1. Kira Geliri Nedir?

• Soru: Mal ve hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelirler nasıl tanımlanır?

• Cevap: Gelir Vergisi Kanunu'na göre, mal ve hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı olarak tanımlanmaktadır.

2. Kira Geliri Ne Zaman Elde Edilmiş Sayılır?

• Soru: Kira gelirleri ne zaman vergilendirilir?

• Cevap: Kira gelirlerinin vergilemesinde genel kural tahsilat esasıdır. Tahsil edilmeyen kira tutarı beyannameye dahil edilmez. Peşin tahsil edilen kiralar ilgili yıl değil, tahsil edildiği yılda beyan edilir.

3. Kira Bedeli Dövizle Alınırsa Gelir Nasıl Hesaplanır?

• Soru: Kira bedeli dövizle alınırsa gelir tutarı nasıl hesaplanır?

• Cevap: Kira bedeli yabancı bir para birimiyle belirlenmişse, gelir, kiranın tahsil edildiği tarihindeki Merkez Bankası döviz alış kuru kullanılarak hesaplanır.

4. Beyanname Verme Zorunluluğu Kimleri Kapsar?

• Soru: Hangi durumlarda kira gelirlerini beyan etmek zorunludur?

• Cevap: 2023 yılında sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan gerçek kişilerden konut kira geliri 21.000 TL'yi aşanlar, işyeri kira geliri brüt 150.000 TL'yi aşanlar ve stopaja ve istisna uygulamasına konu olmayan kira gelirleri toplamı 8.400 TL'yi aşanlar 2023 yılı kira gelirlerini beyan etmelidir.

5. Kira Gelirlerinde İstisna Durumları Nelerdir?

• Soru: 2023 yılı konut kira hasılatının istisna tutarı nedir ve kimlerden yararlanamaz?

• Cevap: 2023 yılı konut kira hasılatının 21.000 TL'lik kısmı gelir vergisinden istisnadır. Ancak ticari, zirai veya serbest meslek kazancı beyan edenler, belirli gelir sınırlarını aşanlar ve istisna tutarının üzerinde kira geliri elde edenler bu istisnadan yararlanamaz.

6. Kira Gelirinden İndirilecek Giderler Nasıl Belirlenir?

• Soru: Kira gelirlerinden hangi giderler indirilebilir ve hangi yöntemler uygulanabilir?

• Cevap: Götürü gider yöntemi ile kira gelirinin %15'i matrahtan indirilebilir. Gerçek gider yönteminde ise Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesinde sayılan giderler indirilebilir.

7. Gelir Beyan Edilmez veya Eksik Beyan Edilirse Ne Olur?

• Soru: Gelir beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi durumunda neler olur?

• Cevap: Konut kira geliri için uygulanan 21.000 TL'lik istisna hakkı kaybedilir. Beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen gelir üzerinden gelir vergisi tarh edilir, vergi ziyaı cezası kesilir. Zamanında ödenmeyen vergi tutarı üzerinden gecikme faizi ödenir. Beyanname verilmemesi nedeniyle iki kat I. derece usulsüzlük cezası kesilir.