# Yurt Dışında Gösterilen İnternet Reklamlarında Stopaj ve KDV: 2026 Rehberi # Yurt Dışında Gösterilen İnternet Reklamlarında Stopaj ve KDV: 2026 Rehberi **Yurt dışına verilen Google Ads, Meta ve diğer dijital reklamlar için %15 stopaj ödenir mi? 30 Temmuz 2024 tarihli Gelir İdaresi özelgesi ne diyor?** **Yazar:** Evren Özmen, SMMM | OZM Consultancy **Son güncelleme:** 8 Ekim 2026 **İlgili mevzuat:** 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, Kurumlar Vergisi Kanunu md. 3 ve 30, Katma Değer Vergisi Kanunu md. 1, 6 ve 9. ## Yurt dışında gösterilen internet reklamları için stopaj ödenir mi? **Kısa cevap: Hayır, belirli şartlarla stopaj ödenmesi gerekmez.** Türkiye'deki bir şirketin Google Ads, Meta, Amazon veya başka bir yabancı platform üzerinden yalnızca yurt dışındaki müşterilere yönelik reklam yayımlatması halinde, ilgili reklam hizmeti için %15 kurumlar vergisi stopajı yapılması gerekmeyebilir. Gelir İdaresi Başkanlığının 30 Temmuz 2024 tarihli ve **E-38418978-125\[94-23\]-408591 sayılı özelgesi**, münhasıran yurt dışında yayımlanan internet reklamları için stopaj yapılmaması gerektiğini açıkça belirtmektedir. Ancak üç temel şart önemlidir: 1. Reklam yalnızca yurt dışındaki müşterilere yönelik yayımlanmalıdır. 2. Yabancı reklam sağlayıcısının hizmete ilişkin faaliyetleri, Türkiye'deki işyeri veya daimi temsilcisi aracılığıyla yürütülmemelidir. 3. Reklamın yurt dışında yayımlandığı ve ilgili hizmetin niteliği belgelerle ortaya konulabilmelidir. Bu şartların sağlandığı işlemlerde, hizmet yurt dışında ifa edilmiş ve hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmışsa sorumlu sıfatıyla KDV de doğmayabilir. **Önemli ayrım:** Reklam hizmetini yurt dışındaki bir şirketten satın almak, tek başına vergisizlik sağlamaz. Reklamın nerede gösterildiği, hangi pazarı hedeflediği, hizmetten nerede yararlanıldığı ve hizmeti sağlayan şirketin Türkiye bağlantısı birlikte incelenmelidir. ## 1\. Google Ads ve Meta reklamlarında %15 stopaj neden uygulanıyor? 18 Aralık 2018 tarihli ve 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren internet ortamında verilen reklam hizmetlerini vergi kesintisi kapsamına almıştır. Düzenleme, internet reklamını doğrudan sağlayan kişilere ve reklam hizmetinin verilmesine aracılık edenlere yapılan ödemeleri kapsamaktadır. Genel uygulamada oranlar şöyledir: | Ödemenin yapıldığı kişi veya kurum | Stopaj oranı | | --- | --- | | Türkiye'de tam mükellef kurum | %0 | | Türkiye'de dar mükellef kurum | %15 | | GVK md. 94 kapsamında gerçek kişi | %15 | Bu nedenle, Türkiye'deki bir şirketin yabancı bir reklam platformuna yaptığı ödeme, genel kural olarak %15 kurumlar vergisi stopajına tabi olabilir. Bununla birlikte, 476 sayılı Karar'ın varlığı, yurt dışında gerçekleşen her reklam hizmetinin mutlaka Türkiye'de vergilendirileceği anlamına gelmez. Nitekim Gelir İdaresi, özelgelerinde **münhasıran yurt dışında yayımlanan reklamları** genel uygulamadan ayırmaktadır. ## 2\. 