# Hizmet İhracatında %100 İndirim ve Asgari Kurumlar Vergisi: KVK 10/1-ğ ve 32/C **Canonical URL:** `https://evrenozmen.com.tr/hizmet-ihracati-100-indirim-asgari-kurumlar-vergisi-32-c` **Son kontrol:** 9 Ekim 2026 **Yazar:** Evren Özmen, CPA / SMMM Yazılım, mühendislik, tasarım, çağrı merkezi, veri saklama, eğitim ve sağlık alanlarında yurt dışına hizmet veren bir şirket, KVK 10/1-ğ şartlarını sağladığında 2026 dönemlerinden itibaren uygun kazancın yüzde 100'ünü kurum kazancından indirebilir. Ancak bu oran, her şirkette kurumlar vergisinin sıfırlanacağı anlamına gelmez. KVK 32/C kapsamındaki yurt içi asgari kurumlar vergisi ayrıca hesaplanır ve iki hesaplamadan yüksek olan tutar dikkate alınır. ## Kısa Cevap 29 Nisan 2026 tarihli 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, KVK 10/1-ğ indirim oranını 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için yüzde 100'e çıkardı. Buna karşılık Gelir İdaresinin yurt içi asgari kurumlar vergisi rehberinde KVK 10/1-ğ indirimi, asgari vergi matrahından düşülemeyen indirimler arasında sayılıyor. Bu nedenle normal kurumlar vergisi hesabında yüzde 100 indirim uygulanırken, KVK 32/C hesabında aynı indirim matrahı azaltmayabilir. ## Net Cevap Hizmet ihracatı yapan kurumlar iki ayrı hesap kurmalıdır. İlk hesapta uygun hizmet ihracatı kazancı KVK 10/1-ğ kapsamında normal kurumlar vergisi matrahından indirilir. İkinci hesapta ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir, KVK 32/C'de düşülmesine izin verilen sınırlı kalemler ayrılır ve yüzde 10 asgari vergi hesaplanır. Normal hesap ile asgari hesap karşılaştırılır; yalnız yüzde 100 indirim oranına bakılarak sonuç belirlenmez. ## İki Düzenleme Ne Söylüyor? | Düzenleme | İşlevi | 2026 bakımından sonuç | |---|---|---| | KVK 10/1-ğ | Uygun yurt dışı hizmet kazancının kurum kazancından indirilmesi | İndirim oranı %100 | | KVK 32/C | İndirim ve istisnalar sonrasında verginin belirli bir tabanın altına düşmesini önleyen ayrı hesap | Genel taban %10 | | 11257 sayılı Karar | KVK 10/1-ğ oranını yeniden belirler | 1 Ocak 2026'dan başlayan dönemlere uygulanır | | GİB asgari vergi rehberi | Hangi kalemlerin asgari matrahtan düşülüp düşülemeyeceğini açıklar | KVK 10/1-ğ düşülemeyen indirimler arasındadır | Yüzde 100 ifadesi, uygun kazancın normal vergi matrahından indirilebilecek oranını anlatır. Şirketin bütün kazancına, cirosuna veya KVK 32/C hesabına uygulanacak genel bir vergi muafiyeti değildir. ## Normal Kurumlar Vergisi Hesabı Normal hesap için önce uygun hizmet ihracatı kazancı bulunur. Yabancı müşteriye kesilen faturaların toplamı doğrudan indirim tutarı değildir. Bu hasılata ilişkin iade, iskonto, platform komisyonu, doğrudan personel, yazılım, sunucu ve ortak gider payları dikkate alınarak net kazanç ayrıştırılır. Uygulamada şu sıra izlenmelidir: 1. Kanunda sayılan hizmet türünü belirleyin. 2. Müşterinin yurt dışında bulunduğunu kanıtlayın. 3. Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanıldığını gösterin. 4. Hasılat ve ilgili giderleri ayrı izleyerek uygun kazancı hesaplayın. 