Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Önemi

1. Yurt içi asgari kurumlar vergisi son yıllarda vergi mevzuatımıza dahil edilen en önemli düzenlemelerden biridir.

   • 2025 yılı ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde uygulanmak üzere 02/08/2024 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

   • Bu vergi, kurumların kazançları üzerinden ödemeleri gereken vergilerin belirli bir minimum seviyede tutulmasını amaçlar.

Bu vergi, şirketlerin finansal yönetim stratejilerini nasıl etkiler?
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, şirketlerin kazançları üzerinden ödemeleri gereken minimum vergi oranını belirleyerek, vergi planlamalarında daha dikkatli olmalarını gerektirir.

1. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Tanımı ve Kapsamı

2. Yurt içi asgari kurumlar vergisi, kurumlar vergisi mükelleflerinin kazançları üzerinden ödemeleri gereken minimum bir vergi oranını ifade eder.

   • Kurum kazançlarının %10’undan az olmamak üzere hesaplanan kurumlar vergisi olarak tanımlanır.

   • Bu oran, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kazanç üzerinden hesaplanır.

Bu uygulama nasıl işler?
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, şirketlerin mevcut vergi indirimleri ve istisnalarından bağımsız olarak, belirli bir asgari vergi yükümlülüğünü yerine getirmelerini zorunlu kılar.

2. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Amacı

3. Bu düzenlemenin temel amacı, vergilemede adalet ve eşitliği sağlamaktır.

   • Ülkemizde kurumlar vergisi oranı %25 olarak belirlenmiş olmasına rağmen, çeşitli indirim ve istisnalar nedeniyle birçok şirket bu oranın çok altında vergi ödemektedir.

   • Bu durum, vergi adaletini zedeleyebilir.

Neden bu düzenleme getirildi?
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, vergi adaletini sağlamak ve şirketlerin vergi yükümlülüklerini en azından belirli bir seviyede tutmak için getirilmiştir.

3. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi ve İndirimler

4. Vergi hesaplanırken bazı indirim ve istisnalar göz önünde bulundurulur:

   • İştirak kazançları istisnası (KVK m. 5/1-a)

   • Emisyon primi kazancı istisnası (KVK m. 5/1-ç)

   • Taşınmaz kazançları istisnası (KVK m. 5/1-d)

   • Risturn istisnası (KVK m. 5/1-i)

   • Girişim sermayesi fonu indirimi (KVK m. 10/1-g)

Hangi indirimler ve istisnalar geçerli?
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, belirli indirim ve istisnaların düşülmesiyle hesaplanır, bu da şirketlerin vergi yükümlülüklerini etkiler.

4. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulanan İşlemler

5. İndirimli kurumlar vergisi uygulanan işlemler de dikkate alınır:

   • Borsa İstanbul’da işlem gören şirketlere uygulanan indirimli oranlar.

   • İhracat yapan kurumların kazançlarına uygulanan indirimli oranlar.

   • Sanayi sicil belgesine sahip şirketlerin üretim kazançlarına uygulanan indirimli oranlar.

Hangi işlemler indirimli vergiden faydalanabilir?
Borsa İstanbul’da işlem gören şirketler, ihracat yapan kurumlar ve üretim faaliyetlerinden kazanç sağlayan şirketler, indirimli vergi oranlarından faydalanabilir.

5. Yeni Kurulan Şirketler İçin Muafiyet

6. Yeni kurulan şirketler için vergi muafiyeti sağlanır:

   • Üç hesap dönemi boyunca yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulanmaz.

   • Bu düzenleme, yeni işletmelerin finansal olarak güçlenmesini amaçlar.

Yeni şirketler bu vergiden nasıl etkilenir?
Yeni kurulan şirketler, ilk üç yıl boyunca yurt içi asgari kurumlar vergisinden muaf tutulur, bu da onlara finansal bir rahatlama sağlar.

6. Cumhurbaşkanının Yetkileri

7. Cumhurbaşkanı, vergi oranını sektörlere göre ayarlayabilir:

   • %10 oranını sıfıra kadar indirme veya bir katına kadar artırma yetkisi vardır.

   • Bu yetki, farklı sektörlerdeki işletmelerin vergi yüklerini dengelemeyi amaçlar.

