Huzur Hakkı Alan Ortaklar İçin Şirket Üzerinden BES: Vergisel Avantajlar ve Uygulama Rehberi (2026)

Şirket ortakları adına Bireysel Emeklilik Sistemi (BES) katkı payı ödenmesi, hem şirketler hem de ortaklar açısından önemli vergisel avantajlar sağlayabilmektedir. Özellikle şirketten huzur hakkı alan ortaklar bakımından, belirli yasal sınırlar dahilinde yapılan BES ödemeleri doğrudan gider yazılabilmekte ve ek gelir vergisi yükü doğurmamaktadır.

Bu yazıda, huzur hakkı alan ortaklar için BES uygulamasının vergi, muhasebe ve uygulama boyutunu özetliyoruz.

Huzur Hakkı Alan Ortaklar İçin BES Yapılabilir mi?

Evet.

Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesine göre huzur hakkı ödemeleri ücret niteliğindedir. Bu nedenle şirketten huzur hakkı alan ortaklar, vergi mevzuatı bakımından ücretli kabul edilir.

Bu kapsamda, şirket tarafından ortak adına BES katkı payı ödenmesi mümkündür.

Yasal Dayanak

İşverenler tarafından çalışanlar adına ödenen BES katkı paylarının gider yazılmasına ilişkin temel düzenleme Gelir Vergisi Kanunu'nun 40/9. maddesidir.

Buna göre işveren tarafından ödenen katkı payları:

• Ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilir,

• Ücret olarak değerlendirilmez,

• Gelir vergisi stopajına tabi olmaz,

• Bordroya dahil edilmez.

Ancak bunun için belirli limitlere uyulması gerekir.

BES Katkı Payı Gider Yazma Limiti

Şirket tarafından çalışan veya huzur hakkı alan ortak adına ödenen katkı payları için iki ayrı sınır bulunmaktadır:

1. Aylık Limit

Ödemenin yapıldığı ayda elde edilen brüt ücretin (veya brüt huzur hakkının) %15'i.

2. Yıllık Limit

Yıllık toplam ödeme, ilgili yıl için geçerli yıllık brüt asgari ücret tutarını aşamaz.

Bu iki sınırdan hangisi daha düşükse, gider yazılabilecek azami tutar o sınırdır.

50.000 TL Brüt Huzur Hakkı İçin BES Limiti

Aylık brüt huzur hakkının 50.000 TL olduğu durumda:

• 50.000 TL × %15 = 7.500 TL

Bu durumda şirket tarafından aylık 7.500 TL'ye kadar BES katkı payı ödenebilir.

Yıllık toplam katkı payı ise:

• 7.500 TL × 12 = 90.000 TL

Eğer bu tutar ilgili yılın yıllık brüt asgari ücret tutarının altında kalıyorsa, tamamı gider yazılabilir.

Vergisel Avantajlar

Şirket Açısından

• Ödenen katkı payı doğrudan gider yazılır.

• Kurumlar vergisi matrahı azalır.

• Vergi yükü düşer.

Ortak Açısından

• Ek gelir vergisi stopajı doğmaz.

• Bordroya dahil edilmez.

• BES sistemindeki devlet katkısından yararlanılabilir.

SGK Açısından Değerlendirme

Huzur hakkı ödemelerinin SGK'ya tabi olup olmadığı, kişinin ortaklık ve sigortalılık statüsüne göre değişebilir.

BES katkı payları, Gelir Vergisi Kanunu'ndaki sınırlar dahilinde ve ücret bordrosuna dahil edilmeden ödendiğinde, uygulamada ayrıca değerlendirilmekle birlikte çoğu durumda ek bir gelir vergisi yükü doğurmaz.

SGK yönünden kesin uygulama için şirketin mevcut bordro yapısının ayrıca incelenmesi önerilir.

Muhasebe Kaydı

Aylık 7.500 TL BES katkı payı ödenmesi halinde örnek kayıt:

770 Genel Yönetim Giderleri      7.500
    102 Bankalar                         7.500

Uygulamada BES Ödemesi Nasıl Yapılır?

1. Ortak adına bir BES sözleşmesi oluşturulur.

2. Şirket, katkı payı ödeyen olarak sisteme tanımlanır.

3. Katkı payı doğrudan emeklilik şirketine ödenir.

4. Düzenlenen tahsilat belgesi muhasebe kaydına alınır.

Limit Aşılırsa Ne Olur?

Yasal sınırların üzerinde yapılan ödemelerin aşan kısmı:

• Ücret olarak değerlendirilir,

• Gelir vergisi stopajına tabi olabilir,

• Bordroya dahil edilmesi gerekebilir,

• Şirket açısından doğrudan gider yazılamayabilir.

Örnek Vergi Avantajı

Yıllık 90.000 TL BES katkı payı ödenmesi halinde, bu tutar kurum kazancından indirilebilir.

Kurumlar vergisi oranına bağlı olarak şirketin vergi yükü önemli ölçüde azalır.

Sonuç

Huzur hakkı alan ortaklar için şirket üzerinden BES yaptırılması, vergi planlaması açısından etkili ve yasal bir yöntemdir.

Brüt 50.000 TL huzur hakkı alan bir ortak adına:

• Aylık 7.500 TL,

• Yıllık 90.000 TL

BES katkı payı ödenebilir ve bu tutar, yıllık brüt asgari ücret sınırı aşılmadığı sürece şirket tarafından gider yazılabilir.

Bu uygulama sayesinde:

• Şirket vergi avantajı elde eder,

• Ortak uzun vadeli tasarruf yapar,

• Ek gelir vergisi yükü oluşmaz.

Yasal Dayanaklar

• Gelir Vergisi Kanunu m. 40/9

• Gelir Vergisi Kanunu m. 61

• Kurumlar Vergisi Kanunu m. 6

• 85 No.lu Gelir Vergisi Sirküleri

• 6327 sayılı Kanun

Not: SGK uygulaması ve bordro etkileri şirketin hukuki ve sigortalılık yapısına göre farklılık gösterebilir. Uygulamaya geçmeden önce mali müşaviriniz tarafından şirket özelinde değerlendirme yapılması faydalı olacaktır.