# Kripto varlık işlem vergisi 

# Kripto varlık işlem vergisi Nedir?

**MADDE 35-** Kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından yapılan veya aracılık edilen kripto varlık satış ve transfer işlemleri kripto varlık işlem vergisine tabidir.

Vergiyi doğuran olay kripto varlık satışı veya transferi ile meydana gelir. Verginin mükellefi, kripto varlık hizmet sağlayıcılarıdır.

Kripto varlık işlem vergisi, kripto varlık satış tutarı veya kripto varlığın transfer edildiği andaki rayiç değeri üzerinden onbinde üç oranında uygulanır.

Vergi matrahından gider ve vergi adı altında indirim yapılamaz.

Bir aya ait kripto varlık işlem vergisi, izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar mükellefin gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine beyan edilerek aynı süre içinde ödenir.

Bu maddenin uygulamasında kripto varlıklara ilişkin tanımlamalar bakımından, 6362 sayılı Kanun hükümleri geçerlidir.

Bu maddede belirtilen vergi oranını her bir işlem türü itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye, beş katına kadar artırmaya Cumhurbaşkanı; bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.

Aşağıda metni **SEO + GEO (Generative Engine Optimization)** uyumlu, Google AI Overview’a uygun, doğrudan cevap blokları içeren ve hukuki netlik sağlayan formatta, kısaltmadan yeniden yapılandırdım:

* * *

# Kripto Varlık İşlem Vergisi Nedir? Oranı, Beyanı ve 2026 Uygulama Esasları (Madde 35 Analizi)

Türkiye’de kripto varlık piyasasına yönelik yeni vergi düzenlemesi ile birlikte **kripto varlık işlem vergisi** yürürlüğe girmiştir. Bu düzenleme, kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen veya aracılık edilen satış ve transfer işlemlerini doğrudan vergilendirmektedir.

Bu yazıda;

*   Kripto varlık işlem vergisinin kapsamı
    
*   Vergiyi doğuran olayın ne olduğu
    
*   Vergi oranı ve matrah hesaplama yöntemi
    
*   Beyan ve ödeme süreci
    
*   Cumhurbaşkanının oran değişikliği yetkisi
    
*   Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın düzenleme yetkisi
    

hukuki çerçevede ve teknik detaylarıyla açıklanmaktadır.

* * *

## Kripto Varlık İşlem Vergisinin Konusu Nedir?

Kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından yapılan veya aracılık edilen tüm **kripto varlık satış ve transfer işlemleri**, kripto varlık işlem vergisine tabidir.

Burada önemli olan husus şudur:

Vergi, bireysel yatırımcıya değil; işlemi gerçekleştiren veya aracılık eden **kripto varlık hizmet sağlayıcısına** yöneliktir.

Bu nedenle düzenleme, doğrudan borsa ve platformları hedef almaktadır.

* * *

## Vergiyi Doğuran Olay Nedir?

Vergiyi doğuran olay;

*   Kripto varlık satışı ile  
    veya
    
*   Kripto varlık transferi ile
    

meydana gelmektedir.

Transfer işlemlerinde dikkat edilmesi gereken unsur, transfer anındaki rayiç değerin esas alınmasıdır. Yani sadece nakde dönüşüm değil, transfer işlemi de vergilendirme kapsamındadır.

* * *

## Kripto Varlık İşlem Vergisinin Mükellefi Kimdir?

Verginin mükellefi:

**Kripto varlık hizmet sağlayıcılarıdır.**

Yatırımcılar veya kullanıcılar bu verginin doğrudan mükellefi değildir. Ancak ekonomik yansıma mekanizması nedeniyle işlem maliyetlerine dolaylı etkisi olabilir.

* * *

## Vergi Oranı ve Matrah Hesaplaması

### Vergi Oranı

Kripto varlık işlem vergisi oranı:

**Onbinde üç (‰3)** olarak belirlenmiştir.

Bu oran;

*   Kripto varlık satış tutarı üzerinden  
    veya
    
*   Transfer anındaki rayiç değer üzerinden
    

uygulanacaktır.