30 Temmuz 2024 tarihli Gelir İdaresi özelgesi ne diyor? Bu konudaki önemli idari açıklamalardan biri, Ankara Defterdarlığı tarafından verilen 30 Temmuz 2024 tarihli özelgedir. **Özelge bilgileri** * Kurum: Gelir İdaresi Başkanlığı, Ankara Defterdarlığı * Tarih: 30.07.2024 * Sayı: E-38418978-125\[94-23\]-408591 * Konu: Yurt dışından alınan hizmetlerin vergilendirilmesi Özelgeye konu olayda, Türkiye'de faaliyet gösteren bir işletme Amazon ve Etsy gibi platformlar üzerinden yurt dışındaki müşterilere ürün satmaktadır. İşletme, yurt dışındaki şirketlerden reklam, satış komisyonu, portal kullanımı, alan adı, yazılım ve benzeri hizmetler satın almaktadır. Gelir İdaresi, bu hizmetlerin kurumlar vergisi stopajı ve KDV bakımından nasıl değerlendirilmesi gerektiğini açıklamıştır. ### Yurt dışındaki müşterilere yönelik reklamlar İdareye göre, yabancı reklam sağlayıcısının Türkiye'de bulunan işyeri veya daimi temsilcisi vasıtasıyla hizmet sunulmaması ve sözleşme dahil ilgili süreçlerin Türkiye'de yürütülmemesi şartıyla, **münhasıran yurt dışında yayımlanan internet reklamları için %15 stopaj yapılması gerekmemektedir.** Bu yaklaşımın hukuki dayanağı, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun dar mükellefiyete ilişkin 3'üncü maddesidir. Yabancı kurumların Türkiye'de elde etmedikleri ticari kazançlar, yalnızca ödemeyi bir Türk şirketinin yapması nedeniyle Türkiye'de kurumlar vergisine tabi hale gelmez. ### Türkiye'deki müşterilere yönelik reklamlar Aynı özelge, Türkiye'deki müşterilere yönelik olarak Türkiye'de yayımlanan internet reklamları için yabancı reklam sağlayıcılarına yapılan ödemeler üzerinden %15 stopaj yapılması gerektiğini belirtmektedir. Dolayısıyla iki farklı sonuç ortaya çıkmaktadır: **Örnek A — Almanya'da yayımlanan reklam** İstanbul'daki bir e-ticaret şirketi, Almanya'daki müşterilerine ürün satmak amacıyla yabancı bir platform üzerinden reklam yayımlatıyor. Reklamların tamamı Almanya'daki kullanıcılara gösteriliyor. İlgili hizmet yabancı sağlayıcının Türkiye'deki işyeri veya daimi temsilcisi aracılığıyla sunulmuyor. Bu şartlar altında, 30 Temmuz 2024 tarihli özelgedeki yaklaşıma göre reklam bedelinden %15 stopaj yapılması gerekmiyor. **Örnek B — Türkiye'de yayımlanan reklam** Aynı şirket bu kez Türkiye'deki tüketicileri hedefleyen bir reklam kampanyası yürütüyor. Reklam hizmeti yurt dışındaki dar mükellef bir kurumdan alınıyor. Bu durumda, genel kural olarak reklam ödemesi üzerinden %15 kurumlar vergisi stopajı yapılması gerekiyor. ### 2024 özelgesi neden önemli? Çünkü özelge, reklam sağlayıcısının yabancı olmasını tek başına belirleyici kabul etmiyor. Yabancı platformun hizmeti hangi faaliyet ve işyeri bağlantısıyla sunduğu ile reklamın yayımlandığı pazarın vergisel sonucu değiştirebileceğini ortaya koyuyor. Bu yaklaşım daha önce 17 Temmuz 2019 tarihli İstanbul ve 17 Haziran 2020 tarihli İzmir vergi idaresi özelgelerinde de benimsenmiştir. **Hukuki not:** Özelgeler, verildikleri mükellefin somut olayına ilişkin idari görüşlerdir. Benzer işlemler için önemli yorum kaynakları olmakla birlikte, diğer mükellefler bakımından her durumda otomatik bir koruma sağlamaz. ## 3\. Yurt dışı reklam harcamalarında KDV ödenir mi? Stopaj ve KDV birbirinden ayrı değerlendirilmelidir. Bir reklam ödemesinde stopaj bulunmaması, işlemin otomatik olarak KDV dışında kaldığı anlamına gelmez. KDV yönünden temel ölçütler hizmetin nerede ifa edildiği ve hizmetten nerede yararlanıldığıdır. Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1 ve 6'ncı maddeleri ile 60 No.lu KDV Sirküleri uyarınca, yurt dışında ifa edilen ve yine yurt dışında yararlanılan hizmetler Türkiye'de KDV'nin konusuna girmez. 