Vergi Kanunlarındaki Değişiklikler ve Etkileri: 7524 Sayılı Kanun Üzerine Değerlendirme

Yaklaşık iki aydır kamuoyunda ve iş dünyasında büyük yankı uyandıran 7524 Sayılı “Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi”, hararetli tartışmaların ardından TBMM’de kabul edilerek, 2 Ağustos 2024 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Bu yazıda, kanun ile vergi mevzuatında yapılan önemli değişiklikler ve bu değişikliklerin olası etkileri ele alınacaktır.

Kanun Teklifinden Çıkarılan Düzenlemeler

7524 sayılı Kanun Teklifi, kamuoyunda tartışmalara yol açan bazı düzenlemelerin metinden çıkarılmasıyla yasalaştı. İşte o düzenlemeler:

1. Asgari Gelir Vergisi Uygulaması
   Gelir vergisi mükelleflerinden asgari gelir vergisi alınması planlanmıştı. Ancak gelen tepkiler üzerine, bu düzenleme tekliften çıkarıldı.

2. Engelli Vatandaşlara Yönelik ÖTV ve KDV İstisnalarının Daraltılması
   Engelli vatandaşlara tanınan ÖTV istisnasının süresini uzatan ve veraset yoluyla intikalde ÖTV tahsilini isteyen düzenlemeler teklifte yer almamıştır.

3. Yem ve Gübre Teslimlerindeki KDV İstisnasının Kaldırılması
   Yem ve gübre teslimlerindeki KDV istisnasının kaldırılacağına yönelik düzenleme tepkiler üzerine metinden çıkarıldı.

4. Gayrimenkul Sektörünün Vergilendirilmesi
   Tapuda gerçek satış bedeline geçilerek vergilendirme yapılmasına ilişkin düzenlemeler, yeterince hazırlık yapılmadan hayata geçirilmesinin doğurabileceği sorunlar nedeniyle metinden çıkarıldı.

5. “Nereden Buldun Yasası” Olarak Bilinen Özel Harcamaların Vergilendirilmesi
   Mükelleflerin özel harcamaları ile beyan ettiği gelirler arasında uyumsuzluk olması durumunda arızi vergi alınması planlanmıştı, ancak bu düzenleme de teklifte yer almadı.

6. Basit Usulün Kaldırılması
   Basit usulde vergilendirmenin kaldırılması ve bu mükelleflerin işletme hesabı esasına göre defter tutup beyanname vermesi planlanmıştı, ancak düzenleme tepkiler üzerine geri çekildi.

7. Kripto Varlıklar ile Borsadaki İşlemlerin Vergilendirilmesi
   Kripto varlıkların vergilendirilmesine yönelik düzenleme de teklifte yer almamıştır.

Kanunda Yer Alan ve Yürürlüğe Giren Düzenlemeler

1. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi Getirildi
   Kanunla birlikte, doğrudan vergilerin toplam vergiler içindeki payını artırmak amacıyla, yurtiçi asgari kurumlar vergisi uygulaması getirildi.

2. KDV İndiriminin Süresi 5 Yıl ile Sınırlandırıldı
   KDV indirimi 5 takvim yılı ile sınırlandırıldı ve bu sürede indirilmeyen KDV’ler kayıtlardan çıkarılarak özel bir hesaba alınacak.

3. Vergi Cezalarının Artırılması
   Usulsüzlük ve vergi ziyaı cezalarında fahiş artışlar yapıldı, usulsüzlük yapan mükellefler için yeni cezalar getirildi.

4. Vergi Aslında Uzlaşma Kaldırıldı
   Vergi aslında mükelleflerle uzlaşma imkânı kaldırıldı, bu değişiklikle vergi incelemelerinin caydırıcılığının artırılması amaçlanıyor.

5. Gelir ve Kurumlar Vergisi Stopaj Uygulamasının Genişletilmesi
   Stopaj uygulaması genişletilerek, belirli sektörlerde ve hizmet alımlarında gelir veya kurumlar vergisi stopajı yapılmasının önü açıldı.

6. Yap-İşlet-Devret Projelerinin Vergilendirilmesi
   Yap-İşlet-Devret projelerinin yüklenici şirketlerinin kurumlar vergisi oranı %25’ten %30’a çıkarıldı.

Önemli Düzenlemeler Tablosu

Sonuç

7524 sayılı Kanun, hükümetin 2024-2026 Orta Vadeli Programı’ndaki hedeflerine ulaşmak için yapılması planlanan vergi düzenlemelerinden bazılarını yasalaştırmış olsa da, kapsamının daralması nedeniyle beklenen etkileri tam olarak karşılayamayabilir. Yine de, asgari kurumlar vergisi, KDV indiriminin sınırlandırılması ve vergi cezalarının artırılması gibi kritik düzenlemeler, maliye politikasında önemli değişiklikler getirmiştir. Kanun teklifi sürecinde geri çekilen düzenlemeler ise ilerleyen dönemde yeni bir torba yasa ile tekrar gündeme gelebilir.

Görüşmek üzere 👋

Biz önemli konuları, ödeme son günlerini, hazırladığımız e-kitapçıkları vb. şeyleri mailchimp/beehiiv üzerinden listemizdekilere ve hizmet verdiğimiz mükelleflerimize mail gönderiyoruz.

İsterseniz bize mail gönderirseniz sizi de o listeye ekleriz veya sayfanın sonunda yer alan forma mail adresinizi de yazabilirsiniz.

Özmen Müşavirlik

info@ozmconsultancy.com