Umman’da Şirket Kurma Rehberi (2026)

Türk vatandaşları için hazırlanmış bu rehber, Umman’da ana kara (mainland) ve serbest bölge (free zone) seçenekleriyle şirket kuruluşu hakkında kapsamlı bilgiler sunar.

Aşağıda belirtilen başlıklar altında şirket türlerinden maliyetlere, vergilerden banka hesabı açmaya kadar tüm önemli hususlar ele alınmıştır.

Umman’daki Şirket Türleri

Umman’da Ticaret Kanunu (Commercial Companies Law) kapsamında çeşitli şirket türleri bulunmaktadır. Yabancı yatırımcıların tercih edebileceği başlıca şirket türleri ve özellikleri şöyledir:

• Limited Şirket (Limited Liability Company – LLC): En yaygın şirket türüdür. En az 2 ortakla kurulabilir; 2019’daki yeni kanunla tek ortaklı şirket imkânı da (Single Person Company – SPC) getirilmiştir. LLC ortaklarının sorumluluğu koydukları sermaye ile sınırlıdır. Yeni Yabancı Sermaye Kanunu (FCIL 2019) ile asgari sermaye şartı kaldırılmıştır (eski düzenlemede 150.000 OMR idi). Ayrıca önceden uygulanan %30 veya %51 yerel ortak şartı da genel olarak kaldırılmış, çoğu sektörde %100 yabancı sahipliğe izin verilmiştir. (Yalnızca Bakanlık kararıyla belirlenen 123 hassas faaliyet alanında yabancı yatırım yasağı vardır.)

• Tek Kişilik Şirket (Sole Proprietor Company – SPC): Bir tür limited şirkettir ve tek bir gerçek veya tüzel kişi tarafından kurulabilir. SPC de LLC gibi sınırlı sorumluluk sunar ve %100 yabancıya ait SPC kurulması mümkündür

• Anonim Şirket (Joint Stock Company – JSC): Daha büyük ölçekli veya halka açık faaliyetler için uygun şirket türüdür. Halka kapalı anonim şirket (SAOC) için asgari sermaye 500.000 OMR, halka açık anonim şirket (SAOG) için 2 milyon OMR’dir. Halka açık şirketlerin hisseleri Muskat Menkul Kıymetler Borsası’nda (MSX) işlem görür ve sermayenin en az %30’u Ummanlı yatırımcılara ait olmalıdır. Anonim şirketlerde yönetim kurulu zorunluluğu, daha sıkı kurumsal yönetim ve finansal raporlama gereklilikleri vardır; ayrıca yabancı sermayeli bankalar veya finansal kuruluşlar için Merkez Bankası onayı gibi ek düzenlemeler uygulanır.

• Şahıs Şirketi (Sole Proprietorship): Tek bir gerçek kişi adına kurulan işletmelerdir. Bu yapı Umman vatandaşları ve belirli şartlarla GCC (Körfez) ülkeleri vatandaşlarına açıktır. Yabancı uyruklu kişilerin şahıs firması (münferit kuruluş) kurmasına genel olarak izin verilmez; yabancı girişimciler tek kişi ile iş yapmak istediklerinde genelde yukarıda bahsedilen SPC yapısını tercih ederler.

• Ortaklık Şirketleri: Umman hukukunda Genel Ortaklık (General Partnership) ve Komandit Ortaklık (Limited Partnership) türleri bulunmaktadır. Genel ortaklıkta tüm ortaklar şirket borçlarından sınırsız sorumludur. Komandit ortaklıkta ise en az bir komandite ortak (sınırsız sorumlu) ve bir komanditer ortak (sermayesiyle sınırlı sorumlu) bulunur. Bu yapılar daha çok yerel ortaklar arasında küçük ölçekli işler için kullanılır; yabancı yatırımcılar arasında yaygın değildir.

• Şube (Branch): Yabancı bir şirketin Umman’da kayıtlı şube açması mümkündür. Önceden yabancı şirketlerin şube açabilmesi için Umman hükümetiyle bir kamu ihalesi veya özel izin koşulu vardı; ancak 2021 yönetmelik değişikliğiyle bu şart kaldırıldı. Artık yabancı şirketler birçok sektörde doğrudan şube açabilirler. Şube, ana şirkete bağlı olarak faaliyet gösterir ve ayrı bir tüzel kişilik değildir.

• Temsilcilik Ofisi (Representative Office): Yabancı şirketlerin Umman’da pazarlama, pazar araştırması gibi ticari faaliyete girişmeksizin varlık göstermelerine imkân tanır. Temsilcilik ofisleri gelir getirici ticaret yapamaz, yalnızca tanıtım ve irtibat amaçlı faaliyet gösterebilir. Bu nedenle vergi avantajı olsa da, satış ve sözleşme yapma yetkileri yoktur.