30 Temmuz 2024 tarihli özelge, yurt dışındaki müşterilere yönelik reklam hizmetleri için de bu yaklaşımı benimsemektedir. ### Yurt dışında gösterilen reklamlarda KDV Türkiye'deki bir işletme, yabancı müşterilere satış yapabilmek için yurt dışında yayımlanan bir reklam hizmeti satın alıyorsa ve hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılıyorsa, işlem KDV'nin konusuna girmeyebilir. Bu durumda: * Reklam hizmeti nedeniyle sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanmaz. * 2 No.lu KDV Beyannamesiyle bu işlem için KDV beyan edilmez. * İşlem, bir KDV istisnasından değil, Türkiye'de KDV'nin konusuna girmemesinden kaynaklanır. Son ayrım önemlidir. KDV'nin konusuna girmeyen işlem ile KDV'den istisna edilen işlem hukuken aynı şey değildir. ### Türkiye'de yararlanılan reklamlarda KDV Reklam hizmetinden Türkiye'de yararlanılması halinde ise işlem, genel hükümlere göre KDV'ye tabi olabilir. Yabancı hizmet sağlayıcısının Türkiye'de KDV mükellefiyetini gerektiren bir varlığı bulunmuyorsa, genel olarak alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla KDV beyanı gündeme gelir. Genel KDV oranı %20'dir. 2024 yılından itibaren, sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için verginin ödenmiş olması şartı uygulanmaktadır. **Örnek:** Yabancı platformdan Türkiye pazarını hedefleyen 100.000 TL tutarında reklam hizmeti alınmışsa, işlemin genel oranda KDV'ye tabi olduğu varsayımında 20.000 TL sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanabilir. Bu tutarın 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirimi, mevzuattaki ödeme ve genel indirim şartlarına bağlıdır. ## 4\. Yurt dışı reklam stopajı ve KDV karşılaştırma tablosu Aşağıdaki tablo, Türkiye'deki vergi kesintisi yapmakla yükümlü bir işletmenin internet reklamı satın aldığı temel senaryoları göstermektedir. | Reklam senaryosu | Kurumlar vergisi stopajı | KDV değerlendirmesi | | --- | --- | --- | | Yabancı kurumdan alınan, münhasıran yurt dışında yayımlanan reklam | Şartlar sağlanırsa stopaj yok | Yurt dışında ifa ve faydalanma varsa KDV'nin konusu dışında | | Yabancı kurumdan alınan, Türkiye'de yayımlanan reklam | Genel olarak %15 | Türkiye'de yararlanılıyorsa genel olarak %20 sorumlu sıfatıyla KDV | | Türkiye ve yurt dışı pazarlarını birlikte hedefleyen reklam | Kampanya ayrımı ve belgeler incelenmeli | Faydalanma yeri ve bedelin ayrıştırılabilirliği incelenmeli | | Türkiye'deki tam mükellef şirketten alınan reklam | Genel olarak %0 | Türkiye'deki satıcının düzenlediği faturaya ilişkin normal KDV kuralları | **Tabloya ilişkin varsayım:** Hizmetin internet reklam hizmeti olduğu ve yabancı sağlayıcının dar mükellef kurum niteliği taşıdığı kabul edilmiştir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, hizmetin hukuki niteliği, gerçek sözleşme tarafı ve işyeri bağlantısı ayrıca incelenmelidir. ## 5\. Reklam hem Türkiye'de hem yurt dışında gösteriliyorsa ne olur? İnternet reklamlarında önemli risk alanlarından biri karma kampanyalardır. Örneğin, Türkiye'de faaliyet gösteren bir şirketin Google Ads kampanyası hem Almanya hem de Türkiye'deki kullanıcıları hedefliyor olabilir. Bu durumda reklama ilişkin tüm harcamaları otomatik olarak yurt dışı reklam hizmeti kabul etmek doğru değildir. Öncelikle kampanyanın hangi ülkelerde yayımlandığı ve