# Yurt Dışı Temettü Geliri Vergisi: 2026 Beyan Sınırı ve Yabancı Vergi Mahsubu **Canonical URL:** `https://evrenozmen.com.tr/yurt-disi-temettu-geliri-vergi-beyani-mahsup-2026` **Son kontrol:** 14 Ekim 2026 **Yazar:** Evren Özmen, CPA / SMMM Yabancı şirketten alınan temettü, aracı kurum hesabında net tutar olarak görünse bile Türkiye beyanında brüt gelir, yabancı ülkede kesilen vergi, tahsil tarihi ve belge niteliği ayrı gösterilmelidir. ABD hisse temettüsü, yabancı şirket ortaklık kâr payı ve yabancı fon dağıtımı aynı otomatik sonuca bağlanamaz. ## Kısa Cevap Türkiye'de tam mükellef gerçek kişinin yurt dışından elde ettiği ve Türkiye'de tevkifata veya başka bir istisnaya konu olmayan temettü geliri, 2026 yılı için 22.000 TL'lik beyan haddini aşarsa genel olarak yıllık gelir vergisi beyannamesine girer. Beyan haddinin aşılıp aşılmadığı ilgili gelirlerin toplamı üzerinden kontrol edilir. Yabancı ülkede ödenen vergi ise GVK 123'teki sınır ve belge şartlarıyla Türkiye'de hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. ## Önce Temettünün Türünü Belirleyin | Gelir | İlk kontrol | Önemli ayrım | |---|---|---| | Halka açık yabancı şirket temettüsü | Brüt temettü ve yabancı stopaj | 2026 beyan haddi ve mahsup belgesi | | Yabancı şirkette en az yüzde 50 ortaklık | GVK 22/4 şartları | Transfer süresi ve yüzde 50 istisna | | Yabancı yatırım fonu dağıtımı | Fonun hukuki türü | Temettü adı tek başına yeterli değildir | | Türkiye şirketi temettüsü | Yurt içi kâr payı hükümleri | Yabancı gelir kuralıyla karıştırılmaz | | Hisse satış kazancı | Değer artışı kazancı | Temettü beyan sınırı uygulanmaz | ## 2026 Beyan Sınırı Nasıl Uygulanır? GİB, Türkiye'de vergi kesintisine ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul sermaye iratları için 2026 beyan haddini 22.000 TL olarak açıklamıştır. Yurt dışı faiz, repo ve kâr payı gibi bu gruba giren gelirler birlikte değerlendirilir. Toplam haddi aşarsa yalnız aşan kısım değil, ilgili gelirin tamamı beyan edilir. Beyan hesabında aracı kurumun hesaba yatırdığı net rakamla yetinilmez. Brüt temettü, kaynak ülkede kesilen vergi ve hesabınıza geçen net tutar ayrı sütunlarda izlenir. ## Brüt Gelir ve Kur Hesabı Yabancı para cinsinden temettü, tahsil edildiği veya tasarruf edilebilir hale geldiği tarihte Türk lirasına çevrilir. Aynı şirket yıl içinde dört kez dağıtım yaptıysa her ödeme kendi tarihiyle kayda alınır. | Tarih | Şirket/fon | Brüt temettü | Yabancı vergi | Net ödeme | TL karşılığı | |---|---|---:|---:|---:|---:| | Her tahsilat ayrı | Geliri sağlayan kuruluş | Aracı kurum bildirimi | Resmi kesinti belgesi | Hesap hareketi | Tarihe uygun kur | Komisyon ve tahsil giderleri, kanunda indirilebilen gider niteliği taşıyorsa belgeleriyle ayrıca değerlendirilir. Portföy yönetimi için yapılan genel giderler ile doğrudan tahsil gideri birbirine karıştırılmamalıdır. ## Yabancı Vergi Mahsubu Nasıl Yapılır? GVK 123, yabancı ülkede gelir üzerinden ödenen benzer vergilerin Türkiye'de hesaplanan gelir vergisinden belirli şartlarla mahsubuna imkân verir. Mahsup sınırsız değildir; yabancı gelire Türkiye tarifesiyle isabet eden vergi sınırı ve resmi tevsik şartı kontrol edilir. GİB'in 19 Aralık 2025 tarihli özelgesi, ABD kaynaklı hisse gelirlerinde IRS 1042-S formunun apostil şerhiyle tevsik edilmesi halinde, ayrıca Türk elçilik veya konsolosluğu tasdiki aranmadan mahsup yapılabileceğini açıklamıştır. Belgenin niteliği ülkeye göre değişebileceğinden yalnız aracı kurum ekran görüntüsüyle mahsup yapılmamalıdır. ## Yüzde 50 Ortaklıkta GVK 22/4 Ayrımı Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim veya limited şirket niteliğindeki bir kurumun ödenmiş sermayesinin