# Yurt Dışından Komisyon Geliri Elde Etmek: Aracılık Faaliyetlerinde Vergi, KDV ve Şirket Kurulumu

# Yurt Dışından Komisyon Geliri Elde Etmek: Aracılık Faaliyetlerinde Vergi, KDV ve Şirket Kurulumu

Türkiye’de yaşayan bir kişinin yurt dışındaki firmalara müşteri bulması, ticari bağlantı sağlaması veya satışlara aracılık etmesi karşılığında komisyon alması giderek yaygınlaşan bir iş modeli.

Ancak ilk komisyon ödemesi Türkiye’deki banka hesabına gelmeden önce cevaplanması gereken birkaç kritik soru vardır:

**Şirket kurmak gerekir mi? Komisyon için fatura düzenlenir mi? KDV hesaplanır mı? Döviz olarak ödeme alınabilir mi? Ve 2026 yılında yürürlüğe giren yeni vergi avantajlarından yararlanmak mümkün müdür?**

Cevap yalnızca müşterinin yurt dışında olmasına değil; **aracılığın neye ilişkin olduğuna, malın nerede bulunduğuna, alıcı ve satıcının hangi ülkelerde bulunduğuna ve faaliyetin şahıs işletmesi mi yoksa şirket üzerinden mi yürütüldüğüne** bağlıdır.

## Quick Answer

Faaliyet düzenli şekilde gerçekleştirilecekse, yalnızca kişisel banka hesabına komisyon alınması yerine Türkiye’de uygun bir ticari yapı ve vergi mükellefiyeti oluşturulması gerekir.

Çoğu durumda yapı şu şekilde çalışır:

**Türkiye’deki işletme / şirket → yabancı şirkete aracılık hizmeti → yabancı şirket adına fatura → komisyonun EUR/USD olarak tahsili → Türkiye’de muhasebeleştirme ve vergilendirme**

Ancak özellikle KDV ve kurumlar vergisi bakımından işlemin gerçek ekonomik yapısı önemlidir.

* * *

## 1\. Düzenli Olarak Komisyon Geliri Alacaksam Şirket Kurmam Gerekir mi?

Türkiye’de ticari faaliyetin devamlılık ve ticari organizasyon içerisinde yürütülmesi halinde elde edilen kazanç genel olarak ticari kazanç niteliğindedir.

Bu nedenle;

*   tek seferlik ve arızi bir aracılık,
    
*   düzenli olarak yabancı firmalara müşteri bulunması,
    
*   sürekli komisyon sözleşmeleri yapılması,
    
*   aylık veya dönemsel komisyon faturaları düzenlenmesi
    

aynı vergisel sonucu doğurmayabilir.

Faaliyet sistematik ve devamlı hale geliyorsa, vergisel açıdan **şahıs işletmesi veya sermaye şirketi üzerinden yürütülmesi** genellikle daha doğru yapıdır.

### Şahıs işletmesi mi, limited şirket mi?

Burada yalnızca kuruluş maliyetine bakmak doğru değildir.

Karar verirken şu unsurlar birlikte değerlendirilmelidir:

*   yıllık beklenen komisyon geliri,
    
*   faaliyet giderleri,
    
*   kaç yabancı müşteriyle çalışılacağı,
    
*   ticari ve hukuki sorumluluk,
    
*   kârın işletmeden düzenli olarak çekilip çekilmeyeceği,
    
*   uluslararası sözleşmeler,
    
*   ileride çalışan veya ortak alınması,
    
*   uygulanabilecek özel vergi indirimleri.
    

Özellikle 2026 yılında getirilen yeni düzenlemeler nedeniyle bazı uluslararası aracılık modellerinde **limited veya anonim şirket kurulması**, şahıs işletmesine göre farklı vergi sonuçları doğurabilir.

* * *

## 2\. Yurt Dışındaki Firmadan Alınan Komisyon Türkiye’de Vergiye Tabi midir?

Türkiye’de vergi mükellefi olarak yürütülen ticari faaliyetten elde edilen komisyon geliri, kural olarak işletmenin veya şirketin ticari kazancının bir parçasıdır.