harcamaların ülkelere göre ayrıştırılıp ayrıştırılamadığı araştırılmalıdır. ### Örnek: 200.000 TL reklam harcaması Bir şirketin aylık reklam harcaması şu şekilde olsun: | Reklam gösterim pazarı | Harcama | | --- | --- | | Almanya | 120.000 TL | | Türkiye | 80.000 TL | | Toplam | 200.000 TL | Almanya kampanyası münhasıran yurt dışına yönelikse ve özelgelerde açıklanan diğer şartlar da sağlanıyorsa, 120.000 TL için stopaj yapılmaması görüşü değerlendirilebilir. Türkiye'deki kullanıcılara yönelik 80.000 TL'lik kısım ise genel stopaj kurallarına tabi olacaktır. Bu örnekte Türkiye reklamlarına ilişkin stopaj, 80.000 TL'nin brüt stopaj matrahı olduğu varsayımıyla: **80.000 × %15 = 12.000 TL** olarak hesaplanır. Ancak bunun güvenilir şekilde uygulanabilmesi için harcama ayrımının teknik ve mali belgelerle desteklenmesi gerekir. Tek faturada toplanan ve ülkelere göre güvenilir biçimde ayrıştırılamayan reklam harcamaları, vergi incelemesinde risk oluşturabilir. **Dikkat:** Karma kampanyalara ilişkin stopaj ve KDV matrahlarının her durumda otomatik olarak faturanın tamamı üzerinden hesaplanacağı yönünde genel bir sonuç çıkarılmamalıdır. Kampanyaların ayrıştırılabilirliği ve işlemin gerçek niteliği esas alınmalıdır. ## 6\. Stopaj nasıl hesaplanır? Brütleştirme örneği Reklam ödemelerinde karşılaşılan başka bir sorun, yabancı platformun sözleşmede belirtilen bedelin tamamını talep etmesidir. Örneğin Türkiye'de vergilendirilen bir reklam hizmetinde %15 stopaj bulunduğunu varsayalım. ### Birinci durum: 100.000 TL brüt ödeme 100.000 TL stopaj dahil brüt bedelse: * Brüt reklam bedeli: 100.000 TL * %15 stopaj: 15.000 TL * Yabancı sağlayıcıya kalan tutar: 85.000 TL ### İkinci durum: Sağlayıcıya net 100.000 TL ödenecek Yabancı platformun 100.000 TL'yi kesintisiz almasının kararlaştırıldığı ve stopaj yükünün Türkiye'deki işletme tarafından üstlenildiği durumda brütleştirme gerekir. Hesaplama: **Brüt tutar = 100.000 / 0,85 = 117.647,06 TL** **Stopaj = 117.647,06 × %15 = 17.647,06 TL** Dolayısıyla net bedel üzerinden ödeme yapılan sözleşmelerde işletmenin katlandığı toplam maliyet artabilir. Bu hesaplama yalnızca stopajı açıklamak içindir. İşlemin sorumlu sıfatıyla KDV matrahı ve yükümlülükleri ayrıca değerlendirilmelidir. ## 7\. Google, Meta ve Amazon faturalarında hangi detaylar incelenmeli? Vergisel değerlendirmenin sadece reklam platformunun markasına göre yapılması yeterli değildir. Örneğin bir reklam Google platformunda yayımlanmış olabilir; ancak hizmetin sözleşmesel sağlayıcısının hangi tüzel kişi olduğu ayrıca belirlenmelidir. İncelenmesi gereken hususlar şunlardır: * Reklam faturasını hangi şirket düzenledi? * Sözleşmenin karşı tarafı hangi ülkede mukim? * Hizmet sağlayıcısının Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi var mı? * Sözleşme ve hizmet süreçleri Türkiye'deki bir yapı aracılığıyla mı yürütülüyor? * Reklamlar fiilen hangi ülkelerde gösterildi? * Hizmetten ekonomik olarak nerede yararlanıldı? Bir platformun Türkiye'de grup şirketinin bulunması, her faturanın otomatik olarak o yerel şirket tarafından düzenlendiği anlamına gelmez. Benzer şekilde, faturanın yabancı şirket tarafından düzenlenmesi de tek başına Türkiye'de işyeri bulunmadığını veya vergisel yükümlülük doğmadığını kanıtlamaz. ## 8\. Danıştay kararları yurt dışı reklam stopajını