Not: Yukarıdaki şirket türlerinin dışında, Umman hukukunda Ticari Acentelik (Commercial Agency) de bir seçenek olarak düzenlenmiştir. Bu durumda yabancı firma, Ummanlı bir acente ile anlaşarak doğrudan şirket kurmadan ürün veya hizmetlerini pazarlayabilir. Ancak bu modelde resmi bir şirket kuruluşu olmadığından, rehberimizin ana konusu dışında tutulmuştur.

2025-2026 İtibarıyla Şirket Kurma Maliyetleri

Umman’da şirket kurulumuna ilişkin maliyetler, seçilen şirket türüne, iş koluna ve lokasyona (ana kara veya serbest bölge) göre değişmekle birlikte, başlıca kalemler itibarıyla şu şekilde özetlenebilir:

• Ticaret Sicili ve İsim Tescili Ücretleri: Şirketin unvanının rezerve edilmesi ve ticaret siciline kaydı için alınan resmi harçlardır. Yaklaşık 25 – 120 OMR aralığındadır. Örneğin, 2025 itibarıyla standart bir LLC kuruluşunun toplam ticari kayıt ücreti yaklaşık 295 OMR olarak belirtilmektedir. (Serbest bölgelerde kayıt ücretleri genelde daha yüksek olup yaklaşık 1.000+ OMR seviyesinden başlayabilir.)

• Oda ve Belediye Lisans Ücretleri: Umman Ticaret ve Sanayi Odası kaydı ile ilgili harçlar ve belediyeden faaliyet lisansı alınması için ödenen ücretleri kapsar. Faaliyet türüne göre değişmekle birlikte ortalama 30 – 150 OMR civarında masraf oluşabilir. Şirket kurulduktan sonra yıllık olarak belediye/oda kayıt yenileme harcı alınır.

• Sözleşme Tasdik ve Noter Masrafları: Şirket ana sözleşmesinin (Memorandum and Articles of Association) hazırlanması, Arapça tercümesi ve resmi makamlarda onaylanması için harcanan tutarlardır. Yaklaşık 75 – 250 OMR arasında değişebilmektedir. Yeni dijital sistemlerle birçok işlem çevrimiçi yapılsa da, kuruluş belgelerinin noter tasdiki ve gerekirse Dışişleri Bakanlığı onayı gibi süreçler maliyet kalemi oluşturur.

• Sermaye Blokajı: Umman’da LLC için asgari sermaye şartı kaldırılmış olsa da (0 OMR), anonim şirketler için sermaye şartı yüksektir (SAOC için 500 bin OMR, SAOG için 2 milyon OMR). Sermayenin banka hesabına yatırılması gerekebilir; bu tutar şirket sermayesi olarak kalır ve harcanabilir (kuruluş maliyeti değil, ancak başlangıç gereği olarak dikkate alınmalıdır).

• Danışmanlık ve PRO Hizmet Ücretleri: Yabancı girişimciler genellikle şirket kuruluş işlemlerini kolaylaştırmak için danışmanlık şirketleri veya PRO (Public Relations Officer) hizmeti alır. Bu profesyonel hizmet ücretleri şirket türüne ve kapsamına göre değişir – yaklaşık 150 – 800+ OMR aralığında olabileceği belirtilmektedir. Bu kaleme avukatlık, muhasebe danışmanlığı ve resmi formların doldurulması gibi hizmetler dahildir.

• Ofis Kiralama ve Adres: Umman’da bir şirketin kayıtlı bir adresi olmalıdır. Ana karada sanal ofis uygulaması sınırlıdır; genellikle fiziksel bir ofis veya en azından paylaşımlı masa (flexi-desk) kiralanması gerekir. Masraflar lokasyona göre değişir (aylık 100 – 600+ OMR aralığında). Serbest bölgelerde uygun maliyetli ofis ve depo seçenekleri de sunulmaktadır.

• Vize ve İkamet İşlemleri: Şirket kuruluşundan sonra yabancı ortak ve personelin oturum/çalışma vizeleri için masraflar olacaktır. 2 yıllık bir yatırımcı vizesi ücreti ~795 OMR, 1 yıllık ~625 OMR civarındadır. Ayrıca her bir vize için sağlık kontrolü, ikamet kartı (Oman ID) çıkarma gibi maliyetler de bulunur. Şirket ortakları eş ve çocukları için aile ikamet vizesi alabilir (eş için ~150 OMR, çocuk başına ~100 OMR).

