# Online Eğitim ve Zoom Gelirlerinde %15 Vergi: 2026 Tarihli 20/B Özelgesi # Online Eğitim ve Zoom Gelirlerinde %15 Vergi: 2026 Tarihli 20/B Özelgesi Türkiye’den Zoom, Google Meet, Microsoft Teams veya kendi internet siteniz üzerinden bireysel eğitim veriyorsanız, elde ettiğiniz gelirler belirli şartlarla **Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20/B kapsamındaki özel vergileme sisteminden** yararlanabilir. Gelir İdaresi Başkanlığının 25 Şubat 2026 tarihli yeni özelgesi bu konuda oldukça net bir örnek ortaya koyuyor. Özelgede, yazılım geliştiren bir kişinin kendi geliştirdiği muhasebe programlarının kullanımına ilişkin eğitimleri internet sitesi üzerinden çevrimiçi görüşme programları kullanarak vermesi incelenmiş ve bu eğitimlerden elde edilen gelirlerin, gerekli şartların sağlanması halinde **GVK mükerrer 20/B kapsamında değerlendirilebileceği** belirtilmiştir. Pratik sonucu şu: > **Online bireysel eğitim veriyorsanız, klasik gelir vergisi tarifesi yerine belirli şartlarla banka üzerinden %15 stopaj sisteminden yararlanmanız mümkün olabilir.** Bu düzenleme yalnızca YouTuber veya influencerlar için değildir. Online eğitim veren; * yazılımcılar, * muhasebe yazılımı eğitmenleri, * yabancı dil öğretmenleri, * özel ders verenler, * mesleki eğitim veren uzmanlar, * bireysel koçlar, * teknik eğitim veren danışmanlar açısından da önemli bir vergi planlama seçeneği olabilir. * * * # Kısa Cevap: Online Eğitim Gelirleri 20/B Kapsamında mı? **Evet, belirli şartlarla.** Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20/B sadece sosyal medya içerik üreticilerini kapsamıyor. Kanun aynı zamanda internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen; * bireysel kurs, * eğitim, * veri işleme, * veri geliştirme, * ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançları da kapsamına alıyor. 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca bu tür hizmetlerden elde edilen gelirler **1 Ocak 2024 tarihinden itibaren** istisna kapsamına alınmıştır. Dolayısıyla 2026 itibarıyla online eğitim veren birçok gerçek kişi açısından 20/B ciddi bir vergi alternatifi haline gelmiştir. * * * # 2026 Tarihli Özelgede Olay Neydi? Özelge talep eden mükellefin ana faaliyeti yazılımdı. Mükellef; **bilgisayar programlama, müşteriye özel yazılım geliştirme, web yazılımı ve mobil uygulama geliştirme** faaliyetinde bulunuyordu. Ayrıca kendi geliştirdiği muhasebe programlarının nasıl kullanılacağını müşterilerine öğretmek amacıyla, kendi internet sitesi üzerinden çevrimiçi görüşme programları kullanarak özel eğitim veriyordu. Mükellefin sorusu şuydu: **Bu online eğitim gelirleri 20/B kapsamındaki gelir vergisi istisnasından yararlanabilir mi?** Gelir İdaresinin cevabı: **Evet.** Gerekli kanuni ve idari şartların sağlanması halinde bu özel eğitimlerden elde edilen gelirler mükerrer 20/B kapsamında değerlendirilebilir. * * * # Zoom Üzerinden Verilen Eğitim 20/B Kapsamında mı? Özelgede platformun ticari adı açıklanmamakla birlikte ifade oldukça geniştir: **“çevrimiçi görüşme programları”** Dolayısıyla düzenlemenin mantığı yalnızca belirli bir platformla sınırlı değildir. Örneğin eğitim; * Zoom, * Google Meet, * Microsoft Teams, * Skype, * Webex veya benzeri bir çevrimiçi görüşme sistemi üzerinden verilebilir. Esas olan, hizmetin **internet veya benzeri elektronik ortam üzerinden verilen bireysel eğitim niteliğinde olmasıdır.