nasıl etkiliyor? İnternet reklamlarının vergilendirilmesine ilişkin uyuşmazlıklarda, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ve işyeri kavramı önemli tartışma başlıklarıdır. Danıştay 4. Dairesinin E.2023/114, K.2023/3101 sayılı kararında, internet ortamındaki web sayfalarının belirli koşullarda ticari faaliyet için kullanılan bir işyeri olarak değerlendirilebileceği yönünde bir yaklaşım benimsenmiştir. Danıştay 9. Dairesinin E.2023/713, K.2024/4181 sayılı kararında ise internet reklam ödemelerine ilişkin stopaj uyuşmazlığı değerlendirilmiş; yabancı platformla bağlantılı Türkiye'deki şirket yapılanması da dikkate alınarak önceki mükellef lehine karar bozulmuştur. Bu kararlar, özellikle Türkiye'de yürütülen reklam faaliyetlerinde işyeri ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması tartışmalarının önemini göstermektedir. Bununla birlikte, **Türkiye'deki müşterilere yönelik reklamlar hakkında verilmiş yargı kararları, münhasıran yurt dışında yayımlanan reklamlar için verilmiş özelgelerle aynı somut olayı incelememektedir.** Bu nedenle kararlar ve özelgeler, reklamın yayımlandığı ülke, hizmet sağlayıcının işyeri bağlantısı ve sözleşme yapısı dikkate alınarak birlikte değerlendirilmelidir. ## 9\. Stopaj yapılmaması için hangi belgeler saklanmalı? Yurt dışında yayımlanan reklam harcamalarında en önemli konulardan biri, reklamın fiilen hangi pazarda gösterildiğinin kanıtlanmasıdır. Vergi incelemesinde yalnızca reklam faturasının ibraz edilmesi yeterli olmayabilir. Aşağıdaki belgelerin saklanması önerilir: **Reklam platformu kayıtları** * Kampanyanın hedeflediği ülkeler * Türkiye'nin hedeflemeden hariç tutulduğunu gösteren ayarlar * Ülke bazında gösterim ve tıklama raporları * Kampanya bazında harcama dökümleri **Fatura ve sözleşme kayıtları** * Yabancı reklam platformunun faturaları * İlgili hizmet sözleşmesi ve genel koşullar * Fatura ile kampanya raporlarının eşleştirilmesi * Ödeme dekontları ve muhasebe kayıtları **Yurt dışı faaliyet belgeleri** * Yurt dışı müşteri siparişleri * Amazon, Etsy veya diğer pazaryeri satış raporları * İhracat ve mikro ihracat belgeleri * Reklam kampanyasıyla ilişkilendirilebilen yurt dışı satış kayıtları İhracat belgeleri, kampanyanın ticari amacını desteklemek açısından faydalıdır. Ancak tek başına reklamların münhasıran yurt dışında gösterildiğini kanıtlamaz. Ayrıca çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına dayanılması gereken durumlarda, yabancı sağlayıcının mukimlik belgesi ve diğer anlaşma şartları ayrıca önem kazanabilir. ## 10\. İnternet reklamı, yazılım lisansı ve pazaryeri komisyonu aynı şekilde mi vergilendirilir? Hayır. 30 Temmuz 2024 tarihli özelgede bu hizmetler ayrı kategoriler halinde değerlendirilmiştir. İdare, somut olayda bazı alan adı, portal kullanımı, potansiyel müşteri bilgisi ve sunucu hizmetlerine ilişkin ödemeleri gayrimaddi hak niteliğinde değerlendirmiştir. Diğer bazı hizmetlerin ticari kazanç kapsamında olduğunu, bunlar için genel ticari kazanç stopajı yapılmaması gerektiğini belirtmiştir. İnternet reklam hizmetleri için ise 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile getirilen özel düzenleme ve münhasır yurt dışı yayın ayrımı esas alınmıştır. Bu nedenle aşağıdaki hizmetler tek bir muhasebe veya stopaj kategorisine alınmamalıdır: * Google