# Yurtdışına Taşınanların Türkiye'deki  Kira Gelirlerinin Vergisi Nereye Ödenecek?

### Yurt Dışında Yaşayan Türk Vatandaşlarının Türkiye'de Elde Ettikleri Gayrimenkul Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları, Türkiye’de sahip oldukları gayrimenkulleri kiraya verdiklerinde bu gelirlerin nasıl vergilendirileceği konusu sıkça merak edilmektedir. Özellikle çifte vergilendirme anlaşmaları, mükellefiyet türleri ve istisnalar gibi hususlar, bu süreci daha da karmaşık hale getirebilmektedir. Bu blog yazısında, Almanya’da yerleşik bir Türk vatandaşının Türkiye'de elde ettiği gayrimenkul kira gelirinin nasıl vergilendirileceğini, Gelir Vergisi Kanunu ve Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması çerçevesinde açıklayacağız.

#### 1\. Gelir Vergisi Kanunu'na Göre Vergilendirme

Türkiye'de yerleşik olmayan, yani **dar mükellef** olarak kabul edilen kişilerin sadece Türkiye'de elde ettikleri gelirler üzerinden vergi ödemeleri gerekmektedir. Bu kapsamda, <mark>Almanya'da yaşayan bir Türk vatandaşı Türkiye'deki gayrimenkulünü kiraya verdiğinde, bu kira geliri Türkiye'de elde edilen bir gelir olarak kabul edilir ve vergiye tabidir.</mark>

* **Vergi İstisnası**: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesi, belirli bir tutarın altındaki konut kira gelirlerinin vergiden muaf olduğunu belirtir. Ancak, bu sınırın üzerindeki gelirlerin beyan edilmesi zorunludur.
    
* **Beyanname Zorunluluğu**: Dar mükelleflerin, Türkiye'de elde ettikleri gelir için beyanname verme zorunlulukları, gelirlerinin Türkiye'de vergiye tabi tutulup tutulmadığına bağlıdır. Eğer gelir Türkiye'de vergilendirilmişse, ayrıca bir beyanname vermeye gerek yoktur.
    

#### 2\. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

Almanya'da yaşayan bir Türk vatandaşı için bir diğer önemli konu, **çifte vergilendirmenin nasıl önleneceğidir**. Türkiye ile Almanya arasında imzalanan **Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması**, 01.01.2011 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. Bu anlaşma, her iki ülkede de vergiye tabi olabilecek gelirlerin, mükellefler açısından mağduriyet yaratmaması adına bazı kurallar koyar.

* **Kaynak Devlet İlkesi**: Bu anlaşmanın 6. maddesine göre, Türkiye’de bulunan bir gayrimenkulden elde edilen gelir, öncelikle gayrimenkulün bulunduğu ülke olan Türkiye tarafından vergilendirilecektir. Ancak, bu gelir Almanya'da da vergiye tabi tutulabilir.
    
* **Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yöntemi**: Bu durumda, Türkiye'de ödenen vergi, Almanya’da ödenecek vergiden düşülmek suretiyle çifte vergilendirmenin önüne geçilir. Türkiye’de vergi ödenmişse, Almanya'da aynı gelir için bir daha vergi ödememek mümkün olur. Almanya, bu gelirleri vergi matrahı dışında tutsa bile, vergi oranını belirlerken bu gelirleri göz önünde bulundurabilir.
    

#### 3\. Uygulamada Dikkat Edilmesi Gerekenler

Yurt dışında yaşayan bir Türk vatandaşı olarak Türkiye'de gayrimenkul kiraya verdiğinizde, hem Türkiye’nin iç mevzuatını hem de Almanya ile Türkiye arasındaki uluslararası anlaşmaları göz önünde bulundurmanız gerekir. Vergilendirme sürecinde dikkat edilmesi gereken başlıca noktalar şunlardır:

* **İstisna Tutarı**: Kira gelirinizin, Türkiye’de belirlenen istisna tutarını aşıp aşmadığını kontrol edin.
    
* **Beyanname Süresi**: İstisna tutarını aşan gelirler için Türkiye’de beyanname vermeyi unutmayın. Bu beyannameyi vermediğiniz takdirde cezai yaptırımlarla karşılaşabilirsiniz.
    
* **Çifte Vergilendirme**: Hem Türkiye’de hem de Almanya’da vergi ödeme durumunda kalabilirsiniz, ancak Türkiye’de ödediğiniz vergi Almanya’da ödeyeceğiniz vergiden mahsup edilecektir.
    

#### Sonuç

Almanya’da yaşayan bir Türk vatandaşı olarak, Türkiye’de elde ettiğiniz gayrimenkul kira gelirinizin vergilendirilmesi, hem Türkiye'deki mevzuata hem de uluslararası anlaşmalara tabiidir.

Türkiye’de elde edilen gelir için vergi ödemek zorunda olsanız da, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması sayesinde Almanya’da aynı gelir üzerinden yeniden vergi ödemekten kurtulabilirsiniz.

Ancak bu süreçte hem Türkiye’de hem Almanya’da doğru beyanlarda bulunmanız kritik önem taşır.

Bu konuda detaylı bilgi almak için Türkiye’deki mali müşavirler veya vergi uzmanlarından destek almanız faydalı olacaktır.

[Özmen Mali Müşavirlik](http://www.ozmconsultancy.com)