en az yüzde 50'sine sahip gerçek kişi için özel bir kâr payı istisnası bulunur. GİB açıklamasına göre kâr payının, ilgili yıla ait yıllık beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla yarısı istisna olabilir. Bu kural, yabancı borsadan küçük oranlı hisse alan her yatırımcı için geçerli değildir. Şirket türü, doğrudan iştirak oranı, sermaye belgeleri ve transfer tarihi birlikte doğrulanmalıdır. ## GVK Mükerrer 20/D Varsa Ne Değişir? Türkiye'ye 1 Ocak 2026 ve sonrasında yerleşen, önceki üç takvim yılı testini sağlayan ve süresinde istisna belgesi alan kişiler için yurt dışı temettüleri GVK mükerrer 20/D kapsamında beyan dışı kalabilir. Bu, tüm yabancı temettülere otomatik uygulanan bir kural değildir. Ayrıca 20/D kapsamında istisna edilen gelir nedeniyle yabancı ülkede ödenen vergi, Türkiye'de başka gelirler üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilemez. Ayrıntılı rehber: https://evrenozmen.com.tr/gvk-mukerrer-20-d-yurt-disi-kazanc-istisnasi-2026 ## Belge Kontrol Listesi 1. Aracı kurumun yıllık temettü raporu 2. Her ödemenin brüt, vergi ve net tutarını gösteren döküm 3. Banka veya broker hesap hareketi 4. Kaynak ülkedeki resmi vergi belgesi 5. Gerekliyse apostil ve tercüme 6. Şirkette yüzde 50 veya üzeri ortaklık varsa sermaye ve pay belgeleri 7. Türkiye'ye transfer dekontu 8. Mukimlik ve varsa GVK mükerrer 20/D istisna belgesi ## Uzman Değerlendirmesi Yurt dışı temettü dosyasında asıl risk, net ödemenin gelir zannedilmesidir. Beyannamede brüt gelir esas alınırken yabancı vergi, ancak sınır ve belge şartlarıyla mahsup edilir. Belge yıl sonunda arandığında apostil veya resmi teyit süresi yetişmeyebilir. Bu nedenle temettü raporu ve yabancı vergi belgesi tahsilat döneminden itibaren arşivlenmelidir. ## Sık Sorulan Sorular ### 2026 yılında 22.000 TL'nin altında yabancı temettü aldım; beyan gerekir mi? Tevkifata ve istisnaya konu olmayan aynı gruptaki menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının toplamı kontrol edilir. Başka gelirler ve özel durumlar sonucu değiştirebilir. ### ABD'de vergi kesildi; Türkiye'de hiç vergi çıkmaz mı? Hayır. Yabancı vergi, Türkiye'de hesaplanan vergiyle otomatik olarak aynı değildir. Brüt beyan, mahsup sınırı ve belge şartları ayrı hesaplanır. ### 1042-S formu yeterli mi? GİB'in 19 Aralık 2025 tarihli özelgesinde apostil şerhli 1042-S ile tevsik edilen ABD vergisinin GVK 123 kapsamında mahsubunun mümkün olduğu açıklanmıştır. Somut belgenin gelir ve kesintiyle eşleşmesi gerekir. ### Temettüyü yabancı hesapta bıraktım; beyan dışı mı kalır? Paranın Türkiye'ye getirilmemesi genel olarak gelirin elde edilmesini ortadan kaldırmaz. Yalnız özel kanun şartları varsa farklı sonuç doğabilir. ### Dosyamı nasıl ön incelemeye gönderebilirim? Yıllık broker özeti, temettü raporu, yabancı vergi belgesi, banka hareketi ve mukimlik bilgilerinizi [iletişim formundan](https://evrenozmen.com.tr/iletisim) iletebilirsiniz. ## Resmi Kaynaklar - GİB, Menkul Sermaye İradı: https://www.gib.gov.tr/vergi-konulari/1_bireysel/10_menkul_sermaye_iradi/10 - GİB, 19.12.2025 tarihli özelge: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/38879 - GİB, Gelir Vergisi Kanunu Madde 86: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/madde/7017 - GİB, 2026 Menkul Sermaye İradı Rehberi: https://intvrg.gib.gov.tr/hazirbeyan/assets/pdf/DUYURU_UNIVERSAL_2026_2026_menkulsermayeiradi.pdf - 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu: https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433 Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır. Gelirin türü, kaynak ülke, ortaklık oranı ve tevsik belgesi görülmeden mahsup sonucu kesinleştirilmemelidir.