Ads ve Meta reklam hizmetleri * Amazon ve Etsy satış komisyonları * Yazılım ve uygulama lisansları * Alan adı ve barındırma hizmetleri * Dijital platform erişim ve kullanım bedelleri Özellikle yazılım, lisans ve platform hizmetlerinde ödemenin **ticari kazanç mı, gayrimaddi hak bedeli mi, yoksa başka nitelikte bir gelir mi** olduğu ayrıca incelenmelidir. Özelgede yapılan bir sınıflandırmanın, teknik ve sözleşmesel özellikleri farklı bütün dijital hizmetlere otomatik olarak uygulanması doğru değildir. ## Sıkça Sorulan Sorular ### Yurt dışında gösterilen Google reklamları için %15 stopaj var mı? Gelir İdaresinin 30 Temmuz 2024 tarihli özelgesine göre, münhasıran yurt dışında yayımlanan ve yabancı şirketin Türkiye'deki işyeri veya daimi temsilcisi aracılığıyla yürütülmeyen internet reklam hizmetleri için stopaj yapılması gerekmemektedir. ### Google Ads faturası İrlanda'dan gelirse stopaj ödenir mi? Faturanın İrlanda'dan gelmesi tek başına belirleyici değildir. Reklamın nerede yayımlandığı, hizmet sağlayıcısının Türkiye'deki işyeri bağlantısı, sözleşme yapısı ve uygulanabilecek çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması birlikte değerlendirilmelidir. ### Meta reklamlarında stopaj oranı kaçtır? Türkiye'deki kullanıcıları hedefleyen ve dar mükellef kurumdan alınan internet reklam hizmetlerinde genel kural olarak %15 stopaj uygulanır. Münhasıran yurt dışında yayımlanan reklamlarda özelgelerde açıklanan şartlarla stopaj yapılmaması mümkün olabilir. ### Yurt dışına yönelik reklamlarda 2 No.lu KDV ödenir mi? Reklam hizmeti yurt dışında ifa edilmiş ve hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmışsa, işlem Türkiye'de KDV'nin konusuna girmez. Bu şartlarla sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmesi gerekmez. ### Reklamların sadece yurt dışında gösterilmesi yeterli mi? Hayır. Hizmet sağlayıcısının Türkiye'deki işyeri veya daimi temsilcisiyle bağlantısı, sözleşmenin yürütüldüğü yapı ve KDV bakımından faydalanma yeri de değerlendirilmelidir. ### Reklamların bir kısmı Türkiye'de gösterilirse ne olur? Ülke ve kampanya bazında ayrıştırma yapılması gerekir. Güvenilir şekilde ayrıştırılabilen yurt dışı reklamlarının özelge kapsamında değerlendirilmesi mümkün olabilir. Ayrıştırılamayan harcamalarda ise stopaj ve KDV yönünden ilave vergisel risk doğar. ### Reklam yurt dışında gösterildiği halde Türkiye'den ödeme yapılması sonucu değiştirir mi? Türkiye'den ödeme yapılması tek başına reklam hizmetinin Türkiye'de elde edilmiş kazanç sayılması anlamına gelmez. İşlemin niteliği ve özelgelerdeki şartlar değerlendirilir. ### Yurt dışı reklamları gider olarak kaydedilebilir mi? İşletmenin ticari faaliyetiyle ilgili, uygun şekilde belgelendirilmiş ve vergi mevzuatındaki genel şartları karşılayan reklam harcamaları gider olarak değerlendirilebilir. Gider yazılabilmesi ile stopaj ve KDV yükümlülükleri ayrı konulardır. ### Kendi şirketimiz için özelge almak gerekir mi? Her durumda zorunlu değildir. Ancak yüksek tutarlı reklam bütçelerinde, karma kampanyalarda veya hizmet sağlayıcısının Türkiye'deki varlığına ilişkin tereddütlerde yazılı özelge talep edilmesi değerlendirilebilir. ## Sonuç: Yurt Dışı Reklamlarında Stopaj ve KDV Analizi Türkiye'deki şirketlerin yabancı dijital reklam platformlarına yaptıkları ödemelerde genel olarak %15 stopaj düzenlemesi bulunmaktadır. Ancak Gelir İdaresi Başkanlığının 2019, 2020 ve 2024 tarihli özelgeleri, münhasıran yurt dışında yayımlanan reklamlar için belirli koşullarla stopaj yapılmaması gerektiğini kabul etmektedir. KDV bakımından da hizmetin yurt dışında ifa edilmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması halinde işlemin Türkiye'de KDV'nin konusuna girmemesi mümkündür. Bu nedenle her yabancı reklam faturasına otomatik olarak %15 stopaj ve %20 KDV uygulamak da, bütün yurt dışı reklam ödemelerini vergisiz kabul etmek de doğru değildir. **Belirleyici olan; hizmetin niteliği, reklamın yayımlandığı ülke, faydalanma yeri, yabancı sağlayıcının Türkiye bağlantısı ve bunları destekleyen belgelerdir.** ## Yurt Dışı Reklam Harcamalarınızın Vergisel Durumunu Değerlendirelim Yüksek tutarlı Google Ads, Meta veya uluslararası pazaryeri reklam harcamalarınız bulunuyorsa, stopaj ve KDV yükümlülüklerinin kampanya ve sözleşme bazında değerlendirilmesi önemlidir. OZM Consultancy olarak, uluslararası faaliyet gösteren işletmelerin Türkiye'deki vergi yükümlülüklerine ilişkin danışmanlık ve yazılı görüş hizmetleri sunuyoruz. **Reklam sözleşmeleriniz, faturalarınız ve kampanya raporlarınız üzerinden vergisel durumunuzun incelenmesi için bizimle iletişime geçebilirsiniz.** * * * ## Mevzuat ve Kaynaklar **1\. 30 Temmuz 2024 tarihli Gelir İdaresi özelgesi** E-38418978-125\[94-23\]-408591 — Yurt dışından alınan hizmetlerin vergilendirilmesi. [Özelgenin tam metnini inceleyin](https://www.lexpera.com.tr/resmi-gazete/metin/e-38418978-125-94-23-408591-sayili-ozelge) **2\. 17 Haziran 2020 tarihli İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı özelgesi** 84098128-125\[15-2019/14\]-E.166439 — İnternet ortamında alınan reklam hizmetlerine ilişkin tevkifat uygulaması. [Gelir İdaresi Başkanlığı – Resmî özelge](https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/ozelge/27567) **3\. 17 Temmuz 2019 tarihli İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı özelgesi** 62030549-125\[15-2019/14\]-E.579305 — Yurt dışında yayınlanan reklam hizmetlerine ilişkin tevkifat. [Özelgenin tam metni](https://www.lexpera.com.tr/resmi-gazete/metin/62030549-125-15-2019-14-579305-sayili-ozelge-2) **4\. 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği** İnternet ortamında verilen reklam hizmetlerine ilişkin vergi kesintisi düzenlemeleri. [Gelir İdaresi Başkanlığı – Tebliğ](https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/435/teblig/8558) **5\. 60 No.lu KDV Sirküleri** Yurt dışındaki işlemler ve hizmetten faydalanma yeri. [Gelir İdaresi Başkanlığı – Sirküler](https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/sirkuler/924) **6\. 50 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği değişikliği** Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV'nin indirim şartları. [Gelir İdaresi Başkanlığı – Tebliğ](https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/teblig/9052) **7\. Danıştay içtihatları** * Danıştay 4. Daire, E.2023/114, K.2023/3101 * Danıştay 9. Daire, E.2023/713, K.2024/4181 *Bu yazı 8 Ekim 2026 itibarıyla erişilebilen mevzuat, idari görüşler ve yargı kararları esas alınarak hazırlanmıştır. Açıklamalar genel bilgilendirme niteliğindedir; her işlemin vergisel sonucu somut şartlara göre değerlendirilmelidir.*