5. Kazancın yıllık beyanname verilme tarihine kadar Türkiye'ye transfer şartını kontrol edin. 6. Uygun kazanca yüzde 100 indirim uygulayın. Yurt içi müşteriler, Türkiye'de kullanılan hizmetler, finansman gelirleri veya kapsam dışı faaliyetler aynı indirim hesabına alınmamalıdır. ## Asgari Kurumlar Vergisi Hesabı KVK 32/C hesabında başlangıç noktası, dönem sonu ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutardır. Kanunda ve Gelir İdaresi rehberinde matrahtan düşülmesine izin verilen istisna ve indirimler ayrıldıktan sonra yüzde 10 oranı uygulanır. Hizmet ihracatı kazanç indirimi bu hesapta düşülemeyen kalemler arasında yer aldığı için, normal matrah çok düşük veya sıfır çıksa bile asgari vergi doğabilir. Geçici vergi dönemlerinde de aynı kontrol yapılır; yalnız yıl sonunda bakılması yeterli değildir. ## Basit Hesap Örneği Aşağıdaki örnek yöntemi göstermek içindir. Şirketin başka istisna, indirim, geçmiş yıl zararı veya mahsup kalemi bulunmadığı varsayılmıştır. | Kalem | Tutar | |---|---:| | Ticari bilanço kârı | 4.000.000 TL | | Kanunen kabul edilmeyen gider | 200.000 TL | | KVK 10/1-ğ kapsamında uygun net kazanç | 3.600.000 TL | | Normal kurumlar vergisi matrahı | 600.000 TL | | Normal hesaplanan vergi, %25 | 150.000 TL | | Asgari vergi matrahı, varsayım | 4.200.000 TL | | Asgari vergi, %10 | 420.000 TL | Bu varsayımda normal hesap 150.000 TL, asgari hesap 420.000 TL'dir. Ödenecek vergi yalnız yüzde 100 indirim sonucu bulunan tutar değildir; KVK 32/C karşılaştırması nedeniyle 420.000 TL dikkate alınır. Gerçek hesapta düşülebilen istisnalar, indirimli oran nedeniyle alınmayan vergi, mahsuplar ve diğer özel durumlar ayrıca değerlendirilir. ## Yeni Kurulan Şirketlerde Üç Hesap Dönemi İlk defa faaliyete başlayan kurumlarda, faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulanmaz. Örneğin 2025'te ilk defa kurulan bir şirket için 2025, 2026 ve 2027 dönemleri bu kapsamda değerlendirilir. Birleşme, devir, tür değişikliği, kısmi bölünme veya tam bölünme sonucunda kurulan şirketler ise bu amaçla ilk defa faaliyete başlayan kurum sayılmaz. Şirketin kuruluş tarihi kadar kuruluş biçimi ve faaliyetin devamı da kontrol edilmelidir. ## KVK 32/7 ile Karıştırmayın KVK 32/7'de ihracat kazançları için indirimli kurumlar vergisi oranı bulunur. KVK 10/1-ğ ise belirli hizmetlerin uygun kazancına uygulanan kazanç indirimidir. Aynı gelir için iki düzenlemenin birlikte nasıl sonuç vereceği, matrah ve kazanç ayrıştırması üzerinden ayrıca hesaplanmalıdır. Gelir İdaresi rehberine göre KVK 32'nin ilgili fıkraları uyarınca indirimli oran nedeniyle alınmayan vergi, belirli şartlarla hesaplanan asgari vergiden indirilebilir. Bu mekanizma, hizmet ihracatı kazanç indiriminin asgari matrahtan düşüldüğü anlamına gelmez. ## Aylık Kapanışta Tutulması Gereken Dosya - Müşteri ve ülke bazlı fatura listesi - Sözleşmeler ve hizmet tanımları - Hizmetten yararlanılan ülkeyi gösteren kayıtlar - Proje, kullanıcı veya teslim raporları - İade ve iskonto listeleri - Platform komisyon ve settlement raporları - Doğrudan gider eşleştirmesi - Ortak gider dağıtım politikası - Banka tahsilatları ve Türkiye'ye transfer tablosu - Normal kurumlar vergisi çalışma tablosu - KVK 32/C asgari vergi çalışma tablosu - Geçici vergi dönemleri karşılaştırması