** Bu nedenle: > “Canlı ders veriyorum, önceden hazırlanmış video satmıyorum; dolayısıyla 20/B olmaz.” şeklindeki yaklaşım doğru değildir. Tebliğde de çevrimiçi görüşme programı üzerinden verilen özel derslerin istisna kapsamında değerlendirilebileceği açıkça gösterilmiştir. * * * # Kendi İnternet Sitenizin Olması Şart mı? Özelgedeki mükellef eğitimi kendi internet sitesi üzerinden organize etmektedir. Ancak 20/B'nin hukuki kapsamı yalnızca kişisel internet sitesi ile sınırlı değildir. Kanun ve Tebliğ, daha geniş olarak **“internet ve benzeri elektronik ortamlar”** ifadesini kullanmaktadır. Dolayısıyla değerlendirme yapılırken yalnızca “web sitesi var mı?” sorusuna değil; * eğitim nasıl veriliyor, * bireysel mi, * çevrimiçi mi, * gelir hangi faaliyet karşılığında elde ediliyor, * tahsilat nasıl yapılıyor sorularına bakılmalıdır. * * * # %15 Vergi Nasıl Çalışıyor? 20/B sisteminin en önemli özelliği vergileme mekanizmasıdır. İstisnadan yararlanabilmek için Türkiye’de kurulu bir bankada bu faaliyetlere ilişkin hasılatın tahsil edileceği bir hesap bulunması gerekir. Faaliyetten elde edilen hasılat bu hesaba yatırılır. Banka, hesaba aktarılan tutar üzerinden **%15 oranında gelir vergisi stopajı** yapar. Basit bir örnek verelim. Bir online eğitmen ayda: **200.000 TL** gelir elde ediyorsa, %15 oranında: **30.000 TL** banka tarafından stopaj yapılır. Ancak sistemin uygulanabilmesi için faaliyet ve tahsilat şartlarının eksiksiz yerine getirilmesi gerekir. * * * # 20/B İçin Özel Banka Hesabı Açmak Zorunlu mu? **Evet.** İstisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılatın Türkiye’de kurulu bankalardaki ilgili hesaplar üzerinden tahsil edilmesi gerekmektedir. Yeni bir hesap açılabileceği gibi mevcut banka hesabı da gerekli işlemler yapılarak bu amaçla kullanılabilir. Ancak mevcut hesabın kullanılması halinde istisna belgesinin bankaya ibraz edilmesi gerekir. Ayrıca banka hesabına ilişkin bilgilerin belirli süre içerisinde vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir. Tebliğde bu süre **bir ay** olarak belirtilmektedir. Dolayısıyla sadece geliri bir banka hesabına almak yeterli değildir. 20/B sisteminin baştan doğru kurulması gerekir. * * * # 20/B İstisna Belgesi Nasıl Alınır? İstisnadan yararlanmak isteyen kişinin bağlı olduğu vergi dairesine başvurarak **Mükerrer 20/B İstisna Belgesi** alması gerekmektedir. Tebliğe göre başvurular ikametgahın bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine yapılmaktadır. Vergi dairesi özellikle mükellefin faaliyet kodunu ve kayıtlı faaliyetinin 20/B kapsamına uygun olup olmadığını inceleyebilir. Eğer kişinin daha önce ticari kazanç mükellefiyeti yoksa, önce ilgili faaliyet için mükellefiyet tesis edilmesi, ardından istisna belgesinin alınması söz konusu olmaktadır. Bu nedenle başvurunun yalnızca bir dilekçe işlemi olarak görülmemesi gerekir. Özellikle NACE/faaliyet kodunun gerçekte yapılan işle uyumlu olması önemlidir. * * * # Yazılımcı Aynı Zamanda Online Eğitim Verirse 20/B Kullanabilir mi? 2026 tarihli özelgenin en değerli yönlerinden biri budur. Özelgedeki kişi zaten yazılım geliştirme faaliyetinde bulunmaktadır. Buna rağmen geliştirdiği programlara ilişkin ayrıca online eğitim vermekte ve Gelir İdaresi bu eğitim gelirlerini ayrı değerlendirerek 20/B kapsamında kabul etmektedir. Bu şu açıdan önemlidir: **Bir kişinin başka ticari faaliyetlerinin bulunması, tek başına 20/B’den yararlanmasına engel değildir.