Serbest Bölgelerde İlave Not: Serbest bölge şirket kuruluş ücretleri genellikle paket hâlinde yıllık lisans ücreti olarak alınır. Örneğin Sohar Serbest Bölgesi’nde sanayi veya lojistik lisansı yıllık 385 OMR, genel ticaret lisansı 3.000 OMR olarak belirlenmiştir. Serbest bölgelerde şirketler genellikle kurumlar vergisinden muafiyet (10-25 yıl), %100 yabancı mülkiyet ve gümrüksüz ithalat gibi teşviklere sahip olduğundan, lisans ücretleri ana karaya kıyasla daha yüksek olabilir.

Şirketlerin Vergi Yükümlülükleri ve Oranları

Umman’da şirketleri ilgilendiren başlıca vergiler ve oranları şunlardır:

• Kurumlar Vergisi (Corporate Income Tax): Umman’da şirket karları üzerinden alınan kurumlar vergisi standart oran %15’tir. Bu oran, Umman’da faaliyet gösteren yerli veya yabancı tüm şirketlere (ve şubelere) uygulanır. Küçük ölçekli yerli şirketler için destek amacıyla %3’lük indirimli vergi oranı imkânı vardır; ancak bu indirimden faydalanmak için şirketin Ummanlı olması, sermayesinin 50.000 OMR ve çalışan sayısının 15’ten az olması, yıllık gelirinin 100.000 OMR’yi aşmaması ve bankacılık, sigortacılık, madencilik gibi bazı sektörlerde olmaması gibi şartlar aranmaktadır.

• Petrol-gaz arama ve üretim şirketleri için özel vergi oranı %55 olarak uygulanır.

• Kurumlar vergisi beyannamesi, mali yıl bitimini takiben 6 ay içinde Umman Vergi Otoritesi’ne sunulmalı ve denetimden geçmiş finansal tablolarla birlikte iletilmelidir.

• Katma Değer Vergisi (KDV / VAT): Umman, Nisan 2021’de KDV sistemini yürürlüğe koymuştur. Standart KDV oranı %5’tir ve mal ve hizmetlerin çoğuna uygulanır.

• Temel gıda ürünleri, sağlık, eğitim, vs. gibi bazı muaf veya indirimli kategoriler bulunmaktadır ancak normal ticari faaliyetlerde %5 KDV dikkate alınmalıdır. KDV mükellefi olma eşiği yıllık cironun ~38.500 OMR olmasıdır (bu tutarın üzerinde geliri olan işletmeler KDV’ye kayıt yaptırmak zorundadır). KDV beyanları üçer aylık dönemlerde verilmekte ve tahsil edilen KDV’den indirilecek KDV düşülerek bakiyesi ödenmektedir.

• Gelir Vergisi: 2025 yılı itibarıyla gerçek kişiler için gelir vergisi bulunmamaktadır; ne Umman vatandaşları ne de yabancı çalışanlar maaş veya ücret geliri üzerinden gelir vergisi ödemez. Ancak yüksek gelirli bireylere yönelik bir vergi planlanmaktadır:

• 2025 yılında çıkarılan bir kanunla, 2028’den itibaren yıllık 42.000 OMR üzeri gelir elde eden kişilere %5 oranında gelir vergisi uygulanması öngörülmüştür (bu düzenleme 1 Ocak 2028’de yürürlüğe girecektir). Dolayısıyla hâlihazırda (2025’te) Umman’da çalışarak elde edilen gelirler vergiden muaftır; yalnızca şirket düzeyinde vergilendirme söz konusudur.

• Stopaj Vergisi (Withholding Tax): Umman vergi mevzuatı, ülkede yerleşik olmayan (yabancı) kişi veya şirketlere yapılan bazı ödemeler üzerinden %10 oranında stopaj vergisi kesilmesini öngörür. Stopaja tabi ödemeler arasında: royalty (lisans/imar hakları ödemeleri), araştırma-geliştirme bedelleri, yazılım kullanım hakları, yönetim ve danışmanlık ücretleri, faiz ödemeleri ve belirli hizmet bedelleri bulunmaktadır. Ancak kâr dağıtımları konusunda önemli bir ayrım vardır:

• Umman’daki limited şirketler (LLC ve SPC) yabancı ortaklarına kâr payı dağıtırken stopaj vergisine tabi değildir; stopaj, yalnızca Umman anonim şirketlerinin (JSC) yabancı hissedarlarına ödediği temettülerde %10 oranında uygulanır. (GCC ülkeleri vatandaşları, Ummanlı kabul edilerek temettü stopajından muaf tutulmaktadır.) Örneğin Türkiye’den bir yatırımcı Umman’da LLC kurup kâr elde ettiğinde, kârını Türkiye’ye transfer ederken Umman’da stopaj kesilmez; ancak aynı yatırımcı bir Umman anonim şirketinden temettü alıyorsa %10 stopaja tabidir (çift vergilemeyi önleme anlaşması hükümleriyle bu oran düşebilir).

