | **≈57–58 bin €** | **≈82–83 bin €** |
| **İsveç** 🇸🇪 | **Belediye** vergisi ~%32 tüm gelire; **devlet** gelir vergisi +%20, sadece yıllık ≈SEK 614 000 üzerindeki kısma uygulanır. Bu gelir aralığında toplam vergi oranı ~%52’dir (32 + 20) | Serbest çalışanlar çalışanlarla aynı gelir vergisi tarifesine tabidir. Özel muafiyet yoktur. (Yalnızca küçük bir temel indirim ve iş masrafları düşülebilir) | **Sosyal güvenlik:** Serbest çalışanın ödediği “egenavgifter” toplam ~%28,97’sidir (emeklilik, sağlık, işsizlik vb. primler dahil) İlk SEK 42.500 için ayrıca %7 genel emeklilik katkısı maaştan kesilir ancak vergi kredisiyle dengelenir\*(Not: Primler gelir vergisi matrahından düşülebilir, efektif yük biraz azalır.)\* | **~%53–57** (çok yüksek; vergi + primlerin toplamı gelirin yarısından fazlası) | **≈42–43 bin €** | **≈57–58 bin €** |
| **İngiltere** (Birleşik Krallık) 🇬🇧 | £12.570’a kadar %0 (kişisel muafiyet) £50.270’e kadar %20; £50.271–£125.140 arası %40; £125.140 üzeri %45 gelir vergisi (£100 bin üzeri kişisel muafiyet kademeli sıfırlanır) | Serbest meslek sahibi (sole trader) olarak **şahıs şirketi** geliri aynı oranlarda vergilendirilir; özel bir vergi rejimi yoktur. Ancak şahıs şirketi yerine Ltd. şirket kurup düşük maaş + temettü ile vergi optimizasyonu mümkündür (bu tablo dışında). | **Ulusal Sigorta (NI) Primleri:** 2024 itibarıyla Class 2 sabit prim kaldırılmıştır.Serbest çalışan Class 4 NI öder: yıllık £12.570 üzerindeki karın %6’sı, £50.270 üzerindeki kısmın %2’si *(Bu primler devlet emeklilik ve sağlık sistemine katkıdır.)* | **~%30–33** (diğer ülkelere kıyasla en düşük toplam yük) | **≈64–66 bin €** *(~£56k)* | **≈91–93 bin €** *(~£79k)* |
| **İspanya** 🇪🇸 | *Devlet+özerk bölge payı dahil:* €60 000’a kadar kademeli ~%19–37; €60 000–300 000 arası ~**%45**; €300 000 üzeri %47 toplam gelir vergisi(€90–135k aralığında üst dilim %45 geçerlidir.) Bölgeden bölgeye toplam oran değişebilir (ör. bazı bölgelerde 49–50%). | **Autónomo (bağımsız çalışan)** olarak standart gelir vergisine tabisiniz; özel bir vergi indirimi yoktur. Ancak 2023 itibarıyla yeni **“Beckham Yasası”** ile ilk 5 yıl %24 sabit vergi seçeneği yabancı gelenlere tanınır (bu genel durum için dikkate alınmadı). | **Sosyal Sigorta (Seguridad Social) Primleri:** 2023’te gelir bazlı sisteme geçildi Aylık sabit **autónomo primi** gelire göre €230’dan kademeli olarak artar. **≥€6.000/ay gelir için** 2024’te en az **€542,13/ay** prim ödenir(2025’te ~€600). Bu prim emeklilik, sağlık, işsizlik fonlarını kapsar ve işveren payı olmadığından tamamını kişi öder. | **~%42–44** (yüksek vergi oranı, ancak sigorta primi sabit olduğundan toplam yük orta düzeyde) | **≈52 bin €** | **≈77 bin €** |
| **Almanya** 🇩🇪 | *2024 itibarıyla:* ~€11.600’a kadar vergi yok. Üstünde artan oranlı vergi: ~%14’ten başlayıp ~€66.760’de %42’ye ulaşır; €66.760–277.825 arası **%42**, üzeri **%45**. (€90–135k aralığında %42 üst dilim geçerlidir.) Ayrıca %5,5 dayanışma vergisi çok yüksek gelirlere kısmen uygulanır. | Serbest meslek sahipleri, aynı gelir vergisi dilimlerine tabidir. Özel indirim bulunmaz. (Yeni kurulan küçük işletmeler bazı giderleri amorti edebilir, bu genel hesaplamayı çok etkilemez.) | **Sağlık sigortası:** Zorunlu **halk sağlığı sigortası** prim oranı ~**%14,6** + bakım sigortası %3,05’tir. Gelir ~**€66 bin** yıllık seviyesine kadar bu oranda prim ödenir, üzerindeki gelir için prim artmaz (gelir tavanı). ~€90k gelir düzeyinde aylık ~€900–1000 sağlık primi ödenir. **Emeklilik sigortası:** Serbest çalışanlar için zorunlu değil (isteğe bağlı); çoğu bu gelirde devlet sistemine katılmamaktadır. | **~%38–40** (vergi yükü orta, sağlık primleri de hesaba katılınca toplam) | **≈57–58 bin €** | **≈82–85 bin €** |
