# Yurtdışına Verilen Yazılım ve Destek Hizmetlerinde %80 Gelir Vergisi İndirimi (GVK 89/13) – Güncel ve Uygulanabilir Rehber # Yurtdışına Verilen Yazılım ve Destek Hizmetlerinde %80 Gelir Vergisi İndirimi (GVK 89/13) – Güncel ve Uygulanabilir Rehber Türkiye’den yurtdışı firmalara yazılım, veri analizi, raporlama veya mühendislik destek hizmeti sunan binlerce girişimci ve şirket için **Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesi**, önemli bir vergi avantajı yaratıyor. Bu madde, doğru uygulandığında **kazancın %80’inin gelir vergisi matrahından indirilebilmesine** imkân tanıyor. Ancak uygulamada en çok hata yapılan konular; * hizmetin “münhasıran yurtdışında yararlanılması”, * faturanın doğru muhattaba kesilmesi, * kazancın Türkiye’ye zamanında transfer edilmesi, * hizmet türünün kapsam dâhilinde olup olmadığıdır. Bu rehber, resmi özelge metni ve mevzuatın güncel açıklamalarına dayanarak, 2025–2026 döneminde **yurtdışına yazılım/destek hizmeti verenlerin** bu indirimden nasıl yararlanacağını netleştirir. --- # 1\. Hangi Hizmetler %80 Gelir Vergisi İndirimi Kapsamında? GVK 89/13, Türkiye’den verilerek yalnızca yurtdışında yararlanılan şu hizmetleri kapsar: * Yazılım geliştirme * Yazılım destek hizmeti * Mühendislik, mimarlık, tasarım * Veri analiz hizmetleri * Veri işleme, veri saklama * Tıbbi raporlama * Muhasebe kaydı tutma * Çağrı merkezi * Ürün testi, sertifikasyon * Mesleki eğitim (ilgili bakanlık görüşüyle) **Örnek bir senaryo:** Yurtdışındaki bir firma, kullandığı mühendislik/mimarlık yazılımının verimliliğini artırmak için sizden özel kod ve entegrasyon istiyor. Siz, yazılım üzerine modül yazıyor, raporlama hatalarını düzeltiyor ve süreçleri optimize ediyorsunuz. Bu faaliyet: * “yazılım”, * “veri analizi”, * “yazılım destek hizmeti” kapsamına girdiğinden **%80 indirim uygulanabilir statüde** kabul edilir. --- # 2\. İndirimden Yararlanmak İçin 5 Şart (2025–2026) ## (1) Hizmet Türkiye’den Verilecek Hizmet, Türkiye’de icra edilmelidir. Yurtdışına gidip orada yerinde hizmet verilmesi kapsam dışıdır. ## (2) Hizmet Sadece Yurtdışında Kullanılacak En kritik koşullardan biri budur. Hizmetin sonuçları Türkiye’de kullanılmamalıdır. **Örnek:** * Yurtdışı firmanın global operasyonunda kullanılacak bir yazılım modülü → kapsam dahilinde * Aynı firmanın Türkiye şubesine yönelik raporlama geliştirmesi → kapsam dışı ## (3) Fatura Yurtdışı Müşteriye Kesilecek Fatura mutlaka yurtdışı mukimi kişi veya kuruma düzenlenmelidir. Türkiye’deki bir grup şirketine veya aracı firmaya kesilen faturalar indirim için uygun değildir. ## (4) Kazanç Beyanname Tarihine Kadar Türkiye’ye Transfer Edilecek 7491 sayılı Kanun ile getirilen yeni şart: **Elde edilen kazanç %100 olarak Türkiye’ye transfer edilmezse, indirim hiç uygulanamaz.** Kısmi transfer dahi yapılsa **tamamı reddedilir**. ## (5) Ana Sözleşmede Faaliyet Konusu Yazılım/Veri Analizi vs. Olarak Yer Almalı Şirketin esas sözleşmesinde verilen hizmet türünün yer alması gerekir. Aksi halde indirim reddedilebilir. --- # 3\. Yazılım ve Destek Hizmetlerinde “Yurtdışında Yararlanma” Nasıl Kanıtlanır? Vergi incelemelerinde en çok sorgulanan başlık burasıdır. Kanıt için aşağıdaki unsurlar güçlü delil niteliğindedir: * Hizmet sözleşmesinde "service will be utilized abroad" ibaresi * Yazılımların yurtdışı sunucularda kullanılması * Hizmet çıktılarının