• Diğer Vergiler: Umman’da kişisel kazanç vergisi olmamasıyla birlikte, şirketlerin mali yükümlülüklerine giren başka unsurlar da vardır. Gümrük Vergisi: GCC ortak gümrük birliği kapsamında, ithal mallar için genellikle %5 gümrük vergisi uygulanır. Serbest bölgelerde ithalat ve yeniden ihracat gümrük vergisinden muaftır.

• Damga/vergi benzeri harçlar: Emlak alım-satımında %5 tapu harcı, otel ve restoran faturalarında belediye vergileri (%4-5) ve turizm vergileri (%4-5) gibi dolaylı vergiler söz konusu olabilir. Sosyal Güvenlik Katkıları: Her ne kadar doğrudan “vergi” olmasa da, Ummanlı çalışan istihdam eden şirketler, bu çalışanların maaşları üzerinden %13,5 işveren payı sosyal sigorta primi öder (çalışan da %8 kesinti öder). Yabancı çalışanlar için halihazırda sosyal güvenlik primi yoktur, ancak kıdem tazminatı sistemi yerine geçecek bir yabancı tasarruf sandığı sistemi kurulması planlanmıştır.

Özetle, Umman’daki vergi rejimi Körfez bölgesine özgü şekilde şirket kazançlarına odaklı olup, şahsi gelir vergisi bulunmaması ve kurumlar vergisi oranının makul seviyede (%15) olması yatırımcılar için avantajdır. KDV uygulamasıyla tüketim vergisi altyapısı kurulmuştur. Yatırımcılar, vergi mevzuatındaki güncellemeleri (ör. beklenen gelir vergisi, global matrah uyum düzenlemeleri) takip etmelidir.

Umman’da Banka Hesabı Açma İşlemleri

Şirket kuruluşunu takiben, iş yapabilmek için Umman’da bir banka hesabı açılması gerekmektedir. Yabancı girişimciler için banka hesabı açma şartları ve süreç şu şekildedir:

• Yerel Mevzuat ve Şartlar: Umman’daki bankalar, hesap açılışında şirketin ticari sicil kaydı (Commercial Registration) olmasını ve başvuru yapan yetkilinin geçerli bir Umman oturum iznine (rezidans vizesine) sahip olmasını aramaktadır.

• Yani bir yabancı yatırımcı, şirket kurarak ticaret sicilini aldıktan sonra (ve/veya kendi adına oturma izni aldıktan sonra) şirketi adına banka hesabı açabilir.

• Şahıslar için de benzer şekilde, yabancı bir kişi ancak oturma vizesi varsa kişisel banka hesabı açabilir.

• Banka Seçimi: Umman’da faaliyet gösteren başlıca bankalar Bank Muscat, Bank Dhofar, National Bank of Oman, Oman Arab Bank, HSBC Oman, Sohar International gibi kuruluşlardır. İslami bankacılık hizmeti sunan Bank Nizwa, Alizz Islamic Bank gibi bankalar da mevcuttur.

• Yabancı yatırımcılar genellikle Bank Muscat veya NBO gibi kurumsal tecrübesi yüksek bankaları tercih etmektedir. Her bankanın hesap açılış prosedürleri benzer olsa da, bazı küçük farklılıklar olabileceği için bankaların “kurumsal hesap açılış” gereklilikleri önceden incelenmelidir.

• Gerekli Belgeler: Kurumsal banka hesabı açmak için şu belgeler ve adımlar gereklidir:

  • Şirket belgeleri: Ticaret sicil belgesi (CR), şirket kuruluş sertifikası, ortaklık yapısını gösterir belge, şirket Ana Sözleşmesi (Memorandum & Articles of Association) suretleri.

  • Yetkili belgeleri: Bankada hesabı yönetmeye yetkili kişi(ler)in pasaportları, geçerli Umman ikamet kartı (Oman ID) ve vize fotokopileri. İlgili kişilerin birkaç adet vesikalık fotoğrafı istenebilir

  • Adres ve referanslar: Şirketin Umman’daki adresini gösteren kira kontratı veya adres beyanı (örn. ofis kira sözleşmesi). Ayrıca şirket yetkilisinin yurtdışındaki kendi bankasından alacağı bir referans mektubu sunulması talep edilebilir – bu, kişinin finansal itibarı hakkında bankaya güvence verir.

