# Yurt Dışına Verilen Yazılım Hizmetinden Elde Edilen Kazancın Gelir Vergisi Matrahında İndirim Uygulaması ve Döviz Alım Belgesi İbrazı

### Yurt Dışına Verilen Yazılım Hizmetinden Elde Edilen Kazancın Gelir Vergisi Matrahında İndirim Uygulaması ve Döviz Alım Belgesi İbrazı

Yurt dışına verilen yazılım hizmetleriyle ilgili olarak, **Gelir Vergisi Kanunu** kapsamında sağlanan vergi indiriminden yararlanma koşullarını ve bu indirimden faydalanabilmek için döviz alım belgesi (DAB) ibrazının gerekip gerekmediği hususlarını açıklayacağız. Aşağıdaki makalede, konuya ilişkin önemli noktaları netleştirecektir.

### **Gelir Vergisi Kanunu’nda İndirim Uygulaması**

**193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinin 13. bendi** ile yurt dışına hizmet veren işletmelere sağlanan bir **indirim hakkı** tanınmıştır. Bu indirimden yararlanabilmek için aşağıdaki şartların sağlanması gerekmektedir:

* **Yurt Dışına Verilen Hizmet:** Yurt dışına sunulan hizmetlerin, sadece yurt dışında yararlanılması gerekmektedir. Bu hizmetler arasında **yazılım**, **mühendislik**, **tasarım** gibi faaliyetler bulunmaktadır.
    
* **Fatura Düzenlenmesi:** Yurt dışındaki müşteri adına **fatura veya benzeri belge** düzenlenmelidir. Bu, hizmetin yurt dışındaki müşteriye sunulduğunun tevsiki için gereklidir.
    
* **Hasılatın Yüzde 85’inin Yurt Dışından Elde Edilmesi:** İlgili hizmetten elde edilen hasılatın en az **%85’inin** yurt dışından elde edilmiş olmalıdır.
    
* **Kazancın Türkiye’ye Transferi:** Elde edilen kazancın, **yıllık gelir vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar** tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi gerekmektedir.
    

### **Döviz Alım Belgesi (DAB) İbrazı Gerekliliği**

İlgili **İhracat Genelgesi’nin 22. maddesi** uyarınca, **hizmet ihracatı bedellerinin yurda getirilme zorunluluğu** bulunmamaktadır. Ancak, **Gelir Vergisi Kanunu**’nun 89. maddesinin 13. bendine göre **istihdam edilen kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi** gerektiği belirtilmiştir.

**Döviz alım belgesi** (DAB) ibrazı, yurt dışından gelen dövizin **yurda getirilmesini tevsik etmek** için gerekmektedir. Ancak, İhracat Genelgesi’nde belirtilen **döviz getirilmeme zorunluluğu**, **Gelir Vergisi Kanunu’ndaki kazanç transferi şartını** ortadan kaldırmamaktadır. Yani, kazancın Türkiye'ye transferi **döviz alım belgesine bağlanmasa da**, kazancın **transfer edildiği** bir şekilde tevsik edilmesi gerekmektedir.

### **İndirimden Yararlanma Şartları**

Yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazancın **Gelir Vergisi Kanunu**’nun 89. maddesinin 13. bendine göre **indirim konusu yapılabilmesi için** şu şartların sağlanması gerekmektedir:

1. **Fatura Düzenlenmesi:** Hizmet karşılığında **yurt dışındaki müşteri adına fatura** düzenlenmiş olmalıdır.
    
2. **Kazancın Türkiye'ye Transferi:** Elde edilen kazancın **yıllık gelir vergisi beyannamesi** verilmeden önce, tamamının **Türkiye'ye transfer edilmiş** olması gerekmektedir. Döviz alım belgesi olmasa dahi, transferin tevsik edilmesi şarttır.
    
3. **Hasılatın Yurt Dışından Elde Edilmesi:** Elde edilen **hasılatın %85'inin** yurt dışından olması gerekir.
    
4. **Hizmetin Yurt Dışına Verilmesi:** Verilen hizmet, **yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış** ve **yurt dışındaki faaliyetlere ilişkin** olmalıdır.
    

### **Sonuç**

**Yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinden elde edilen kazanç** ile ilgili olarak, **Gelir Vergisi Kanunu**’na göre indirim uygulanabilmesi için kazancın **yurt dışına transfer edilmesi** gerekmektedir. **Döviz alım belgesi (DAB) ibrazı** zorunlu olmamakla birlikte, kazancın **Türkiye'ye transferi** gerektiği için, bu transferin tevsik edilmesi önemlidir.

### Yurt dışı hizmetlerinizin gelir vergisi matrahına etkisini doğru bir şekilde yönetmek ve indirimlerden faydalanmak için profesyonel danışmanlık alabilirsiniz. Bizimle iletişime geçin!

info@ozmconsultancy.com

![](https://cdn.hashnode.com/res/hashnode/image/upload/v1761762641477/cf67faf4-e9ac-46e1-9fcc-abccfdd16ae4.png align="center")