# Sözleşmede “Danışmanlık” Yazarsa Vergi İndirimi Yanar mı?

Reddit'te yurt dışına çalışanlara sık verilen tavsiyelerden biri şudur: “Sözleşmede consulting veya danışmanlık kelimesi geçmesin; geçerse hizmet ihracatı indirimi yanar.” Bu ifade tek başına doğru değildir, ancak önemli bir riske işaret eder.

## Kısa cevap

Vergi sonucu yalnızca sözleşmedeki tek kelimeye göre belirlenmez. Fiilen verilen hizmet, teslim edilen çıktı, faturadaki açıklama ve müşterinin hizmetten nerede yararlandığı birlikte değerlendirilir. Bununla beraber GVK 89/13'te her türlü genel danışmanlık hizmeti sayılmadığı için, belirsiz “consulting services” ifadesi dosyanızı zayıflatabilir.

## Kelime değil, hizmetin gerçek niteliği

Bir yazılım geliştiricisi sözleşmede “software consulting” ifadesi kullanmış olabilir; fakat gerçekte kod, test, teknik dokümantasyon ve ürün geliştirme çıktıları teslim ediyorsa faaliyetin niteliği bu belgeler üzerinden gösterilebilir.

Buna karşılık kişi yalnızca yönetim tavsiyesi, pazar stratejisi veya iş geliştirme danışmanlığı veriyorsa faturaya “software development” yazmak faaliyeti kapsam içine sokmaz.

## Neden genel açıklamalar risklidir?

İnceleme veya YMM tasdik dosyasında şu sorular sorulur:

- Tam olarak ne üretildi?
- Hizmet kanunda sayılan faaliyetlerden biri mi?
- Teslim edilen dosya, kod, rapor veya tasarım nedir?
- Fatura, sözleşme ve gerçek çalışma birbirini destekliyor mu?
- Müşteri bu hizmeti Türkiye'de mi, yurt dışında mı kullandı?

Sözleşme yalnızca “consultancy” diyorsa bu soruların cevabı başka belgelerle kurulmak zorunda kalır.

## Daha güçlü bir hizmet tanımı nasıl yazılır?

Belirsiz bir üst başlık yerine kapsamı gerçek teslimlerle açıklayın:

- Backend software development and API integration
- Mobile application testing and technical reporting
- UX/UI design services for the customer's foreign product
- Data processing, analysis and dashboard development
- Architecture design and project documentation

Bu ifadeler yalnızca gerçekten verilen hizmetle uyumluysa kullanılmalıdır. Metni vergi avantajına uydurmak için gerçeği değiştirmek doğru değildir.

## Fatura açıklaması sözleşmeden farklı olabilir mi?

Fatura, sözleşmedeki genel çerçeveyi somut dönemde verilen hizmetle ayrıntılandırabilir. Ancak iki belge birbiriyle çelişmemelidir. Sözleşme “sales agency”, fatura “software development” diyorsa açıklanması zor bir uyumsuzluk doğar.

## KDV istisnası ve kazanç indirimi aynı test değil

Yurt dışındaki müşteriye verilen bir hizmet KDV hizmet ihracı şartlarını sağlayabilir; fakat GVK 89/13 kapsamındaki kazanç indirimi için hizmet türü ayrıca test edilir. “Faturada KDV yok, demek ki yüzde 100 gelir vergisi indirimi de var” sonucu yanlıştır.

## Örnek

Bir veri analisti, İngiltere'deki şirket için veri temizleme, modelleme ve raporlama yapıyor. Sözleşmenin başlığı “Data Consultancy Agreement”, ekindeki scope ise veri analizi teslimlerini ayrıntılı gösteriyor. Burada yalnızca başlığa değil bütün dosyaya bakılır. Aynı başlık altında genel yönetim ve strateji tavsiyesi veren kişinin sonucu farklı olabilir.

## Sözleşme imzalanmadan kontrol

İş başladıktan sonra sözleşme ve fatura dilini düzeltmek daha zordur. İmzadan önce hizmet kapsamını, müşteri ülkesini ve teslimleri birlikte kontrol ettirin. [Remote çalışan ön inceleme formunu doldurun](https://evrenozmen.com.tr/remote-calisan-vergi-on-inceleme-formu).

## Resmî kaynaklar

- [Gelir Vergisi Kanunu](https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf)
- [GİB KDV Genel Uygulama Tebliği: Hizmet ihracı](https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFileResources?objectKey=arsiv%2Ffileadmin%2Fuser_upload%2FTebligler%2FKDV%2Fkdv_genteb.htm)
- [GVK 89/13 mevzuat rehberi](https://evrenozmen.com.tr/gvk-89-13-kvk-10-1-g-yurt-disi-hizmet-kazanc-indirimi)

*Bu içerik genel bilgilendirme içindir. Sözleşme başlığı tek başına olumlu veya olumsuz sonuç doğurmaz.*