  • Diğer formlar: Bankanın sağladığı hesap açılış formu, imza sirküleri (yetkililerin imza örnekleri) ve banka tarafından istenirse bir iş planı veya fon kaynak beyanı. Bazı bankalar, yabancı şirket ortaklarından, hesapta aylık ne kadar para girişi olacağını gösteren veya fonların kaynağını açıklayan bir yazı talep edebilir.

• Süreç ve Dikkat Edilecekler: Tüm belgeler hazırlandıktan sonra seçilen bankanın şubesine başvuru yapılır. Hesap açılışı titiz bir uyum sürecine tabidir; bankalar kara para aklama mevzuatı gereği ayrıntılı inceleme yapar. Yabancı yatırımcılar için hesap açmanın tamamen sorunsuz olduğu söylenemez – işlemlerin hızlanması için çoğu zaman bir danışman veya PRO desteği alınması faydalı olabilir. Banka, başvuru sahibine ait bilgileri ve belgeleri inceledikten sonra hesabı onaylar ve işletmeye açar. Genellikle asgari hesap açılış depozitosu talep edilebilir (bazı bankalar kurumsal hesap için ~200 OMR ilk bakiye yatırılmasını şart koşar).

• IBAN ve Online Bankacılık: Hesap açıldıktan sonra şirkete ait IBAN numarası ve hesap detayları verilir. Umman bankalarının çoğu, internet bankacılığı ve mobil bankacılık hizmetleri sunar. Özellikle kurumsal hesaplar için elektronik transferler, maaş ödemeleri (WPS sistemi kapsamında) gibi işlemler dijital olarak yapılabilir.

• Not:

  • Banka hesabı açmak, şirket kuruluşundan ayrı bir süreçtir ve ortalama 1-2 hafta sürebilir (banka due diligence süresine bağlı olarak). Yetkili kişi(ler)in bizzat bankaya giderek kimlik ibraz etmesi gerekebilir; dolayısıyla şirket ortağı Umman’a gelmeden önce hesap açılışını tamamlamak genellikle mümkün olmaz. Ancak bazı durumlarda, şirketin yerel bir vekil tayin etmesi ve hesabı onun üzerinden açması da uygulanabilir.

  • Bankalar genellikle şirket yetkilisinin Umman’da ikamet etmesini şart koşar. Eğer yabancı yatırımcı henüz oturma izni almamışsa, hesap açılışı için önce yatırımcı vizesine başvurup ikamet kartını alması tavsiye edilir.

Yerel Ortak veya Yerel Müdür Zorunluluğu

Umman’da şirket kuruluşunda yerel ortak zorunluluğu, 2020 itibarıyla yürürlüğe giren Yabancı Sermaye Kanunu ile büyük ölçüde kaldırılmıştır. Ancak ana kara ile serbest bölge arasında ve şirket türlerine göre bazı farklar mevcuttur:

• Ana Kara Şirketleri: Genel kural olarak artık yerli bir ortak veya sponsora sahip olma zorunluluğu bulunmamaktadır; yabancı yatırımcılar çoğu sektörde %100 payla şirket kurabilirler. Bu düzenleme, Umman’ın yabancı sermayeyi çekme politikasının parçasıdır.

• Ancak istisna teşkil eden faaliyetler vardır: Bakanlık kararlarıyla belirlenen 123 sektörde yabancı yatırımcıların ya hiç pay sahibi olamaması ya da ancak belirli oranda ortak olabilmesi öngörülmüştür. Örneğin, küçük ölçekli perakende ticaret, bazı hizmet işletmeleri gibi alanlar sadece Omanlılara mahsus olabilir. Bu nedenle, faaliyetinize ilişkin sektörel kısıtlamaları önceden kontrol etmek önemlidir. Anonim şirketlerde halka açık kısım için %30 Ummanlı yatırımcı şartı devam etmektedir. Buna karşın LLC gibi yapılarda genel bir Omani ortak koşulu yoktur.

  Ayrıca, yönetim/müdür pozisyonu için yasal bir Ummanlı zorunluluğu bulunmamaktadır. Şirket müdürü (müdürler kurulu) yabancı kişilerden oluşabilir. Ancak pratikte, resmi işlemlerde Arapça dilde yazışmalar, kamu kurumlarıyla ilişki gibi konularda deneyimli bir yerel danışman veya PRO ile çalışılması tavsiye edilir. Bazı yabancı şirketler, yönetimde bir Omanlı danışman veya adının geçmesini, iş takibi açısından faydalı görebilmektedir; bu yasal zorunluluk değil, tercihe bağlı bir uygulamadır.

• Serbest Bölge Şirketleri: Serbest bölgelerde %100 yabancı mülkiyet zaten temel bir haktır; hiçbir yerel ortak gerekmemektedir.