** Kanunda da mükellefin 20/B kapsamı dışında başka faaliyetlerden gelir elde etmesinin istisnaya engel olmadığı belirtilmektedir. Ancak gelirlerin doğru ayrıştırılması gerekir. Örneğin aynı kişi: * yazılım geliştiriyor, * danışmanlık veriyor, * online eğitim veriyor olabilir. Bu gelirlerin tamamının otomatik olarak %15 rejimine sokulması doğru değildir. Her gelir kalemi ayrı ayrı analiz edilmelidir. * * * # Yazılım Geliştirme Geliri de Otomatik Olarak 20/B'ye Girer mi? **Hayır.** Bu özelgede önemli olan noktalardan biri budur. Mükellefin ana faaliyeti yazılım geliştirme olmasına rağmen özelgenin olumlu sonucu, **muhasebe programlarının kullanımına yönelik verdiği online özel eğitim gelirleri** hakkındadır. Dolayısıyla bu özelgeden; > “Her yazılım hizmeti %15 vergiye tabidir.” sonucu çıkarılamaz. Yazılım geliştirme gelirinin; * mobil uygulama geliştirme, * müşteriye özel yazılım, * SaaS, * danışmanlık, * veri geliştirme, * uygulama mağazası gelirleri şeklindeki niteliğine göre ayrı analiz yapılması gerekir. Bu ayrım özellikle yurtdışına yazılım hizmeti veren kişiler açısından önemlidir. * * * # Online Danışmanlık da 20/B Kapsamında mı? Bu özelge doğrudan **eğitim hizmeti** ile ilgilidir. Dolayısıyla “online danışmanlık yapan herkes 20/B’den yararlanabilir” sonucu bu özelgeden çıkarılamaz. 20/B maddesinde açıkça sayılan hizmetler arasında; * bireysel kurs, * eğitim, * veri işleme, * veri geliştirme, * ürün tanıtımı yer almaktadır. Bu nedenle verilen hizmetin ismine değil **gerçek içeriğine** bakılmalıdır. Örneğin bir yazılım uzmanının: “Programı nasıl kullanacağınızı öğretiyorum.” şeklindeki faaliyeti eğitim olarak değerlendirilebilirken; “Şirketinizin IT stratejisini oluşturuyorum.” şeklindeki faaliyet farklı bir vergisel değerlendirme gerektirebilir. * * * # Online Coaching 20/B Kapsamında Olabilir mi? Bu sorunun cevabı verilen hizmetin içeriğine bağlıdır. “Coaching” kelimesi tek başına vergi sınıflandırmasını belirlemez. Eğer faaliyet gerçekte belirli bir konuda bireysel eğitim, kurs veya öğretim hizmeti niteliğindeyse 20/B kapsamında değerlendirme yapılması mümkün olabilir. Ancak hizmet esas itibarıyla profesyonel danışmanlık niteliğindeyse sonuç farklı olabilir. Bu nedenle özellikle; * career coaching, * coding coaching, * language coaching, * interview coaching, * executive coaching, * fitness coaching gibi gelir modellerinde sözleşme ve hizmet içeriği ayrıca incelenmelidir. * * * # Yabancı Dil Öğretmenleri 20/B'den Yararlanabilir mi? Kanun açısından online bireysel eğitim hizmetlerinin kapsamda olması nedeniyle, yabancı dil öğretmenleri açısından da 20/B değerlendirmesi yapılabilir. Örneğin Türkiye’den Zoom üzerinden; * İngilizce, * Almanca, * Fransızca, * Türkçe özel dersleri veren bir gerçek kişi, diğer şartları da sağlıyorsa sistemden yararlanabilir. Burada öğrencilerin