Çok Ortaklı ABD LLC Form 1065 Verir mi? Schedule K-1 ve Yabancı Ortak Rehberi
ABD'de iki veya daha fazla ortağı bulunan bir LLC, federal vergi yönünden aksi bir seçim yapılmadıkça çoğunlukla partnership olarak sınıflandırılır. Bu durumda şirket düzeyinde For
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/abd-llc-cok-ortakli-form-1065-k1-yabanci-ortak
Son kontrol: 13 Ekim 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
ABD'de iki veya daha fazla ortağı bulunan bir LLC, federal vergi yönünden aksi bir seçim yapılmadıkça çoğunlukla partnership olarak sınıflandırılır. Bu durumda şirket düzeyinde Form 1065, her ortak için Schedule K-1 ve yabancı ortak varsa gelir türüne göre ek stopaj ve bildirim dosyaları gündeme gelebilir. Şirketin kâr dağıtmamış olması, ortağın K-1 payını veya ortaklık dosyasını kendiliğinden ortadan kaldırmaz.
Kısa Cevap
İki veya daha fazla üyeli bir domestic LLC, Form 8832 ile corporation seçimi yapmadıysa genel olarak partnership kabul edilir ve yıllık Form 1065 verir. Her ortağa, ortaklığın gelir, gider, kredi ve diğer kalemlerinden düşen payı gösteren Schedule K-1 hazırlanır. Ortak Türkiye'de yaşayan bir kişi veya Türkiye şirketi ise yabancı ortak statüsü, kimlik numarası, Section 1446 stopajı, Schedule K-2/K-3 ve Form 1040-NR veya kurum beyanı ayrıca incelenir.
Önce Sınıflandırmayı Doğrulayın
| Yapı | Genel federal sınıflandırma | Ana dosya |
|---|---|---|
| Tek üyeli LLC | Sahibinden ayrı kabul edilmeyen yapı | Yabancı sahiplikte Form 5472 ve pro forma Form 1120 ayrıca incelenir |
| İki veya daha fazla üyeli LLC | Partnership | Form 1065 ve ortaklar için Schedule K-1 |
| Corporation seçimi yapan LLC | Seçime göre C-Corporation veya uygunluk varsa S-Corporation | İlgili kurum beyannamesi |
| Üye sayısı yıl içinde değişen LLC | Değişim tarihine göre sınıflandırma ve kısa dönem riski | Operating Agreement, devir belgeleri ve seçim formları birlikte değerlendirilir |
LLC'nin eyalet hukukundaki adı ile federal vergi sınıflandırması aynı kavram değildir. Kuruluş belgesi, Operating Agreement, ortaklık yüzdeleri ve varsa Form 8832 seçimi görülmeden yalnız banka hesabına veya kuruluş sitesine bakılarak karar verilmemelidir.
Form 1065 ve Schedule K-1 Ne İşe Yarar?
Form 1065 ortaklığın yıllık faaliyetini IRS'e bildirir. Gelir, gider, varlık, borç, ortak sermayesi ve uluslararası işlem bilgileri bu dosyada sınıflandırılır. Schedule K-1 ise her ortağın payını ayrı gösterir.
K-1'de görülen pay yalnız ortağa gönderilen nakit değildir. Ortaklığın kazancı dağıtılmasa bile ortak, kendi payına düşen kalemleri ABD beyanında dikkate almak zorunda kalabilir. Bu yüzden banka hesabından para çekilmemiş olması, vergi veya beyan sonucu olmadığı anlamına gelmez.
Yabancı Ortak Varsa Hangi Dosyalar Açılır?
| Konu | Sorulacak soru | Muhtemel belge |
|---|---|---|
| Ortak kimliği | Ortak gerçek kişi mi, şirket mi ve ABD vergi numarası var mı? | ITIN, EIN, W-8 formu ve ortaklık kayıtları |
| ABD ticari faaliyeti | Ortaklığın ABD'de etkin bağlantılı geliri var mı? | Form 1065, K-1, K-2/K-3 ve faaliyet kanıtları |
| Yabancı ortak stopajı | Yabancı ortağa tahsis edilen ECTI var mı? | Forms 8804, 8805 ve dönemsel Form 8813 |
| Ortak payı devri | Yabancı ortak hissesini sattı mı? | Section 1446(f) stopaj ve devir belgeleri |
| Kişisel beyan | Yabancı gerçek kişinin ABD beyan sebebi doğdu mu? | Form 1040-NR ve Schedule E bağlantısı |
| Türkiye beyanı | Kazanç, dağıtım ve sermaye hareketleri Türkiye'de nasıl sınıflanıyor? | K-1, banka hareketi, ortaklık sözleşmesi ve yabancı vergi belgeleri |
Section 1446 kapsamında ortaklık, yabancı ortağa dağıtım yapılıp yapılmadığına bakmaksızın etkin bağlantılı vergilendirilebilir gelir payı üzerinden stopaj yapmak zorunda kalabilir. Form 8805, yabancı ortağa düşen gelir ve stopajı gösteren temel belgelerden biridir.
K-1 Geldiğinde Ne Kontrol Edilmeli?
- Ortak adı, adresi, yabancı ortak kutusu ve vergi numarası doğru mu?
- Yıl başı ve yıl sonu ortaklık yüzdeleri devir belgeleriyle eşleşiyor mu?
- Kâr, zarar ve sermaye payları Operating Agreement ile uyumlu mu?
