# YMM ile Çalışma Zorunluluğu Başlıyor # 2025’ten İtibaren YMM ile Çalışma Zorunluluğu # 1 Milyon TL Eşiği ve Kurumlar Vergisi İstisnalarında Yeni Dönem ## Giriş: Vergi Avantajlarında “Şekil” Dönemi Sona Erdi Türkiye’de kurumlar vergisi uygulamalarında uzun süredir devam eden “beyan esaslı” yaklaşım, 2025 hesap döneminden itibaren **tasdik temelli bir uyum modeline** evrilmiştir. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan ve uygulamaya yön veren düzenleme uyarınca; **kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan belirli istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanan mükellefler**, bu kapsamda **yararlandıkları tutar 1.000.000 TL’yi aşması halinde**, ilgili kazanç ve indirimlerini **Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdiki** ile tevsik etmek zorundadır. Bu düzenleme, özellikle **teknoloji şirketleri**, **yurt dışına hizmet sunan firmalar** ve **grup yapıları** açısından, vergi planlaması ile vergi uyumu arasındaki çizgiyi daha da keskin hale getirmiştir. --- ## 1\. YMM Tasdik Zorunluluğu Neyi İfade Ediyor? YMM tasdiki; * Beyannamede yer alan istisna ve indirimlerin **kanuni şartları sağlayıp sağlamadığının**, * İlgili kazançların **doğru hesaplanıp muhasebeleştirildiğinin**, * Uygulamanın **maddi ve şekli mevzuata uygunluğunun** **bağımsız ve yetkili bir denetim otoritesi tarafından raporlanması** anlamına gelir. Bu çerçevede YMM, yalnızca bir rapor düzenleyici değil; aynı zamanda **vergisel riskin paylaşımını üstlenen** ve idare nezdinde sorumluluk alan bir aktördür. --- ## 2\. 1.000.000 TL Eşiği Nasıl Değerlendirilir? Uygulamada en sık yapılan hata, her bir istisna veya indirim kaleminin **ayrı ayrı** değerlendirilmesi gerektiği varsayımıdır. Bu yaklaşım **yanlıştır**. Mevzuat uyarınca; * Kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan * tüm **istisnalar**, * tüm **indirimler**, * ve ilgili **özel uygulamalar**, **toplam olarak** dikkate alınır. Başka bir ifadeyle, farklı hukuki dayanaklara sahip olsa dahi, beyannamede yer alan avantajların toplam tutarı 1.000.000 TL’yi aşıyorsa, **YMM tasdiki zorunluluğu doğar**. --- ## 3\. YMM Tasdikine Tabi Başlıca İstisna ve İndirimler Ekte yer alan resmi tablo esas alındığında, 2025 ve izleyen dönemlerde aşağıdaki uygulamalardan yararlanılması halinde YMM tasdiki gündeme gelmektedir. ### 3.1 Kurumlar Vergisi Kanunu Kapsamındaki İstisnalar * Yurt dışı iştirak kazançları istisnası * Yurt dışı iştirak hissesi satış kazancı istisnası * Emisyon primi kazancı istisnası * Taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazancı istisnası * Yurt dışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmet kazanç istisnası * Sınai mülkiyet haklarına (patent, yazılım vb.) ilişkin kazanç istisnası Bu kalemler, özellikle **holding yapıları** ve **uluslararası faaliyet gösteren şirketler** açısından önem arz etmektedir. --- ### 3.2 Bölgesel ve Sektörel Kazanç İstisnaları * Serbest bölgelerde elde edilen kazanç istisnası * Teknoloji geliştirme bölgelerinde (Teknopark) elde edilen kazanç istisnası * Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinden doğan kazanç istisnaları Özellikle **%80 yazılım kazancı istisnası** uygulayan teknopark firmaları için YMM tasdiki, 2025 itibarıyla **fiili bir zorunluluk** haline gelmiştir. --- ### 3.3 İndirim Niteliğindeki Vergisel Avantajlar * Ar-Ge indirimi * Ar-Ge ve tasarım indirimi * Teknogirişim ve teknokent sermaye destekleri * Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi * Yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç indirimi Bu indirimler, doğrudan kazanç istisnası niteliğinde olmasa dahi, **1 milyon TL hesabına dahil edilir**. --- ## 4\. YMM Tasdiki Olmadan Beyanname Verilirse Ne Olur? YMM tasdiki bulunmayan beyannamelerde; * İstisna ve indirimlerin **tamamı reddedilebilir**, * Geçmiş dönemler için **re’sen veya ikmalen tarhiyat** yapılabilir, * Vergi ziyaı cezası ve gecikme faizleri gündeme gelebilir, * Özellikle yabancı ortaklı şirketlerde **transfer fiyatlandırması ve örtülü kazanç** incelemeleri tetiklenebilir. Bu nedenle YMM tasdiki, bir maliyet kalemi değil; **risk yönetimi aracıdır**. --- ## 2025-2026 ve Sonrası İçin Net Çerçeve 2025 hesap döneminden itibaren; * Kurumlar vergisi beyannamesinde * İstisna, indirim veya özel uygulamalardan yararlanılıyor ve * Bu tutarların toplamı **1.000.000 TL’yi aşıyorsa**, **Yeminli Mali Müşavir ile çalışmak bir tercih değil, yasal zorunluluktur.** Bu yeni dönemde, vergi avantajlarından sürdürülebilir şekilde yararlanmak isteyen şirketler için **doğru yapılandırma + doğru tasdik**, ayrılmaz iki unsur haline gelmiştir. ### Detaylı Bilgi ve Hizmetlerimiz için Bize Ulaşın info@ozmconsultancy.com ![](https://cdn.hashnode.com/res/hashnode/image/upload/v1767064493810/091acca7-57f9-4731-ba53-d2a6c8094d2c.png align="center")