# Yurt Dışına Verilen Yazılım Hizmetlerinden Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi: KDV ve Kurumlar Vergisi Açısından

### Yurt Dışına Verilen Yazılım Hizmetlerinden Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi: KDV ve Kurumlar Vergisi Açısından

Şirketlerin yurt dışındaki müşterilerine yazılım hizmeti sağlarken karşılaştıkları vergi yükümlülükleri, özellikle **Kurumlar Vergisi** ve **Katma Değer Vergisi (KDV)** açısından önemli ve karmaşık olabilir. Bu yazıda, yurt dışı mukim bir firmaya **Türkiye’deki bir firmadan siparişle yaptırılan yazılımın satılması** durumunda elde edilen kazancın **Kurumlar Vergisi** ve **KDV** bağlamındaki istisnalarla nasıl değerlendirilmesi gerektiği incelenecektir.

### Kurumlar Vergisi Kanunu Çerçevesinde Durum

**5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu**’nun 6. maddesinde, kurumlar vergisinin mükelleflerin elde ettikleri **safi kurum kazancı** üzerinden hesaplanacağı belirtilmiştir. Bu kazancın tespitinde, **Gelir Vergisi Kanunu**’nun ticari kazançla ilgili hükümleri de geçerlidir.

**Kurumlar Vergisi Kanunu**’nun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi, Türkiye’de yerleşik olmayan kişilerle ve yurt dışında işyeri veya merkezleri bulunanlara Türkiye’de verilen ve yalnızca yurt dışında faydalanılan bazı hizmetler için **%80 vergi indirimi** uygulanabileceğini ifade eder. Bu indirimden faydalanmak için, sağlanan hizmetin yurt dışında yararlanılması ve **faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi** gerekir.

Ancak, **yazılım hizmetinin Türkiye’deki bir firmaya yaptırılması**, **hizmetin fiilen verilmesi** şartının ihlali anlamına gelir. Bu nedenle, **yurt dışı mukimi firmaya satılan yazılım hizmeti** üzerinden **Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi kapsamında bir vergi indirimi yapılması mümkün değildir.** Çünkü yazılımın yapımı Türkiye’de yerleşik bir firma tarafından gerçekleştirilmektedir.

### Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu Çerçevesinde Durum

**3065 sayılı KDV Kanunu**’na göre, **yurt dışı mukimi müşterilere verilen hizmetler**, KDV’den istisna olabilir. Ancak, **istisyana tabi olabilmesi için** aşağıdaki şartların yerine getirilmesi gerekir:

* Hizmetin **yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması**,
    
* Hizmetten **yurt dışında faydalanılması**.
    

**KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi**, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV’den istisna tutulacağını belirtir. Ayrıca, **KDV Genel Uygulama Tebliği**’nde de **yurt dışındaki müşteri için yapılan hizmetin, Türkiye’deki faaliyetlerden bağımsız olması gerektiği** ifade edilmiştir. Bu durumda, Türkiye’de yapılacak olan bir yazılım hizmeti yurt dışındaki firma için verildiğinde, hizmetin yurt dışındaki faaliyetlere ilişkin olması şartıyla KDV istisnasından yararlanılabilir.

Ancak, **yurt dışındaki müşteriye verilen yazılım hizmetinden KDV istisnası** yararlanabilmek için, ödemelerin Türkiye’ye döviz olarak getirilmiş olması gerekmez; ancak bu hizmetin KDV istisnası kapsamında sayılabilmesi için **fatura düzenlenmesi** ve ödeme belgesinin mevcut olması gerekir. Eğer ödeme Türkiye’ye döviz olarak yapılmamışsa, **yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV**nin iadesi mümkün olmayacaktır.

### Sonuç

1. **Kurumlar Vergisi** açısından, Türkiye’deki bir firmadan yazılım yaptırıp yurt dışındaki bir firmaya ihraç edilen yazılım dolayısıyla elde edilen kazancın, **Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi kapsamındaki vergi indiriminden yararlanması mümkün değildir**. Çünkü yazılımın yapılması Türkiye’deki firmaya ait olup, hizmetin fiilen verilmesi şartı ihlal edilmiştir.
    
2. **KDV** açısından, yurt dışı mukimi firmaya verilen yazılım hizmeti, eğer **yurt dışında faydalanma şartı** sağlanıyorsa, **KDV’den istisna tutulabilir**. Ancak, hizmetin **yurt dışındaki müşteri için yapılması** ve **yurt dışındaki faaliyetleriyle ilgili olması** şartıyla bu istisna geçerli olacaktır. Ayrıca, ödemelerin **döviz olarak Türkiye’ye gelmesi** gerekmez, ancak ilgili **fatura ve ödeme belgelerinin düzenlenmesi** şarttır.
    

### Yurt dışı mukim firmalarla yapılan yazılım ihracatları ve vergi istisnaları hakkında daha fazla bilgi ve profesyonel danışmanlık almak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

info@ozmconsultancy.com