# Yurtdışına Tasarım Hizmeti Verilmesinin Vergilendirilmesi # Yurtdışına Tasarım Hizmeti Verilmesinin Vergilendirilmesi: KDV ve Kurumlar Vergisi Açısından Bilmeniz Gerekenler Şirketinizin yurtdışındaki mukimi firmalara yönelik sunduğu tasarım, yazılım, mimarlık ve mimari danışmanlık hizmetleri kapsamında elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi konusu, hem **Kurumlar Vergisi Kanunu** hem de **Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu** çerçevesinde değerlendirilmekte ve doğru uygulamanın belirlenmesi açısından büyük önem taşımaktadır. Bu yazımızda, hizmet ihracı kapsamında faturalarınızın nasıl düzenleneceğinden, vergi matrahına dahil edilen kazanç üzerinden %80’e varan indirim imkanına kadar detaylı açıklamalara yer veriyoruz. --- ## İçindekiler * [Giriş](https://chatgpt.com/c/6787c833-4760-8003-ad48-53487a1cbb82#giri%C5%9F) * [Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından Hizmetin Vergilendirilmesi](https://chatgpt.com/c/6787c833-4760-8003-ad48-53487a1cbb82#kurumlar-vergisi-kanunu-a%C3%A7%C4%B1s%C4%B1ndan-hizmetin-vergilendirilmesi) * [İndirim Hakkı ve Şartlar](https://chatgpt.com/c/6787c833-4760-8003-ad48-53487a1cbb82#indirim-hakk%C4%B1-ve-%C5%9Fartlar) * [Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu Açısından Hizmetin Değerlendirilmesi](https://chatgpt.com/c/6787c833-4760-8003-ad48-53487a1cbb82#katma-de%C4%9Fer-vergisi-kanunu-a%C3%A7%C4%B1s%C4%B1ndan-hizmetin-de%C4%9Ferlendirilmesi) * [Tablo Özeti: İndirim ve İstisna Şartları](https://chatgpt.com/c/6787c833-4760-8003-ad48-53487a1cbb82#tablo-%C3%B6zeti-indirim-ve-istisna-%C5%9Fartlar%C4%B1) * [Sık Sorulan Sorular (SSS)](https://chatgpt.com/c/6787c833-4760-8003-ad48-53487a1cbb82#s%C4%B1k-sorulan-sorular-sss) * [Sonuç ve İletişim Çağrısı (CTA)](https://chatgpt.com/c/6787c833-4760-8003-ad48-53487a1cbb82#sonu%C3%A7-ve-ileti%C5%9Fim-ca%C4%9Fr%C4%B1s%C4%B1-cta) --- ## Giriş Yurtdışına sağlanan tasarım, yazılım ve danışmanlık hizmetleri, özellikle yurtdışı mukimi firmalara yönelik gerçekleştirildiğinde, hem **Kurumlar Vergisi** hem de **KDV** yönünden özel uygulamalara tabi tutulmaktadır. Şirketinizin, yurtdışında mukim … firması üzerinden gerçekleştirdiği hizmetlerde, elde edilen kazancın belirli oranının (örneğin %80) vergi matrahınızdan indirim konusu yapılabilmesi hususu ve hizmet ihracı kapsamında KDV istisnası söz konusu olabilmektedir. Aşağıda konuya ilişkin mevzuat çerçevesinde temel şart ve uygulamaları detaylandırıyoruz. --- ## Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından Hizmetin Vergilendirilmesi ### İlgili Mevzuat ve Uygulamalar **5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu**’na göre: * **Madde 3 (Birinci Fıkır):** Türkiye’de kanuni veya iş merkezi bulunan kurumlar, Türkiye içinde veya dışında elde ettikleri tüm kazançları üzerinden vergilendirilir. * **Madde 6:** Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri **safi kurum kazancı** üzerinden hesaplanır; bu noktada Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hükümleri uygulanır. * **Madde 10 (Diğer İndirimler):** Kurum kazancından yapılabilecek indirimler arasında, madde 10’un birinci fıkrasının (ğ) bendinde yer alan; > *"Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, ... hizmetlerinden elde edilen kazancın, ... %80'i"* ifadesi bulunmaktadır. Bu indirimden yararlanabilmek için aşağıdaki şartların sağlanması zorunludur: ### İndirim Hakkı ve Şartlar 1. **Ana Sözleşme Şartı:** Şirketinizin ana sözleşmesinde, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi gibi faaliyet konularının açıkça yer alması gerekmektedir. 2. **Hizmetin Yurtdışı Mukimi Kurumlara Sunulması:** Hizmet, Türkiye’den münhasıran yurtdışı mukimi kişi ve/veya kurumlara verilmiş olmalıdır. Hizmetin, müşterinin Türkiye’deki faaliyetleri ile ilişkili olmaması şartı aranır. 3. **Faturanın Düzenlenmesi:** Hizmete ilişkin düzenlenen fatura veya benzeri belgeler, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmeli ve KDV’den muaf fatura şeklinde tevsik edilmelidir. 4. **Kazancın Türkiye’ye Transferi:** Elde edilen kazancın, hesap dönemi sonuna kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması gerekmektedir. 