| **Polonya** 🇵🇱 | *Genel tarife:* 30.000 PLN’ye kadar vergi yok. 30k–120k PLN arası **%12** gelir vergisi; 120k PLN üzerindeki kısmı **%32** oranında vergilendirilir(90k €≈400k PLN → büyük kısmı %32 dilimine girer). Alternatif olarak serbest meslek sahipleri **%19 sabit vergi** rejimini seçebilir. | **Özel uygulamalar:** Şahıs firmaları yıllık başvuruyla %19’luk **düz oranlı vergi** (flat tax) rejimine geçebilir. Yüksek gelirlerde bu daha avantajlıdır (örneğin 400k PLN’de 32% yerine 19% vergi). Ayrıca belirli mesleklerde **lump-sum** (hasılat üzerinden götürü) vergilendirme seçenekleri vardır. | **Sosyal Güvenlik:** Emeklilik, malullük, iş kazası, işsizlik vb. **ZUS primleri** taban maaşa göre sabittir: 2024’te aylık ~**1.600 PLN** (≈340 €) sosyal güvenlik primi ödenir **Sağlık sigortası:** Genel sağlık prim oranı **%9**’dur ve **gelir sınırı yoktur**(ör. 400k PLN gelire ~36k PLN sağlık primi). *(Not: Düz vergi rejiminde sağlık primi %4,9 olarak uygulanır.)* | **~%38–39** (prog. vergiyle; **düz vergi seçilirse ~%28**’e iner). Toplam yük, benzer gelir düzeyindeki birçok AB ülkesinden düşüktür. | **≈56–57 bin €** *(prog. vergiyle)* | **≈82 bin €** *(prog. vergiyle)* |
| **Fransa** 🇫🇷 | 10.778 €’ye kadar 0%. 10.778–27.478 € %11; 27.479–83.822 € %30; 83.823–180.294 € **%41**; 180.294 € üzeri %45 gelir vergisi. (€90–135k aralığında %41 üst dilim geçerlidir.) Fransa’da ayrıca yüksek gelire “surtax” %3-4 eklenebilir (çok yüksek dilimlerde). | Küçük gelirli serbestler *micro-entreprise* rejimi seçebilir: <€91.900 ciroya %22 sosyal prim ve basit gelir vergisi (veya %2,2 stopaj) uygulanır. Ancak €90k üzeri ciroyla bu sınır aşılır. Dolayısıyla normal *réel* rejimde gerçek kâr üzerinden vergilendirme söz konusu. İşletme giderleri düşülebilir. | **Sosyal Güvenlik Primleri:** *Réel* rejimde net kâr üzerinden yaklaşık **%30–35 oranında** sosyal katkı ödenir Bu primler emeklilik, sağlık, aile yardımları, işsizlik fonlarını içerir. (Örneğin sağlık %6,5, emeklilik %17 vb. alt kalemler; ayrıca gelirden bağımsız CSG/CRDS vergisi ~%9,7 uygulanır.) Primlerin çoğu gelir vergisi hesabında gider olarak indirilir | **~%52–55** (yük oldukça yüksek; sosyal devlet katkıları ağır basıyor) | **≈43–45 bin €** | **≈60 bin €** |
| **İtalya** 🇮🇹 | 0–15.000 € %23; 15.001–28.000 € %25; 28.001–50.000 € %35; **50.000 € üzeri %43** gelir vergisi(€90–135k tamamı %43 diliminde.) Ayrıca ortalama ~%2 bölgesel vergi ve %0,5–1 belediye vergisi eklenir. | Küçük işletmeler **forfettario (basit usul)** rejimini seçebilir: ≤85.000 € gelir için %15 sabit vergi ve düşük sabit prim avantajı vardır Ancak €90k üzerinde bu kapsam dışında kalınır. Yeni yabancı yerleşenlere 5 yıl %70 gelir muafiyeti gibi teşvikler de vardır(özel koşullu). Genel durumda serbest meslek sahibi normal IRPEF dilimlerine tabidir, ek bir indirim yoktur. | **Sosyal Güvenlik:** Zorunlu sosyal sigorta kurumu **INPS – Gestione Separata** üzerinden **%25,72** oranında prim ödenir. (Belirli mesleklerin kendi emeklilik sandığı varsa ~%24 oran uygulanır Prim, kârın tamamına uygulanır (üst kazanç sınırı yoktur) ve devlet emekliliği ile sağlık hizmetlerini içerir. | **~%64–66** (listede en yüksek toplam yük – gelir vergisi yüksek ve sosyal primler kâra orantılı sınırsız) | **≈32–33 bin €** | **≈45–46 bin €** |

