# Yurtdışındaki Bankalarda Bulunan Döviz Hesaplarından elde edilen Faiz Gelirlerinin Türkiye’de Vergilendirilmesi

Yurtdışındaki bankalarda bulunan döviz hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin Türkiye’de vergilendirilmesi, **Gelir Vergisi Kanunu (GVK)** hükümlerine göre yapılır. Konuyu detaylı şekilde açıklayayım:

---

### 1\. **Yasal Dayanak:**

* **Gelir Vergisi Kanunu (GVK) Madde 1 ve Madde 2/5 (Menkul Sermaye İradı)**
    
* **GVK Madde 7 (Dar Mükellefiyet) ve Madde 3 (Tam Mükellefiyet)**
    
* **GVK Madde 86 (Beyanname Verme Zorunluluğu)**
    

---

### 2\. **Vergilendirme Esasları:**

#### **a) Tam Mükellef Gerçek Kişiler Açısından:**

GVK Madde 3’e göre, Türkiye’de yerleşmiş olan kişiler **tam mükellef** sayılır ve **dünya genelinde elde ettikleri tüm gelirler** Türkiye’de vergilendirilir. Yani yurtdışındaki banka hesaplarından elde edilen faiz gelirleri de beyana tabidir.

**Faiz geliri türü:**

* **Menkul Sermaye İradı (GVK Md. 75/7)** olarak değerlendirilir.
    

**Vergi Oranı:**

* Bu gelirler stopaja tabi tutulmadan elde edildikleri için, **yıllık gelir vergisi beyannamesi** ile beyan edilir.
    
* **2024 yılı için gelir vergisi tarifesi** şu şekildedir:
    

| Gelir Dilimi (TL) | Vergi Oranı |
| --- | --- |
| 110.000 TL’ye kadar | %15 |
| 230.000 TL’ye kadar | %20 |
| 870.000 TL’ye kadar | %27 |
| 3.000.000 TL’ye kadar | %35 |
| 3.000.000 TL üzeri | %40 |

#### **b) Beyan Sınırı:**

GVK **Madde 86/1-c** hükmüne göre, Türkiye'de tevkifat yapılmayan menkul sermaye iradı 2024 yılı için **8.400 TL**’yi aşarsa, yıllık beyanname ile beyan edilmesi zorunludur. (Bu tutar her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenir.)

---

#### **c) Çifte Vergilendirmeyi Önleme:**

Eğer yurtdışında faiz geliri üzerinden vergi kesilmişse, Türkiye'nin ilgili ülke ile **Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA)** olup olmadığı kontrol edilir. Anlaşma varsa:

* Yurtdışında ödenen vergi, Türkiye’de hesaplanan gelir vergisinden **GVK Madde 123** uyarınca mahsup edilebilir.
    
* Mahsup edilecek tutar, Türkiye’de ödenecek vergi tutarını aşamaz.
    

---

### 3\. **Örnek Hesaplama:**

* Diyelim ki Almanya’da bir döviz hesabından **10.000 Euro faiz** geliri elde ettiniz.
    
* Türkiye’de beyan zorunluluğu var.
    
* 2024 yılı için 1 Euro = 33 TL varsayarsak:
    

**Gelir:** 10.000 x 33 = **330.000 TL**

* Bu tutar gelir vergisi tarifesine göre:
    
    * İlk 110.000 TL → %15 = 16.500 TL
        
    * Sonraki 120.000 TL → %20 = 24.000 TL
        
    * Kalan 100.000 TL → %27 = 27.000 TL
        
    * **Toplam Vergi:** 16.500 + 24.000 + 27.000 = **67.500 TL**
        

Yurtdışında ödenen bir vergi varsa, ÇVÖA kapsamında mahsup yapılabilir.

---

### 4\. **Beyan Dönemi:**

* Bu faiz gelirleri, ertesi yıl **1 Mart - 31 Mart** tarihleri arasında yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir.
    

---

### 5\. **Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar:**

* Yurtdışındaki bankanın, size faiz gelirleriyle ilgili verdiği dekontlar ve ödenen vergilere ilişkin belgeler saklanmalı.
    
* Türkiye'de ilgili yılın döviz alış kuru üzerinden TL’ye çevrilerek beyan edilir. Döviz kuru olarak **Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru** esas alınır.
    

---

### **İlgili Mevzuat:**

* [Gelir Vergisi Kanunu (GVK)](https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuat?MevzuatNo=193&MevzuatTur=1&MevzuatTertip=5)
    
    * **Md. 3, Md. 7, Md. 75/7, Md. 86, Md. 123**
        

---

Soru ve Hizmet Talepleriniz için

info@ozmconsultancy.com

![](https://cdn.hashnode.com/res/hashnode/image/upload/v1742103315879/501e9261-663c-4a36-9d0b-8382b1c99f63.png align="center")