Teşvik Belgeli Yatırımlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması Hakkında Bilmeniz Gereken Her Şey!

Teşvik Belgeli Yatırımlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasında Kritik Noktalar

Konu BaşlığıÖnemli Noktalar
GirişTeşvik belgeli yatırımlarda indirimli kurumlar vergisi uygulaması, vergi mükellefleri ve mali müşavirler için zorlayıcı bir alandır. Yasal düzenlemelerin karmaşıklığı ve farklı kaynaklardaki düzenlemeler, durumu daha da zorlaştırmaktadır.
1. Maddeİndirimli Kurumlar Vergisi sadece yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflerin bölgesel ve stratejik yatırımları için geçerlidir. Genel teşvike tabi yatırımlar için öngörülmemiştir.
2. MaddeKurumlar Vergisi mükellefleri çoğunlukla yararlansa da gelir vergisi mükellefleri de yararlanabilir. Teşvik belgeli yatırımlardan elde edilen ticari kazanca uygulanmalıdır.
3. MaddeFinans ve sigortacılık sektörleri indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanamaz. Ayrıca bazı özel taahhüt işlerinden elde edilen kazançlar da kapsam dışıdır.
4. MaddeVergi İndirim Tutarı, Yatırım Teşvik Belgesinde belirtilen toplam yatırım tutarı, yatırıma katkı oranı ve vergi indirimi oranına göre belirlenir.
5. MaddeYatırıma Katkı Tutarı, YT ile YKO’nun çarpımı ile bulunur ve bu tutara ulaşıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanır.
6. MaddeYatırım Kazançları, yatırım dönemi süresince elde edilemeyen kazançlara da indirimli vergi oranı uygulanabilir.
7. Maddeİlave YKO ve VİO, bazı imalat sanayi faaliyetleri için 2017-2022 yılları arasında yapılan yatırımlar için geçerlidir. Bu yatırımlara ilave YKO (15 puan) ve VİO (%100) uygulanır.
8. MaddeYatırıma Katkı Tutarı, ilave YKO ve VİO dikkate alındığında, teşvik belgesinde belirtilen toplam YKT’dan daha fazla olabilir.
9. MaddeDiğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlar, yatırım dönemi içinde indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir.
10. Maddeİşletme Dönemi, yatırımın tamamlanarak işletmeye alındığı ve kazanç elde edilmeye başlandığı dönemdir.
11. MaddeKısmi İşletme Dönemi, yatırım konusu unsurların kısmen işletmeye alındığı dönemdir.
12. MaddeAmortismana Tabi Olmayan Kıymetler, yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınmaz.
13. MaddeYatırım Harcamalarının Artışı, yeniden değerlemeler nedeniyle artması halinde ilk harcama tutarları baz alınır.
14. MaddeTeşvik Belgesi Revizesi, yatırım harcamalarının öngörülen tutardan fazla olması durumunda gereklidir.
15. MaddeYatırım Kazançlarına Uygulanan İndirimli Vergi, yatırım dönemi içinde elde edilen kazançlara uygulanabilir.
16. MaddeYatırımdan Elde Edilen Kazançlar, yatırıma katkı oranı ve vergi indirim oranına göre hesaplanır.
17. MaddeDiğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlar, yatırıma katkı tutarının hesabında 1. ve 2. sınırlar dikkate alınır.
18. MaddeKazanç Yetersizliği, yatırım dönemi içinde yararlanılamayan katkı tutarları işletme döneminde kullanılabilir.
19. MaddeKazanç Türleri, indirimli kurumlar vergisi oranı uygulandıktan sonra hesaplanmalıdır.
20. MaddeAzami Matrahlar, her bir kazanç türü için ayrı ayrı hesaplanmalıdır.
21. MaddeDevreden Yatırıma Katkı Tutarı, endekslenme imkânı yatırımın tamamlandığı tarihten sonra mümkündür.
22. Maddeİşletme Döneminde Yararlanılmayan Katkı Tutarı, sonraki yıllara devredilemez, ancak düzeltme beyannamesi verilerek yararlanılabilir.
23. MaddeYatırım Dönemi ve İşletme Dönemi Katkı Tutarları, genel kanı yatırım döneminde %80, işletme döneminde %20 oranında yararlanılması gerektiğidir.
24. MaddeKazancın Tespiti, komple yeni yatırımlarda ve tevsi-modernizasyon yatırımlarında farklı yöntemlerle yapılmalıdır.

.