• Yatırımcı tek başına veya yabancı ortaklarıyla birlikte serbest bölge şirketini kurabilir. Serbest bölge otoriteleri, gerektiğinde işlemlere aracılık eden “müşteri temsilcileri” bulundursa da bu kişiler şirket ortağı veya yöneticisi olmazlar. Yani serbest bölgede de ne ortak ne de yönetici düzeyinde bir Umman vatandaşı bulundurma mecburiyeti yoktur.

  Serbest bölgelerdeki bazı özel uygulamalar: Şirket kuruluşunda serbest bölge yönetimi ile bir Yatırım Sözleşmesi imzalanır ve şirketin faaliyet alanına göre belli sayıda Omanlı istihdam etme taahhüdü istenebilir (özellikle büyük sanayi projelerinde). Bu bir ortaklık değil, istihdam şartıdır (aşağıda Omanizasyon başlığında değinilmiştir).

Özetle: Bugün bir Türk yatırımcı, Umman ana karasında örneğin bir limited şirketi tamamen kendi ortaklığıyla kurabilir; eski dönemdeki gibi zorunlu bir %30-40 yerel ortak alma ihtiyacı yoktur. Serbest bölgede ise zaten daima %100 yabancı sahiplik mümkündür.

Yerel müdür şartı yasal olarak bulunmaz, ancak yabancı sermayeli tüm şirketlerin en geç kuruluş sonrasındaki 1 yıl içinde en az bir Omanlı personel istihdam etmesi zorunludur (2024’te yürürlüğe giren yeni kural). Bu konu, yerel ortak yerine getirilen bir istihdam şartı olarak düşünülebilir ve aşağıda ayrıntılandırılmıştır.

Kâr Dağıtımında Stopaj Vergisi Oranı

Umman’da şirketlerin dağıttıkları kâr payları (temettüler) üzerinden alınacak stopaj vergisi, şirket türüne ve alıcının durumuna göre değişir:

• Limited şirket (LLC) kâr dağıtımı: Umman vergi mevzuatına göre LLC veya tek kişilik şirket (SPC) statüsündeki işletmelerin yabancı ortaklarına kâr payı dağıtması halinde stopaj vergisi uygulanmamaktadır. Yani LLC ortakları, şirketteki kârlarını temettü olarak kendi ülkelerine transfer ederken Umman devleti bu tutar üzerinden bir kesinti yapmaz.

• Bu, yabancı yatırımcılar için büyük bir avantajdır ve bölgedeki diğer bazı ülkelere kıyasla Umman’ı cazip kılar.

• Anonim şirket (JSC) temettü dağıtımı: Halka açık veya kapalı anonim şirketlerin yabancı hissedarlarına dağıttığı temettüler ise %10 oranında stopaj vergisine tabidir.

• Bu, 2017’de yapılan vergi kanunu değişikliği ile getirilmiştir. Örneğin Umman’da bir halka açık şirketten (SAOG) hisse senedi kâr payı elde eden Türk yatırımcı, brüt temettünün %10’u Umman vergi otoritesi tarafından kesildikten sonra net tutarı alır. Ancak Umman ile Türkiye arasında 2006’dan beri bir Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunduğundan, bu stopaj Türkiye’de ödenecek vergiden mahsup edilebilir ve bazı durumlarda anlaşma uyarınca daha düşük bir orana (örneğin %5’e) çekilebilir. Anlaşma detayları yatırımların yapısı ve pay oranlarına göre değişebildiği için, temettü elde eden yatırımcıların iki ülke vergilendirme anlaşması hükümlerini incelemeleri önerilir.

• İstisna: Omanlı ve GCC ülkeleri vatandaşı ortaklara ödenen temettüler stopajdan muaftır. GCC (Körfez İşbirliği Konseyi) üyesi ülkelerin (örneğin Birleşik Arap Emirlikleri, Suudi Arabistan, Katar v.b.) vatandaşları, Umman vatandaşlarıyla eşit kabul edildiğinden bunlara yapılan kâr payı ödemelerinde de stopaj kesilmez. Bu ayrıcalık, GCC içi sermaye hareketlerinin teşviki amacıyla uygulanmaktadır.

• Diğer ödemelerle karıştırılmamalı: Stopaj vergisi sadece kâr payı dağıtımlarına has bir konu değildir; yukarıda açıklandığı üzere faiz, royalty, yönetim ücreti gibi ödemelerde de %10 stopaj söz konusudur. Örneğin, Umman’daki şirketiniz Türkiye’deki ana firmaya bir danışmanlık veya know-how ücreti öderse bunun da %10’unu Umman stopaj olarak keser. Bu gibi ödemeler kâr dağıtımı olmamasına rağmen stopaja tabidir.