Örneğin Türkiye’de faaliyet gösteren bir kişi;

*   yabancı bir üreticiye müşteri buluyor,
    
*   satış gerçekleştiğinde belirli bir oranda komisyon kazanıyor,
    
*   yabancı şirkete komisyon faturası düzenliyor
    

ise elde edilen tutar Türkiye’de işletme geliri olarak dikkate alınır.

Şahıs işletmesinde kazanç **gelir vergisi**, sermaye şirketinde ise genel olarak **kurumlar vergisi** rejimine göre değerlendirilir.

Ancak bazı uluslararası aracılık modellerinde özel vergi indirimlerinin de ayrıca incelenmesi gerekir.

* * *

# 3\. 2026’daki %95 Kurumlar Vergisi İndirimi Aracılık Faaliyetlerini Nasıl Etkiliyor?

2026 yılında Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında uluslararası mal ticaretine ilişkin aracılık faaliyetleri açısından önemli bir düzenleme yürürlüğe girdi.

Belirli şartların sağlanması halinde, kurumların **yurt dışında gerçekleşen mal alım-satımlarına aracılık edilmesinden elde ettikleri kazançların %95’i** kurum kazancından indirilebilmektedir.

Bu düzenleme uluslararası trading ve brokerage faaliyetleri açısından oldukça önemlidir.

Ancak her “yurt dışından komisyon geliri” otomatik olarak bu kapsama girmez.

### Kritik ayrım

Aracılığa konu ticaretin gerçekten **Türkiye dışında gerçekleşmesi** gerekir.

Örneğin:

**Yurt dışındaki satıcı → başka bir ülkedeki alıcı**

ve Türkiye’deki şirket bu satış işlemine aracılık ederek komisyon elde ediyorsa, diğer şartların da yerine getirilmesi halinde ilgili kurumlar vergisi indirimi gündeme gelebilir.

Buna karşılık:

**Yurt dışındaki satıcı → Türkiye’deki alıcı**

şeklindeki bir model aynı şekilde değerlendirilmez.

### Türkiye’ye transfer şartı

İndirimden yararlanılmasında kazancın belirli süre içerisinde **Türkiye’ye transfer edilmesi** de önemlidir.

Bu nedenle uluslararası aracılık faaliyetine başlamadan önce yalnızca “şirket kurmalı mıyım?” sorusuna değil;

**hangi şirket türü + hangi ticari akış + hangi vergi rejimi**

sorularına birlikte cevap verilmesi gerekir.

* * *

## 4\. Hizmet İhracı Kazanç İndirimi Komisyon Gelirine Uygulanır mı?

Yurt dışına hizmet verilmesi ile uluslararası aracılık faaliyetleri birbirinden ayrılmalıdır.

Belirli hizmetlerin yurt dışındaki müşterilere verilmesi halinde gelir veya kurumlar vergisi açısından özel kazanç indirimleri uygulanabilmektedir.

Ancak bu düzenlemeler her türlü yurt dışına verilen hizmeti kapsamamaktadır.

Özellikle;

*   yazılım,
    
*   mühendislik,
    
*   mimarlık,
    
*   tasarım,
    
*   veri işleme,
    
*   veri analizi,
    
*   çağrı merkezi,
    
*   muhasebe hizmetleri
    

gibi belirli hizmetler için özel hükümler bulunmaktadır.

**Genel ticari aracılık veya müşteri bulma faaliyeti, sırf müşterinin yurt dışında olması nedeniyle otomatik olarak bu hizmet ihracı kazanç indirimlerine girmez.**

Mal alım-satımına ilişkin uluslararası aracılık faaliyetlerinde ayrıca **%95 kurumlar vergisi kazanç indirimi** değerlendirilmelidir.