**Not:** Tablodaki net gelirler yaklaşık olup, her ülkenin vergi yılı 2024–2025 mevzuatına göre hesaplanmıştır. Kişisel durum (örneğin aile/çocuk yardımı, özel indirimler) net geliri etkileyebilir.

### **En Avantajlı Ülke**

Yukarıdaki karşılaştırmaya göre, **en düşük vergi yükü İngiltere’dedir.** İngiltere’de serbest çalışan, gelirinin yaklaşık **%67-73’ünü net** olarak elde tutabilmektedir.

Gelir vergisi oranlarının nispeten düşük olması (en yüksek dilim %40) ve sosyal güvenlik primlerinin sınırlı olması toplam yükü azaltmaktadır.

Polonya’da **düz vergi rejimi** seçilirse benzer şekilde düşük bir yük (%28 civarı) mümkün olsa da, standart tarifede İngiltere kadar avantajlı değildir.

Vergi yükünün en yüksek olduğu ülke ise **İtalya** görünmektedir – yüksek gelir vergisi dilimleri (%43) ve sosyal güvenlik prim oranı (%26 civarı, üst sınır olmadan) nedeniyle net gelir yalnızca ~³¹/₃₀’u kadar kalmaktadır.

**Sonuç:** Bu gelir aralığında bir serbest çalışan için vergi ve primler toplamında **en avantajlı ülke İngiltere** olup, **İtalya ve Fransa** en dezavantajlı ülkeler olarak öne çıkmaktadır. Şayet serbest çalışan, ülkelerin sunduğu özel rejimlerden (İngiltere’de limited şirket kurma, Polonya’da %19 düz vergi, İspanya’da özel ekspat yasası gibi) yararlanabilirse vergi yükü düşürülebilir; ancak genel kıyaslama İngiltere’nin en düşük efektif vergi yüküne sahip olduğunu göstermektedir.

### Yurt dışında şirket mi kurmak istiyorsunuz. Danışmanlık hizmetlerimiz için bize ulaşabilirsiniz.

info@ozmconsultancy.com