Bu iki hesap aylık veya geçici vergi dönemi bazında yan yana kurulmazsa, yıl sonunda beklenmeyen vergi ve nakit akışı farkı oluşabilir. ## Sık Yapılan Hatalar - Yüzde 100 indirim oranını sıfır vergi garantisi saymak - İndirimi hasılata uygulamak - Yurt içi ve yurt dışı müşteri kazançlarını ayırmamak - Hizmetten yararlanma yerini yalnız fatura adresiyle belirlemek - KVK 10/1-ğ indirimini asgari vergi matrahından da düşmek - Yeni şirketler için üç dönem kuralını birleşme veya tür değişikliğine uygulamak - Geçici vergi dönemlerinde KVK 32/C hesabı yapmamak - İndirimli oran ve asgari vergi mahsup mekanizmasını birbirine karıştırmak ## Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin İlk değerlendirme için son geçici vergi dönemine ait mizanı, müşteri/fatura listesini, hizmet sözleşmelerini, gider dağıtım tablosunu ve banka tahsilatlarını hazırlayın. Normal kurumlar vergisi hesabı ile KVK 32/C hesabının nerede ayrıştığı bu dosya üzerinden görülebilir. Başlangıç: https://evrenozmen.com.tr/iletisim E-posta: [info@ozmconsultancy.com](mailto:info@ozmconsultancy.com?subject=Hizmet%20ihracati%20ve%20asgari%20kurumlar%20vergisi%20on%20inceleme) ## Sık Sorulan Sorular ### Hizmet ihracatı indirimi 2026'da gerçekten yüzde 100 mü? Evet. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla KVK 10/1-ğ indirim oranı, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için yüzde 100 olarak belirlenmiştir. ### Yüzde 100 indirim uygulanırsa kurumlar vergisi sıfır olur mu? Her zaman değil. Normal hesapta matrah azalabilir; ancak KVK 32/C kapsamındaki yurt içi asgari kurumlar vergisi ayrıca hesaplanır ve yüksek olan sonuç dikkate alınır. ### Asgari kurumlar vergisi oranı nedir? Genel kural, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı üzerinden yüzde 10 taban hesaplanmasıdır. Düşülebilen kalemler ve mahsuplar ayrıca incelenir. ### Yeni kurulan şirketler hemen asgari vergi öder mi? İlk defa faaliyete başlayan kurumlarda üç hesap dönemi boyunca asgari kurumlar vergisi uygulanmaz. Birleşme, devir, tür değişikliği ve bölünme sonucu kurulan şirketler bu istisna kapsamında değildir. ### Şahıs işletmeleri KVK 32/C kapsamında mı? KVK 32/C kurumlar vergisi mükelleflerine yöneliktir. Gerçek kişilerde GVK 89/13 ve gelir vergisi hesap kuralları ayrıca değerlendirilir. ## Resmi Kaynaklar - Gelir İdaresi Başkanlığı, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=MEVZUAT_CBK%2FUNIVERSAL%2F2026%2FCK11257.pdf - Gelir İdaresi Başkanlığı, 2026 Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU%2FUNIVERSAL%2F2026%2F2026_YurtIci_Asgari_KurumlarVergisiRehberi.pdf - Gelir İdaresi Başkanlığı, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği: https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=MEVZUAT_TEBLIGLER%2FUNIVERSAL%2F2026%2F5520_genteb1_tumguncel_24092025.pdf - Gelir İdaresi Başkanlığı, Kurumlar Vergisi Kanunu güncel metni: https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435 Bu içerik genel bilgilendirmedir. Sonuç; şirketin kuruluş şekli, hizmet türü, müşteri ve kullanım yeri, gider yapısı, diğer kazançlar, istisnalar, indirimli oranlar ve mahsup kalemlerine göre ayrıca hesaplanmalıdır.