* * *

# 5\. Yabancı Firmaya Komisyon Faturası Kesmek Gerekir mi?

Düzenli ticari faaliyet kapsamında yabancı şirketten alınan komisyonun belgelendirilmesi gerekir.

Tipik yapıda Türkiye’deki işletme veya şirket, hizmet verdiği yabancı şirket adına komisyon faturası düzenler.

Faturada hizmet açıklamasının mümkün olduğunca açık olması önemlidir.

Örneğin:

**“Commercial brokerage and sales introduction services for the period of September 2026”**

veya:

**“Sales commission under Commercial Agency Agreement dated …”**

gibi açıklamalar kullanılabilir.

Fatura açıklaması ile taraflar arasındaki sözleşmenin ekonomik içeriğinin birbiriyle uyumlu olması gerekir.

* * *

# 6\. Komisyon Euro veya Dolar Olarak Türkiye’deki Banka Hesabına Alınabilir mi?

Evet.

Yabancı müşteriden alınan komisyonun EUR, USD veya başka bir döviz cinsinden Türkiye’deki ticari banka hesabına tahsil edilmesi mümkündür.

Yabancı para üzerinden düzenlenen faturalar muhasebe kayıtlarında Türk Lirası olarak takip edilir.

Bu nedenle;

*   faturanın düzenlendiği tarih,
    
*   kullanılan döviz kuru,
    
*   tahsilat tarihi,
    
*   tahsilat tarihindeki kur,
    
*   ortaya çıkabilecek kur farkları
    

muhasebe açısından önemlidir.

Banka hesabına örneğin **EUR 10.000 komisyon gelmesi**, muhasebe ve vergi açısından yalnızca bir para transferi olarak değerlendirilmez.

İşlemin;

**sözleşme + fatura + banka hareketi + muhasebe kaydı**

ile birbirini desteklemesi gerekir.

* * *

# 7\. Yurt Dışına Verilen Aracılık Hizmetinde KDV Var mı?

Uluslararası komisyon faaliyetlerinde en çok hata yapılan konulardan biri KDV’dir.

Yurt dışındaki bir müşteriye fatura düzenlenmesi **tek başına işlemi KDV’den istisna hale getirmez.**

Hizmet ihracı istisnasının uygulanabilmesi açısından özellikle şu iki kriter önemlidir:

1.  Hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması
    
2.  Hizmetten yurt dışında faydalanılması
    

Bu nedenle işlemin gerçek ekonomik içeriğinin incelenmesi gerekir.

### Örnek 1: Yabancı firma Türkiye’ye mal satıyor

Yurt dışındaki bir üretici Türkiye’de müşteri bulmanız için size komisyon ödüyor.

Mal Türkiye’deki müşteriye satılıyor.

Bu durumda hizmetten Türkiye’de faydalanıldığı yönünde değerlendirme yapılabileceğinden, **“müşterim yurt dışında, dolayısıyla KDV yok”** yaklaşımı doğru olmayabilir.

Aracılık, müşteri bulma ve benzeri hizmetlerde bu ayrım özellikle önemlidir.

### Örnek 2: İki yabancı şirket arasındaki satışa aracılık ediliyor

Yurt dışındaki bir satıcı başka bir ülkedeki müşteriye mal satıyor.

Türkiye’deki şirket ise bu işlem için ticari bağlantı sağlıyor ve komisyon elde ediyor.

Mal Türkiye’ye gelmiyor.

Bu durumda KDV hizmet ihracı hükümleri ve diğer vergisel avantajlar açısından farklı bir değerlendirme yapılabilir.

Dolayısıyla KDV uygulaması belirlenirken sadece faturanın kime kesildiği değil, **hizmetten fiilen nerede faydalanıldığı** da analiz edilmelidir.

* * *

# 8\. Aracılık veya Komisyon Sözleşmesinde Neler Bulunmalı?

Uluslararası bir aracılık veya komisyon sözleşmesinde yalnızca komisyon oranının yazılması yeterli değildir.