Özet: Umman’daki bir şirketten kâr elde ettiğinizde, eğer şirketiniz bir LLC ise kârınızı stopaj kesintisi olmadan yurt dışına transfer edebilirsiniz. Eğer anonim şirket yatırımı yapmışsanız, yabancı yatırımcı olarak temettülerinizden %10 vergi kesilecektir. Bu vergi oranı, olası anlaşmalar ve muafiyetler çerçevesinde değerlendirilmeli ve gerektiğinde yerel vergi danışmanlarından destek alınmalıdır.

Diğer Önemli Hukuki ve İdari Detaylar

Umman’da şirket kuran yabancı yatırımcıların, şirketin operasyonel döneminde karşılaşacağı bazı hukuki ve idari yükümlülükler de vardır. Bunlardan en önemlileri aşağıda özetlenmiştir:

• Oturum İzni ve Vize İşlemleri: Şirket kuruluşu, yabancı ortaklara otomatik oturma izni sağlamaz ancak yatırımcı vizesi alma yolunu açar. Şirket kurulduktan sonra yabancı ortak(lar) ve üst düzey yöneticiler, Yatırımcı İkamet Vizesine başvurabilir.

• Genellikle 2 yıllık verilen bu oturum izni, şirketin varlığı devam ettiği sürece yenilenebilir. Yukarıda maliyet bölümünde değinildiği gibi 2 yıllık vize ücreti ~795 OMR’dir. Bu vize, kişiye Umman’da yasal ikamet hakkı ve çok girişli çıkışlı seyahat imkânı tanır. Şirket sahibi, kendi eş ve çocukları için de aile oturma izni çıkarabilir.

  2021 yılında Umman, büyük yatırımcılara yönelik 5 ve 10 yıllık “Altın Vize” (Investor Residency Program) uygulamasını duyurmuştur. 2025 itibarıyla yürürlüğe giren bu programa göre, Umman’da en az 200.000 OMR (~520.000 USD) tutarında yatırım yapan yabancılara 10 yıllık (yenilenebilir) oturma izni verilebilecektir. Bu uzun vadeli ikamet programı; gayrimenkul alımı, şirkete sermaye koyma, devlet tahvili alma gibi farklı yatırım kanallarını kapsamaktadır. Türk yatırımcılar için de ilgiyi çekebilecek bu imkan, yüksek bütçeli projeler düşünenler açısından değerlendirilebilir.

• Çalışma İzni (İstihdam ve Omanizasyon): Umman’da şirket kurup faaliyete başladıktan sonra, yabancı personel istihdamı için çalışma izni (work permit) alınması gerekir. Her bir yabancı çalışan için Çalışma Bakanlığı’ndan izin kotası talep edilir ve onay sonrası vize süreci başlatılır. Umman hükümeti, ülkedeki istihdamın Omanlılar lehine artırılması amacıyla Omanizasyon adı verilen bir kota sistemi uygular. 2024’te getirilen önemli bir kural: Tamamen yabancı sermayeli tüm şirketlerin, kuruluş tarihinden itibaren en geç 1 yıl içinde en az 1 Omanlı çalışan istihdam etmeleri zorunludur. Bu çalışan, şirketin faaliyetine uygun bir pozisyonda olabilir (yönetici asistanı, satış elemanı, vs.). Belirtilen süre sonunda hala hiç Omanlı istihdam etmemiş şirketler önce 30 günlük bir ek süreyle uyarılır; devamında da Oman Business portalı üzerinden bazı işlemlerinin kısıtlanması gibi cezai yaptırımlar devreye girebilir.

  Sektöre göre değişen Omanizasyon hedef oranları da bulunmaktadır. Örneğin inşaat sektöründe işgücünün %10’unun, perakendede %20’sinin Omanlı olması gibi hedefler vardır ve bu oranlar zamanla güncellenmektedir. Küçük ölçekli yeni şirketlerde başlangıçta sadece 1 Omanlı şartı aransa da, iş büyüdükçe ilave işe alımlarda yerlilere öncelik vermek yasal bir gerekliliktir. Ayrıca Omanlı çalışanlar için asgari maaş uygulaması bulunmaktadır (2025 itibarıyla Omanlı çalışanlar için minimum aylık 325 OMR ücret şartı vardır).