Türkiye’de veya yurtdışında bulunması kadar; * hizmetin niteliği, * tahsilat sistemi, * mükellefiyet yapısı önemlidir. * * * # Udemy Gelirleri 20/B Kapsamında mı? Udemy gibi platformlarda iki farklı model bulunabilir: 1. Önceden kaydedilmiş eğitim içeriği satışı 2. Canlı veya bireysel eğitim 20/B açısından bu modellerin niteliği ayrıca değerlendirilmelidir. Tebliğde kişinin kendi internet sitesinde eğitim videoları yayımlaması, abonelik geliri elde etmesi ve aynı zamanda çevrimiçi özel ders vermesi örneğinde, şartların sağlanması halinde hem bazı içerik gelirleri hem de özel ders gelirleri istisna kapsamında değerlendirilmiştir. Bu nedenle platform ismine göre değil, faaliyetin gerçek ekonomik niteliğine göre analiz yapılmalıdır. * * * # Preply, italki veya Benzeri Platformlardan Gelir Elde Edenler Online bireysel eğitim platformları üzerinden çalışan eğitmenler açısından da temel soru platformdan ziyade verilen hizmetin niteliğidir. Örneğin Preply veya italki üzerinden bireysel yabancı dil dersi verilmesi, internet üzerinden verilen bireysel eğitim niteliğinde olduğundan 20/B bakımından değerlendirmeye alınabilecek bir faaliyettir. Ancak ödeme akışı özellikle önemlidir. Çünkü 20/B kapsamında faaliyet gelirlerinin mevzuata uygun banka hesabından tahsil edilmesi şarttır. Yabancı ödeme platformları veya aracı ödeme kuruluşlarının kullanıldığı modellerde para akışının ayrıca kontrol edilmesi gerekir. * * * # Tam veya Dar Mükellef Olmak 20/B Açısından Önemli mi? Tebliğde önemli bir açıklama bulunmaktadır: **20/B uygulaması bakımından kişinin tam veya dar mükellef olmasının önemi bulunmadığı** belirtilmektedir. Bu hüküm özellikle; * Türkiye’de yaşayan yabancılar, * Türkiye ile başka ülke arasında gidip gelen kişiler, * yabancı vatandaş eğitmenler bakımından dikkat çekicidir. Ancak vergi mukimliği, diğer gelirler ve çifte vergilendirme açısından ayrıca önem taşımaya devam eder. * * * # 20/B Gelir Sınırı Neden Önemli? Kanun, 20/B kapsamındaki toplam kazançların Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesindeki dördüncü gelir diliminde belirtilen tutarı aşması halinde farklı bir vergileme sonucu öngörmektedir. Bu nedenle özellikle; * yüksek ücretli online eğitmenler, * yurtdışına döviz üzerinden eğitim veren uzmanlar, * yılda yüz binlerce euro gelir elde eden kişiler için yıllık limit ayrıca takip edilmelidir. Döviz geliri elde eden kişilerde TL karşılığının hızla artması nedeniyle sınır beklenenden daha erken gündeme gelebilir. * * * # Başka İşim Varsa Yine de 20/B Kullanabilir miyim? **Evet, mümkün olabilir.** Kanunda 20/B dışında başka faaliyetlerden gelir elde edilmesinin istisnadan yararlanmaya engel olmadığı açıkça belirtilmektedir. Örneğin bir kişi; * normal yazılım hizmetinden 2 milyon TL, * online eğitimden 1 milyon TL gelir elde edebilir. Burada önemli olan online eğitim gelirinin ve diğer ticari gelirlerin birbirinden doğru şekilde ayrıştırılmasıdır. * * * # Örnek 1: Yazılımcı + Online Eğitim Bir yazılımcı kendi geliştirdiği ERP programını şirketlere satıyor. Ayrıca haftada birkaç kez Zoom üzerinden programın kullanım eğitimini veriyor. Yazılım satışından elde edilen gelir ile eğitim gelirinin vergisel niteliği aynı olmayabilir. 