En azından aşağıdaki hususların açık olması önerilir:

### Tarafların rolü

Aracı yalnızca müşteri mi tanıtıyor, yoksa sözleşme görüşmelerine ve satış sürecine de katılıyor mu?

### Komisyonun hesaplanması

Komisyon;

*   sipariş bedeli üzerinden mi,
    
*   fatura tutarı üzerinden mi,
    
*   tahsil edilen tutar üzerinden mi
    

hesaplanacak?

### Komisyon hakkının doğduğu tarih

Müşterinin sipariş vermesi yeterli mi, yoksa satıcının satış bedelini tahsil etmiş olması mı gerekiyor?

### İade ve iptaller

Satış iptal edilirse veya mal iade edilirse komisyon nasıl hesaplanacak?

### Coğrafi bölge

Aracının faaliyet alanı belirli ülkelerle veya belirli müşteri gruplarıyla sınırlandırılıyor mu?

### Fatura ve ödeme para birimi

EUR, USD veya başka bir para birimi kullanılacaksa açıkça belirtilmelidir.

### Vergiler

Tarafların kendi ülkelerinde doğabilecek vergiler ve varsa stopaj uygulamaları sözleşmede dikkate alınmalıdır.

### Temsil yetkisi

Türkiye’deki aracının yabancı firma adına bağlayıcı sözleşme yapma yetkisinin bulunup bulunmadığı açıkça belirlenmelidir.

Bu konu bazı durumlarda uluslararası vergi ve **permanent establishment / daimi işyeri** riski açısından önem taşıyabilir.

### Uygulanacak hukuk ve uyuşmazlık çözümü

Sözleşmede uygulanacak hukuk ve uyuşmazlık halinde yetkili mahkeme veya tahkim mekanizması açıkça belirlenmelidir.

* * *

# 9\. Yurt Dışında Ayrıca Vergi veya Stopaj Çıkabilir mi?

Türkiye’de doğru vergilendirme yapısının kurulması, ödeme yapan şirketin bulunduğu ülkede hiçbir vergi yükümlülüğü doğmayacağı anlamına gelmez.

Yabancı şirket;

*   Türkiye vergi mukimlik belgesi,
    
*   fatura,
    
*   aracılık sözleşmesi,
    
*   çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına ilişkin belgeler
    

talep edebilir.

Ayrıca ödeme yapan ülkenin iç mevzuatına göre komisyon ödemeleri üzerinden stopaj yükümlülüğü bulunup bulunmadığı ayrıca kontrol edilmelidir.

Türkiye’nin birçok ülkeyle Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunmaktadır.

Ancak somut komisyon gelirinin anlaşmanın hangi maddesi kapsamında değerlendirileceği, faaliyetin niteliğine göre ayrıca incelenmelidir.

* * *

# 10\. Aynı Şirket Üzerinden Farklı Ülkelerden Komisyon Alabilir miyim?

Genel olarak evet.

Örneğin aynı şirket;

*   Avrupa’daki bir üretici için Orta Doğu’da müşteri bulabilir,
    
*   Asya’daki bir tedarikçi için Avrupa’da ticari bağlantı kurabilir,
    
*   ABD’deki bir şirket için farklı ülkelerde satış aracılığı yapabilir.
    

Bu faaliyetlerin aynı şirket üzerinden yürütülmesi mümkündür.

Ancak her işlem için;

*   faaliyet konusu,
    
*   sözleşme,
    
*   fatura,
    
*   KDV uygulaması,
    
*   müşterinin ve nihai alıcının bulunduğu ülke,
    
*   aracılığa konu mal veya hizmet,
    
*   uygulanabilecek özel vergi indirimi
    

ayrı ayrı değerlendirilmelidir.

Özellikle %95 kurumlar vergisi indirimi kapsamındaki kazançlar söz konusuysa, bu gelirlerin muhasebe kayıtlarında **ayrı ve izlenebilir şekilde takip edilmesi** önemlidir.

* * *

# İki Farklı Aracılık Modeli, İki Farklı Vergi Sonucu

Aynı