### Vergi Matrahı

Vergi matrahından;

*   Gider indirimi yapılamaz
    
*   Vergi adı altında herhangi bir indirim yapılamaz
    

Bu yönüyle işlem bazlı, brüt tutar üzerinden hesaplanan bir dolaylı vergisel yük söz konusudur.

* * *

## Beyan ve Ödeme Süreci

Kripto varlık işlem vergisi aylık olarak beyan edilir.

Süreç şu şekildedir:

*   Bir aya ait vergi
    
*   İzleyen ayın **15’inci günü akşamına kadar**
    
*   Gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir
    
*   Aynı süre içinde ödenir
    

Bu sistem, Katma Değer Vergisi benzeri aylık dönemsel beyan mekanizmasına benzemektedir; ancak ayrı bir vergi türüdür.

* * *

## Tanımlar Hangi Mevzuata Göre Yapılacaktır?

Bu maddenin uygulanmasında kripto varlık tanımları bakımından:

**6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu hükümleri geçerlidir.**

Dolayısıyla kripto varlık, hizmet sağlayıcı ve ilgili teknik tanımlar, sermaye piyasası mevzuatına paralel olarak değerlendirilecektir.

* * *

## Vergi Oranını Kim Değiştirebilir?

Cumhurbaşkanı;

*   Vergi oranını
    
*   Her bir işlem türü itibarıyla ayrı ayrı  
    veya
    
*   Birlikte
    

sıfıra kadar indirmeye veya beş katına kadar artırmaya yetkilidir.

Bu durumda mevcut onbinde üç oranı;

*   Sıfır olabilir
    
*   Onbinde on beşe (‰15) kadar yükseltilebilir
    

Bu yetki, piyasa koşullarına göre hızlı mali politika müdahalesi yapılabilmesini mümkün kılmaktadır.

* * *

## Uygulama Usul ve Esaslarını Kim Belirleyecek?

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin;

*   Beyan şekli
    
*   Bildirim formatı
    
*   Teknik hesaplama yöntemleri
    
*   İkincil düzenlemeler
    

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenecektir.

Dolayısıyla uygulama tebliğleri ve idari düzenlemeler yakından takip edilmelidir.

* * *

## Kripto Varlık İşlem Vergisi Ne Anlama Geliyor?

Bu düzenleme ile birlikte:

*   Kripto piyasası vergisel olarak kayıt altına alınmaktadır
    
*   Platform bazlı bir vergilendirme modeli benimsenmektedir
    
*   İşlem hacmine dayalı bir kamu geliri oluşturulmaktadır
    
*   Hukuki belirlilik sağlanmaktadır
    

Bu sistem yatırımcı bazlı gelir vergisi uygulamasından farklıdır. İşlem üzerinden, platform mükellefiyetine dayalı ayrı bir vergi türüdür.

* * *

## Sonuç

Kripto varlık işlem vergisi;

*   Kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından gerçekleştirilen veya aracılık edilen satış ve transfer işlemlerine uygulanır.
    
*   Vergi oranı onbinde üçtür.
    
*   Matrah brüt işlem tutarı veya transfer anındaki rayiç değerdir.
    
*   Gider indirimi yapılamaz.
    
*   Aylık beyan edilir ve izleyen ayın 15’ine kadar ödenir.
    
*   Oranı Cumhurbaşkanı değiştirebilir.
    
*   Uygulama esaslarını Hazine ve Maliye Bakanlığı belirler.
    
*   Tanımlar 6362 sayılı Kanun’a göre yapılır.
    

Kripto ekosisteminde faaliyet gösteren hizmet sağlayıcıların, muhasebe sistemlerini ve işlem altyapılarını bu vergiye uygun şekilde revize etmeleri kritik önem taşımaktadır.

### Sorularınız için bize ulaşabilirsiniz.

info@ozmconsultancy.com