• Yıllık Finansal Raporlama ve Denetim: Umman’da tüm şirketlerin belli bir muhasebe düzenine göre kayıt tutması zorunludur. Mali yıl sonunda finansal tablolar hazırlanmalı ve gelir tablosu-kâr/zarar hesapları şirket yetkililerince onaylanmalıdır. Özellikle anonim şirketler ve belli büyüklüğün üzerindeki LLC’ler için bağımsız denetçi (yeminli mali müşavir) raporu zorunludur. Vergi mevzuatına göre, her şirket mali yıl bitimini izleyen 6 ay içinde vergi beyannamesini denetimden geçmiş finansal tablolarıyla birlikte sunmak zorundadır. Aksi halde 2000 OMR’ye kadar idari para cezası söz konusu olabilir. Şirketler ayrıca her yıl ticaret sicili ve ruhsat yenilemesi yaparken de önceki yıla ait faaliyet raporlarını bakanlığa iletmelidir.

• Resmi Defter ve Kayıtlar: Umman Ticaret Kanunu uyarınca, şirketlerin ticari defterlerini ve belgelerini en az 10 yıl süreyle saklaması gerekir. Bu kapsamda fatura, sözleşme, banka dekontları gibi belgelerin düzenli arşivlenmesi önemlidir. Olası vergi incelemelerinde 10 yıla kadar geriye dönük belge ibrazı istenebilir. Kayıtlar Arapça veya gerektiğinde İngilizce tutulabilir ancak resmi makamlar için Arapça tercüme zorunludur – dolayısıyla şirketler önemli belgelerini çift dilli hazırlamalıdır.

• Diğer İdari Yükümlülükler: Şirket kurulduktan sonra Ticaret Bakanlığı’na kayıt yanında Umman Ticaret ve Sanayi Odası’na üyelik yapılması, ilgili belediyeden faaliyet ruhsatı (municipal license) alınması gerekir. Bunlar kuruluş sürecinde genelde halledilir ancak her yıl yenilenmeleri gerekir. Ayrıca belirli sektörlerde faaliyet gösteren şirketlerin ilgili düzenleyici kurumlara kaydolması gerekebilir (örneğin finansal kiralama faaliyeti için Merkez Bankası lisansı, eğitim faaliyeti için Eğitim Bakanlığı onayı gibi).

• Vize & Seyahat: Umman’da şirket sahibi yabancı, oturum iznini aldıktan sonra ülkeye giriş çıkışlarında kolaylık yaşar. Oman’da ikamet eden yabancılar için Körfez bölgesinde bazı ülkelere vize kolaylıkları da olabilir (örneğin BAE’ye sınır kapısında vize gibi). Umman, coğrafi olarak stratejik bir konumda olduğu için iş insanları sık seyahat edebilir; bu bakımdan Muskat uluslararası havaalanı birçok merkeze direkt uçuş sunar. Şirket sahipleri, işlerini yürütmek için sık seyahat ediyorsa, Umman oturum kimliklerini ve çok-girişli vizelerini yanlarında bulundurmalıdır.

• Anlaşmazlıkların Çözümü: Umman hukuk sistemi iş dünyasına yönelik olarak Ticaret Mahkemesi gibi özel mahkemeler barındırır. Yabancı yatırımcıların taraf olduğu uyuşmazlıklarda genelde tahkim yoluna gidilebilmesi için sözleşmelere tahkim klozları koymak önerilir. Umman, uluslararası tahkim kararlarını tanıyan New York Sözleşmesi’ne taraftır. Ayrıca ABD-Umman Serbest Ticaret Anlaşması kapsamında yatırımcılar için özel korumalar vardır. Her halükârda, bir ihtilaf durumunda Arapça yasal süreç işleyeceği için yerel bir hukuk bürosundan destek almak elzemdir. Şirketlerin sözleşmelerini hazırlarken Umman kanunlarına uygunluk ve yerel dil şartlarına dikkat etmesi gerekir.

Bu rehberde ele alınan tüm hususlar, 2025 yılı itibarıyla geçerli olan kural ve uygulamalara dayanmaktadır. Umman’daki resmi merciler (Ticaret ve Sanayi Bakanlığı, Yatırım Otoritesi, Serbest Bölge yönetimleri vb.) tarafından yayınlanan güncel bilgiler ve saygın danışmanlık şirketlerinin raporları takip edilerek, ileride olabilecek mevzuat değişikliklerine karşı hazırlıklı olunmalıdır.

Umman’da şirket kurmak, doğru planlama ve yerel koşullara uyum sağlandığında Türk yatırımcılar için büyük fırsatlar sunabilir.

Hem ana karada hem de serbest bölgelerde atılacak adımlarda yukarıdaki noktalar rehber olarak değerlendirildiğinde, süreçler daha öngörülebilir ve sorunsuz ilerleyecektir.

Umman şirket kuruluş süreçleri konusunda hizmet almak için bize ulaşabilirsiniz.

info@ozmconsultacy.com