- Nakit dağıtımlar ile K-1'deki gelir payı birbirine karıştırılmış mı?
- Form 8805 veya başka stopaj belgesi bulunuyor mu?
- Schedule K-3 uluslararası vergi ve yabancı vergi mahsubu için gerekli mi?
- Ortağın basis ve at-risk hesabı ayrıca izleniyor mu?
- Türkiye'deki gelir ve yabancı vergi mahsubu dosyası aynı kalemlerle kurulmuş mu?
K-1 sermaye hesabı, ortağın vergi matrahı anlamındaki adjusted basis hesabının tek başına yerine geçmez. Sermaye katkıları, borç payı, geçmiş zararlar, dağıtımlar ve pay devri ayrı kayıtlarla izlenmelidir.
Form 5472 ile Form 1065 Aynı Dosya mı?
Hayır. Yabancı sahipli tek üyeli ve disregarded entity olarak kalan LLC için Form 5472/pro forma Form 1120 yaklaşımı öne çıkar. Çok üyeli ve partnership sınıflandırmasındaki LLC ise Form 1065 ve K-1 düzenine geçer. Ancak partnership'in ilişkili taraf, yabancı ortak, uluslararası işlem veya yabancı varlıklarına göre başka bilgi formları da doğabilir.
Tek üyeli yapı yıl içinde ikinci ortak aldıysa değişimin tarihi özellikle önemlidir. Ortaklık başlangıcı, önceki dönemin kapanışı, varlıkların partnership'e aktarımı ve ilk Form 1065 dönemi tek takvim üzerinde gösterilmelidir.
Türkiye'de Yaşayan Ortak İçin İki Ülke Mutabakatı
ABD'deki K-1 payı, Türkiye'de doğrudan aynı isimle beyan edilecek tek bir kalem olarak görülmemelidir. LLC'nin Türkiye açısından niteliği, yönetim yeri, gelirin türü, dağıtım kararı, ortağın faaliyeti ve yabancı ülkede ödenen vergi birlikte değerlendirilir.
Sağlam bir dosyada şu dört tablo birbirine bağlanır:
- Form 1065 ve K-1 kalemleri
- Form 8805 ve ABD'de ödenen veya kesilen vergi
- LLC banka hareketleri ve ortağa yapılan ödemeler
- Türkiye'deki gelir beyanı, şirket kayıtları ve yabancı vergi mahsubu
Uzman Değerlendirmesi
Çok ortaklı LLC'lerde en sık hata, K-1'in yalnız para dağıtıldığında önem taşıdığını düşünmektir. Oysa partnership sistemi kazancı ortaklara tahsis eder; nakit hareketi bunun ayrı bir katmanıdır. Ortaklık yüzdesi, sermaye hesabı, basis, stopaj ve Türkiye beyanı aynı çalışma dosyasında takip edilirse yıl sonunda çelişkili kayıt riski önemli ölçüde azalır.
Sık Sorulan Sorular
İki ortaklı LLC hiç gelir elde etmediyse Form 1065 gerekir mi?
Faaliyet, gider, sermaye hareketi ve sınıflandırma birlikte incelenir. Gelirin olmaması tek başına her durumda dosya bulunmadığı sonucunu vermez.
Kâr dağıtılmadıysa K-1'deki geliri beyan etmek gerekir mi?
Partnership kazancı nakit dağıtımdan bağımsız olarak ortağa tahsis edilebilir. Ortağın ABD ve Türkiye sonucu ayrıca değerlendirilir.
Yabancı ortağın ITIN'i zorunlu mu?
Gerek, ortağın ABD beyanı, K-1 bilgileri ve diğer formlara göre belirlenir. Sırf LLC üyesi olmak her durumda aynı kimlik numarası sonucunu doğurmaz.
Form 5472 de verilecek mi?
Partnership sınıflandırmasında ana dosya Form 1065'tir. Form 5472, belirli raporlama şirketleri ve işlemler için ayrı test edilir; tek üyeli disregarded entity kuralıyla karıştırılmamalıdır.
İlk inceleme için hangi belgeler gerekir?
Kuruluş belgesi, Operating Agreement, ortaklık yüzdeleri, devirler, EIN, varsa Form 8832, banka hareketleri, gelir-gider dökümü, önceki Form 1065/K-1 ve Türkiye kayıtları gerekir.
Dosyanızı Ön İncelemeye Gönderin
Ortaklık yapısı, kuruluş ve değişim tarihleri, ABD formları, banka hareketleri ve Türkiye bağlantısını iletişim sayfasındaki formdan iletebilirsiniz. Form 1065, K-1, yabancı ortak stopajı ve Türkiye beyanı ayrı başlıklarda kontrol edilir.
E-posta: info@ozmconsultancy.com
Resmi Kaynaklar
- IRS, Form 1065 talimatları: https://www.irs.gov/instructions/i1065
- IRS, Partnership Withholding: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/partnership-withholding
- IRS, Forms 8804, 8805 ve 8813 talimatları: https://www.irs.gov/instructions/i8804
- IRS, Schedule K-1 ortak talimatları: https://www.irs.gov/instructions/i1065sk1
- IRS, LLC federal sınıflandırması: https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/limited-liability-company-llc
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır. ABD partnership, yabancı ortak stopajı ve Türkiye vergi sonuçları somut ortaklık, faaliyet ve ödeme kayıtlarına göre birlikte değerlendirilmelidir.