5. **Hizmet Kapsamı:** Hizmetin, mimarlık, tasarım, yazılım hizmetlerinin yanı sıra varsa danışmanlık faaliyetlerinin de mimari hizmetin bir parçası olarak ifa edilmesi, indirim uygulamasında bütünsel bir hizmet değerlendirmesi yapılmasını sağlar. Bağımsız müstakil danışmanlık faaliyetlerinin bu kapsamda indirim hakkı vermeyeceğini unutmamak gerekir. Bu şartlar sağlandığında, söz konusu hizmetlerden elde edilen kazancın %80’i, Kurumlar Vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilmektedir. --- ## Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu Açısından Hizmetin Değerlendirilmesi **3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu** kapsamında; * **Madde 1/1:** Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek kapsamında yapılan hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu hükme bağlanmıştır. * **Madde 4/1:** Hizmetin çeşitli şekillerde yapılabilen işlemleri kapsadığı, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemleri ifade ettiği belirtilmiştir. * **Madde 6/b:** Hizmetin, hizmetten Türkiye’de faydalanılmasının işlemin Türkiye’de yapılması anlamına geldiğini vurgular. * **Madde 11/1-a:** İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV istisnasına tabidir. * **Madde 12/2:** Bir hizmetin yurtdışındaki müşteriler için yapıldığını ve hizmetten yurtdışında yararlanıldığını belgeleyen düzenlemeler yer almaktadır. Ayrıca, **KDV Genel Uygulama Tebliği**’nde yer alan “II/A-2.1. İstisnanın Kapsamı” başlıklı bölümüne göre; * Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, yurtdışında faydalanıldığı, * Yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belgelerle tevsik edildiği, olduğu tespit edildiğinde, verilen hizmet ihracı istisnası kapsamında KDV'den istisna uygulanabilmektedir. Sonuç olarak, şirketinizin sunduğu tasarım, yazılım ve mimari danışmanlık hizmetlerinin, yurtdışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurtdışında yararlanılması halinde, KDV açısından istisna tutulma imkânı mevcuttur. --- ## Tablo Özeti: İndirim ve İstisna Şartları | **Şart** | **Detaylar** | | --- | --- | | **Ana Sözleşme Esas Faaliyetleri** | Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi vb. | | **Hizmetin Hedefi** | Hizmetin, Türkiye’den münhasıran yurtdışı mukimi kişi/kurumlara sunulması; müşterinin Türkiye’de faaliyetinin olmaması | | **Fatura Düzenlemesi** | Faturaların yurtdışı müşteri adına düzenlenmesi, KDV’den muaf belgelerle tevsik edilmesi | | **Kazancın Transfer Şartı** | Elde edilen kazancın, hesap dönemi sonuna kadar Türkiye’ye transfer edilmesi | | **İndirim Hakkı (Kurumlar Vergisi)** | Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 10’un (ğ) bendine göre, kazancın %80’inin indirim konusu yapılabilmesi | | **KDV İstisnası** | Hizmetin yurtdışındaki müşteri için yapıldığı ve yurtdışında faydalanıldığı tespit edildiğinde, KDV Kanunu Madde 11/1-a kapsamında istisna | --- ## Sık Sorulan Sorular (SSS) **1\. Hizmet ihracı kapsamında KDV istisnası nasıl uygulanır?** *Hizmet yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığı, faturaların yurtdışı mukimi kişi adına düzenlendiği ve hizmetten yurtdışında yararlanıldığı tespit edildiğinde, KDV istisnası uygulanır.* **2\. Kurumlar Vergisi indiriminden yararlanmak için hangi şartlar aranır?** *Ana sözleşmede ilgili hizmet faaliyetlerinin yer alması, hizmetin yurtdışı mukimi kurumlara sunulması, faturanın yurtdışı müşteri adına düzenlenmesi ve elde edilen kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir.* **3\. Danışmanlık hizmetleri bu kapsamda indirim konusu yapılabilir mi?** *Müstakil danışmanlık hizmetleri indirim kapsamına alınmaz; ancak, mimari tasarım hizmetlerinin bir parçası olarak ifa edilen danışmanlık faaliyetleri bütünsel olarak değerlendirildiğinde indirim uygulanabilir.* **4\. Faturada ne gibi bilgilerin yer alması gerekir?** *Faturada, hizmetin yurtdışı müşteriye yönelik yapıldığının açıkça belirtilmesi, KDV’den muaf olduğuna dair beyan ve ilgili diğer bilgiler yer almalıdır.* --- ## Sonuç ve İletişim Çağrısı (CTA) Yurtdışına sunulan tasarım, yazılım ve danışmanlık hizmetlerinden elde edilen kazancın vergilendirilmesi, **Kurumlar Vergisi** ve **KDV** yönünden belirlenen koşulların titizlikle uygulanmasını gerektirmektedir. Mevzuata uygun hazırlanan ana sözleşme, düzenlenen faturalar ve kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi koşullarını sağladığınız sürece, ilgili kazancın %80’i vergi matrahınızdan indirim konusu yapılabilir ve KDV istisnasından yararlanabilirsiniz. **Daha fazla bilgi almak ve vergi stratejilerinizi optimize etmek için hemen bizimle iletişime geçin!** [**Bize Ulaşın**](http://www.ozmconsultancy.com) veya telefon numaramız üzerinden uzman danışmanlarımızla görüşebilirsiniz. Amacımız, vergi yükümlülüklerinizi en doğru şekilde yönetmenize destek olmaktır. --- [**ÖZMEN MALİ MÜŞAVİRLİK**](http://www.ozmconsultancy.com) ![](https://cdn.hashnode.com/res/hashnode/image/upload/v1736957929311/dc9e5fbb-0bd3-45c3-b298-24edfc75046c.png align="center")