2026 tarihli özelgeye göre, çevrimiçi program kullanılarak verilen **özel eğitimden elde edilen gelir**, gerekli şartların sağlanması halinde 20/B kapsamında olabilir. * * * # Örnek 2: Türkiye'den Almanya'daki Öğrencilere Online Eğitim Türkiye’de yaşayan bir yazılım uzmanı Almanya’daki kişilere Zoom üzerinden bireysel Python eğitimi veriyor. Aylık geliri 5.000 euro. Faaliyet internet üzerinden verilen bireysel eğitim niteliğindeyse, 20/B açısından değerlendirme yapılabilir. Müşterinin yurtdışında olması tek başına sistemi engellemez. Ancak tahsilat şekli ve banka hesabı şartının doğru kurulması gerekir. * * * # Örnek 3: Online İngilizce Öğretmeni Bir İngilizce öğretmeni haftada 30 öğrenciye Zoom üzerinden birebir ders veriyor. Öğrenciler ödemelerini aylık olarak yapıyor. Bu faaliyet internet üzerinden verilen bireysel eğitim niteliğinde olduğundan, diğer koşullar da sağlandığında 20/B kapsamında değerlendirilmesi mümkün olabilir. * * * # Örnek 4: Online Kurs + Danışmanlık Bir finans uzmanı; * haftada iki gün online finans eğitimi veriyor, * ayrıca şirketlere finansal danışmanlık hizmeti sunuyor. Online eğitim gelirinin 20/B kapsamında değerlendirilmesi mümkün olabilir. Ancak danışmanlık gelirinin aynı rejime girdiği otomatik olarak kabul edilemez. Bu durumda iki faaliyetin gelirlerinin ayrı takip edilmesi gerekir. * * * # Online Eğitim Verenlerin En Sık Yaptığı Hatalar 20/B oldukça avantajlı bir sistem olabilir. Ancak yanlış uygulanması halinde eksik vergi yanında vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi gündeme gelebilir. Kanunda şartların ihlali halinde bu sonuç açıkça düzenlenmiştir. Uygulamada özellikle şu hatalar risklidir: * İstisna belgesi almadan sistemi uygulamak * Yanlış faaliyet koduyla başvurmak * 20/B dışındaki gelirleri aynı banka hesabına almak * Online danışmanlık gelirini otomatik olarak eğitim saymak * Tüm ticari geliri %15 rejimine dahil etmek * Banka hesabını vergi dairesine zamanında bildirmemek * Yıllık gelir sınırını takip etmemek Bu nedenle 20/B başvurusundan önce faaliyetin hukuki niteliğinin netleştirilmesi önemlidir. * * * # Sık Sorulan Sorular ## Zoom üzerinden özel ders verenler %15 vergi ödeyebilir mi? Gerekli şartların sağlanması halinde evet. 2026 tarihli özelgede çevrimiçi görüşme programları üzerinden verilen özel eğitimlerden elde edilen gelirlerin 20/B kapsamında olabileceği belirtilmiştir. ## Online eğitim gelirlerinde vergi oranı kaç? 20/B kapsamında açılan banka hesabına aktarılan hasılat üzerinden banka tarafından %15 gelir vergisi stopajı yapılmaktadır. ## Google Meet üzerinden verilen dersler de kapsama girer mi? Kanun belirli bir platform adı kullanmamaktadır. “İnternet ve benzeri elektronik ortamlar” üzerinden verilen bireysel eğitim hizmetleri esas alınmaktadır. ## Yazılımcılar 20/B’den yararlanabilir mi? Faaliyetin niteliğine bağlıdır. Özelgede yazılımcının kendi geliştirdiği programların kullanımına yönelik online eğitim gelirleri kapsamda kabul edilmiştir. Bu durum bütün yazılım gelirlerinin otomatik olarak 20/B kapsamına girdiği anlamına gelmez. ## Online danışmanlık 20/B kapsamında mı? Bu özelge online eğitim hakkındadır. Danışmanlık hizmetinin niteliği ayrıca incelenmelidir. ## Yabancı müşterilere