Cumhurbaşkanının yetkileri nelerdir?
Cumhurbaşkanı, yurt içi asgari kurumlar vergisi oranını sektörler bazında değiştirme yetkisine sahiptir.

7. Geçici Vergi Dönemleri

8. Yurt içi asgari kurumlar vergisi, geçici vergi dönemlerinde de uygulanır:

   • 2025 yılının birinci çeyreğinde bu vergi ilk kez dikkate alınacaktır.

   • Bu, yıl boyunca vergi yükümlülüklerini etkileyen bir düzenlemedir.

Geçici vergi dönemleri için bu vergi nasıl uygulanır?
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, geçici vergi dönemlerinde de uygulanarak yıl boyunca şirketlerin bu vergi yükümlülüğünü dikkate almasını sağlar.

8. Geçmiş Yıl Zararları

9. Geçmiş yıl zararları bu vergide dikkate alınmaz:

   • Zararların beş yıl boyunca mahsubuna imkân tanınmasına rağmen, bu vergi hesaplamasında dikkate alınmaz.

   • Bu durum, şirketlerin mülkiyet hakkına haksız müdahale olarak değerlendirilebilir.

Geçmiş yıl zararları neden dikkate alınmıyor?
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, geçmiş yıl zararlarını dikkate almaz, bu da bazı şirketler için haksız bir yük getirebilir.

9. Yatırım Teşvik Belgeleri

10. Yatırım teşvik belgelerinin vergi avantajı azalabilir:

    • 02/08/2024 tarihinden sonra alınan belgeler vergi hesaplamasında dikkate alınmaz.

    • Bu durum, yeni yatırım teşvik belgelerinin etkisini azaltabilir.

Yatırım teşvik belgeleri nasıl etkilenir?
Yeni yatırım teşvik belgeleri, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamasında dikkate alınmayarak bu belgelerin avantajını azaltabilir.

10. Verginin Sosyal Yönü ve Diğer İndirimler

11. Verginin sosyal yönü dikkate alınmamıştır:

    • Bağış ve yardımlar bu verginin hesaplanmasında düşülemez.

    • Diğer İndirimler satırında yer alan tutarlar da dikkate alınmaz.

Verginin sosyal yönü neden zayıf?
Bağış ve yardımların yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında düşülmemesi, verginin sosyal yönünü zayıflatmaktadır.

Sonuç: Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Geleceği

12. Yurt içi asgari kurumlar vergisi, vergi güvenliğini artırmak için ihdas edilmiştir.

    • Ancak, bazı eksiklikler ve sorunlar bulunmaktadır.

    • Geçmiş yıl zararlarının dikkate alınmaması ve yatırım teşvik belgelerinin avantajının azalması gibi durumlar gözden geçirilmelidir.

Bu vergi düzenlemesi ne gibi zorluklar getiriyor?
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, bazı eksiklikler ve zorluklar içermekte olup, gelecekte bu düzenlemenin iyileştirilmesi gerekebilir.

Sık Sorulan Sorular

1. Yurt içi asgari kurumlar vergisi kimleri kapsar?
Yurt içi asgari kurumlar vergisi, Türkiye’de faaliyet gösteren tüm kurumlar vergisi mükelleflerini kapsar.

2. Geçmiş yıl zararları neden bu vergide dikkate alınmıyor?
Bu düzenleme, geçmiş yıl zararlarını dikkate almayarak şirketlerin vergi yüküml

ülüklerini artırmayı hedefler.

3. Bu vergi, yeni kurulan şirketler için geçerli mi?
Yeni kurulan şirketler, üç hesap dönemi boyunca bu vergiden muaf tutulur.

4. Cumhurbaşkanının yetkileri nelerdir?
Cumhurbaşkanı, yurt içi asgari kurumlar vergisi oranını sektörlere göre ayarlama yetkisine sahiptir.

5. Yatırım teşvik belgeleri nasıl etkilenir?
02/08/2024 tarihinden sonra alınan yatırım teşvik belgeleri, vergi avantajı sağlamayacaktır.

Bu yazıyı faydalı bulduysanız, şirketinizin finansal planlamasını optimize etmek için hemen bizimle iletişime geçin. Vergi stratejilerinizi en etkili şekilde yönetmek ve yurt içi asgari kurumlar vergisi hakkında daha fazla bilgi almak için uzman ekibimizden danışmanlık hizmeti alın!