Türkiye operasyonları ile ilişkisinin olmaması * Proje dokümantasyonunda global operasyonlara hizmet edildiğinin gösterilmesi * Log kayıtları, ekran görüntüleri, proje teslim raporları --- # 4\. Yazılım Şirketleri İçin En Sık Sorulan Sorular ## Yazılım üzerine ek modül geliştirmek bu kapsama girer mi? Evet. Mevcut bir yazılım üzerinde optimizasyon, kod geliştirme, entegrasyon, verimlilik artırma gibi faaliyetler “yazılım hizmeti” olarak kabul edilir. ## Verinin analiz edilmesi ve raporlanması bu indirim kapsamında mı? Eğer yazılım kaynaklı veriyi işleyip, raporlama, tespit, analiz ve süreç optimizasyonu sunuyorsanız bu hizmet **“veri analizi” ve “veri işleme”** kapsamındadır. ## Danışmanlık hizmeti kapsam dahilinde midir? Hayır. Tebliğe göre asistanlık, danışmanlık ve aracılık hizmetleri GVK 89/13 kapsamına alınmaz. ## Ödemeyi USD/EUR değil de kripto ile alsak indirim bozulur mu? Önemli olan kazancın Türkiye’ye **fiilen transfer edilmesidir**. Kripto ile ödeme alındığında Türkiye’ye transfer nitelikli dönüş sağlanırsa indirim uygulanabilir. ## Transferi geç yaparsak ne olur? Hiçbir şekilde indirimden yararlanılamaz. Bu, maddenin en katı hükmüdür. --- # 5\. Özelgede Yer Alan Temel Sonuç İlgili özelgede Maliye şu sonuca ulaşmıştır: > “Yurt dışında bulunanlara Türkiye'de sunulan ve münhasıran yurt dışında yararlanılan yazılım ve yazılım destek hizmetleri nedeniyle elde edilen kazancın %80’i, şartların sağlanması kaydıyla GVK 89/13 kapsamında matrahtan indirilebilir.” Bu ifade yazılım şirketleri için önemli bir doğrulama niteliğindedir. Yani yazılım geliştirme, yazılım destek, veri analizi ve süreç optimizasyonu hizmetleri **doğru koşullarda %80 vergi indirimi** ile beyan edilebilir. --- # 6\. Uygulamada Sık Yapılan Hatalar * Faturanın Türkiye’deki şubeye kesilmesi * Müşterinin yurtdışı mukim olmadığının gözden kaçması * Hizmetin Türkiye operasyonlarına da uygulanması * Esas sözleşmede hizmet türünün bulunmaması * Kazancın zamanında Türkiye’ye transfer edilmemesi * Danışmanlık hizmetlerinin yanlışlıkla kapsama dahil edilmesi Bu hatalar, incelemelerde indirim reddine yol açmaktadır. --- # 7\. Kimler Bu İndirimden Yararlanabilir? Aşağıdaki profiller genellikle uygundur: * Yazılım geliştirme şirketleri * SaaS şirketleri * Freelance yazılım geliştiriciler * Veri analizi ve makine öğrenmesi şirketleri * ERP/CRM entegratörleri * International SaaS integrators * Mühendislik yazılımı destek firmaları * Tech-enabled consulting but excluding advisory Ödemeyi ABD, İngiltere, Almanya, İrlanda, Dubai, Singapur gibi yurt dışı ülkelerden almanız yeterlidir. --- # Sonuç: Yazılım İhracatında %80 Gelir Vergisi İndirimi Gerçek Bir Avantajdır Türkiye’den yurtdışı firmalara yazılım ve veri analizi tabanlı hizmet sunanlar için GVK 89/13, **en güçlü vergi avantajlarından biridir**. Doğru dokümantasyonla uygulandığında, yıllık vergi yükünüzü ciddi oranda azaltır. Eğer hizmet türünüz, çalışma şekliniz veya faturalama düzeniniz bu maddeyle uyumlu mu değil mi emin değilseniz, projelerinizi detaylı inceleyerek **hizmetlerinizi indirim kapsamına uygun hâle getirecek yapılandırmayı** yapabilirsiniz. ### Danışmanlık ve müşavirlik talepleriniz için bize ulaşabilirsiniz info@ozmconsultancy.com ![](https://cdn.hashnode.com/res/hashnode/image/upload/v1763574591760/ece2f08c-3542-4947-a88e-9e62d3182142.png align="center")