online eğitim verirsem 20/B kullanılabilir mi? Müşterinin yurtdışında olması tek başına engel değildir. Faaliyetin niteliği, mükellefin yapısı ve tahsilat şartları birlikte değerlendirilmelidir. ## İstisna belgesi almak zorunlu mu? Evet. Tebliğe göre vergi dairesinden 20/B istisna belgesi alınması ve banka hesabının buna uygun şekilde kullanılması gerekmektedir. ## Mevcut banka hesabımı kullanabilir miyim? Evet. Mevcut hesap istisna belgesinin bankaya ibraz edilmesi suretiyle yalnızca istisna kapsamındaki hasılatın tahsilinde kullanılabilir. ## Başka gelirlerim varsa 20/B bozulur mu? Hayır. Başka faaliyetlerden gelir elde edilmesi tek başına istisnadan yararlanmaya engel değildir. Ancak gelirlerin ayrı ve doğru şekilde takip edilmesi gerekir. * * * # Sonuç: 20/B Artık Sadece Influencer Vergi İstisnası Değil 25 Şubat 2026 tarihli Gelir İdaresi özelgesi önemli bir noktayı bir kez daha netleştiriyor: **20/B yalnızca YouTube, Instagram veya TikTok içerik üreticilerine yönelik bir düzenleme değildir.** İnternet üzerinden verilen bireysel eğitimler de sistemden yararlanabilir. Özellikle; * online yabancı dil öğretmenleri, * yazılım eğitmenleri, * mesleki eğitim verenler, * coding instructor'lar, * bireysel kurs veren uzmanlar, * online özel ders verenler açısından bu düzenleme önemli bir vergi avantajı yaratabilir. Ancak avantajın uygulanabilmesi için üç konu doğru kurulmalıdır: **1\. Verilen hizmet gerçekten 20/B kapsamında mı?** **2\. Vergi dairesinden doğru faaliyetle istisna belgesi alınmış mı?** **3\. Tüm tahsilatlar mevzuata uygun banka hesabından mı yapılıyor?** Özellikle online eğitim ile danışmanlığın birlikte sunulduğu iş modellerinde bu ayrım kritik hale gelmektedir. * * * # Online Eğitim Geliriniz 20/B Kapsamında mı? Zoom, Google Meet, Teams, Preply, italki, kendi internet siteniz veya başka bir online platform üzerinden eğitim veriyorsanız, faaliyetinizin 20/B kapsamına girip girmediğini analiz edebiliriz. İncelemede özellikle; * verdiğiniz hizmetin içeriği, * eğitim mi danışmanlık mı olduğu, * müşterilerinizin bulunduğu ülkeler, * mevcut şahıs işletmeniz veya şirketiniz, * ödeme platformunuz, * banka tahsilat akışınız, * yıllık geliriniz, * diğer faaliyetleriniz birlikte değerlendirilmektedir. **20/B açısından en kritik konu faaliyetinizin adından çok, müşteriye gerçekte ne sunduğunuzdur.** İlk değerlendirme için şu dört bilgi yeterlidir: **Ne öğretiyorsunuz + eğitimi hangi platformdan veriyorsunuz + müşterileriniz hangi ülkede + yıllık yaklaşık geliriniz ne kadar?** **info@ozmconsultancy.com** * * * **Kaynak:** Gelir İdaresi Başkanlığı, Çanakkale Defterdarlığı, 25.02.2026 tarih ve E-54211343-120\[Mük.20/B-2025/1\]-19917 sayılı özelge. Özelgede, geliştirilen muhasebe programlarının kullanımına yönelik internet sitesi üzerinden çevrimiçi görüşme programları kullanılarak verilen özel eğitimlerden elde edilen gelirlerin, şartların sağlanması halinde GVK mükerrer 20/B kapsamında değerlendirilebileceği belirtilmiştir. **Not:** Özelgeler belirli bir mükellefin somut durumuna ilişkin idari görüştür. Faaliyet modeli farklı olan online danışmanlık, grup eğitimi, dijital ürün satışı, SaaS veya yazılım geliştirme gelirlerinin ayrıca değerlendirilmesi gerekir.