2027'de Yurt Dışına Hizmet Vermek: Vergi, Fatura ve Şirket Kuruluşu Hakkında En Çok Sorulan 20 Soru

Türkiye'den yurt dışına hizmet vermek isteyenlerin bilmesi gerekenler: Şahıs şirketi kurmak zorunlu mu? Yabancı müşteriye KDV'siz fatura nasıl kesilir? Aylık 5.000 dolar kazanan biri ne kadar vergi öder? %100 hizmet ihracı kazanç indiriminden kimler yararlanabilir?

Türkiye'de yaşarken Amerika, İngiltere, Almanya veya başka bir ülkedeki müşterilere hizmet vermek artık pek çok meslek için olağan bir çalışma modeli.

İstanbul'daki evinden ABD merkezli bir teknoloji şirketine yazılım geliştiren bir mühendis, Almanya'daki müşterilerine tasarım hizmeti sunan bir freelancer veya İngiltere'deki bir şirkete uzaktan çalışan bir uzman, gelirini yabancı para cinsinden elde edebiliyor.

Ancak yurt dışından gelir elde etmek, vergilendirmenin de yurt dışında yapılacağı anlamına gelmiyor.

Üstelik aynı tutarda gelir elde eden kişilerin vergisel yükümlülükleri oldukça farklı olabilir. Çünkü Türkiye'deki vergilendirme yalnızca paranın hangi ülkeden geldiğine değil, verilen hizmetin niteliğine, çalışma ilişkisine, işletmenin yapısına ve yararlanılan vergi düzenlemelerine bağlı.

2027'ye girerken en önemli gelişmelerden biri, belirli hizmet ihracı kazançlarına uygulanan vergi indiriminin 2026 yılında %100'e yükseltilmiş olmasıdır.

30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddeleri kapsamında uygulanan indirim oranı %80'den %100'e çıkarıldı.

Bu değişiklik, özellikle yazılım geliştiricileri, mühendisler, tasarımcılar ve kanunda belirtilen diğer hizmetleri yurt dışına sunan işletmeler açısından önemli sonuçlar doğuruyor.

Fakat her yabancı müşteri, her faaliyet veya her döviz geliri bu indirimden yararlanamıyor.

Bu rehberde, 2027'de yurt dışına hizmet vermek isteyenlerin en önemli 20 sorusunu, pratik örneklerle ve Türkiye'deki vergisel yükümlülükler çerçevesinde inceliyoruz.

Mevzuat tarihi: 15 Kasım 2026. Rehber, bu tarih itibarıyla yürürlükte olan düzenlemeleri ve 2027 planlamasına etkilerini esas almaktadır. Henüz kesinleşmemiş 2027 tutarları ayrıca belirtilmedikçe kullanılmamıştır.

1. Türkiye'den yurt dışına hizmet verirsem vergi ödemem gerekiyor mu?

Evet. Türkiye'de vergi mükellefi olan bir kişinin yurt dışına hizmet sunması karşılığında elde ettiği gelir, kural olarak Türkiye'deki vergilendirme kapsamında değerlendirilir. Ancak ilgili gelir için vergi indirimi veya istisna uygulanabilir.

Örneğin Türkiye'de yaşayan bir yazılımcı, Amerika'daki bir şirkete aylık 4.000 dolar karşılığında yazılım geliştirme hizmeti verebilir.

Bu kişinin müşterisinin ABD'de bulunması, kazancının Türkiye'de vergilendirme kapsamı dışında kalmasını sağlamaz.

Gelirin ticari kazanç mı, serbest meslek kazancı mı yoksa ücret mi olduğu ayrıca belirlenmelidir.

Türkiye'de tam mükellef olan gerçek kişiler bakımından genel kural, Türkiye içinde ve dışında elde edilen gelirlerin ilgili hükümler çerçevesinde vergilendirilmesidir.

Bununla birlikte, ilgili hizmetin şartları sağlaması halinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 maddesinde düzenlenen kazanç indiriminden yararlanmak mümkün olabilir.

Önemli ayrım: Yurt dışından ödeme almak tek başına vergi istisnası sağlamaz. Vergi avantajı, gelir veya hizmetin kanunda aranan şartları taşımasına bağlıdır.

2. Yurt dışına freelance çalışmak için şirket kurmak zorunda mıyım?

Sürekli ve bağımsız şekilde yurt dışına hizmet veren kişilerin, faaliyetlerinin niteliğine göre Türkiye'de vergi mükellefiyeti tesis ettirmeleri gerekir. Ancak bunun mutlaka limited şirket kurmak anlamına geldiği düşünülmemelidir.

Örneğin bir grafik tasarımcı düşünelim.

Bu kişi her ay üç farklı yabancı müşteriye tasarım hizmeti sunuyor ve karşılığında düzenli ödeme alıyor.

Bu faaliyet süreklilik taşıdığı için yalnızca kişisel banka hesabına ödeme alınması, vergi mükellefiyeti gerekliliğini ortadan kaldırmaz.

Uygun durumlarda şahıs işletmesiyle faaliyete başlanabilir.

Bununla birlikte, serbest meslek faaliyetinin niteliği, ticari organizasyon ve ilgili belge düzeni yükümlülükleri kuruluş öncesinde değerlendirilmelidir.

Sürekli faaliyet ile arızi nitelikteki tek seferlik işlemler arasında vergisel açıdan fark bulunmaktadır.

Dolayısıyla ilk adım, doğrudan şirket kurmak değil, yapılacak faaliyetin vergisel niteliğini doğru belirlemektir.

3. Ev adresimle şahıs şirketi kurup yurt dışına fatura kesebilir miyim?

Evet. Türkiye'de belirli şartlarla konut adresi üzerinden ticari veya mesleki faaliyet yürütmek ve vergi mükellefiyeti oluşturmak mümkündür.

Bu model, özellikle yazılım geliştirme, tasarım, veri analizi ve uzaktan yürütülebilen diğer hizmetlerde kullanılmaktadır.

Ancak ev adresinde faaliyet göstermek, bütün giderlerin otomatik olarak işletme gideri kabul edilmesi anlamına gelmez.

Örneğin:

• Konutun kiralık veya mülk olması,
• İş için kullanılan alan,
• Kira sözleşmesinin niteliği,
• Kira stopajı yükümlülüğü,
• Elektrik, internet ve diğer ortak giderlerin kullanımı

farklı muhasebe sonuçları doğurabilir.

Ev sahibine yapılan kira ödemelerinin vergisel niteliği ayrıca değerlendirilmelidir.

Yabancı müşterilere evden hizmet sunulması, hizmet ihracı bakımından tek başına bir engel değildir.

4. Yurt dışına hizmet vermek için şahıs şirketi mi, limited şirket mi daha avantajlı?

Bu sorunun cevabı, yıllık kazanç ve uygulanabilecek vergi indirimlerine bağlıdır.

Şahıs işletmelerinde kazanç, gelir vergisi hükümlerine göre değerlendirilirken limited şirketlerde kurumlar vergisi hükümleri uygulanır.

Ancak özellikle hizmet ihracı kazanç indirimi bakımından önemli bir farklılık ortaya çıkmaktadır.

Örneğin yıllık kazancının tamamı hizmet ihracı indirimine uygun olan bir şahıs işletmesi sahibinin gelir vergisi sonucu ile aynı faaliyeti limited şirket üzerinden yürüten kişinin toplam vergi yükü aynı olmayabilir.

Bunun bir nedeni, şirketlerde yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesinin de dikkate alınması gerekmesidir.

2027'de şirket türü seçerken yalnızca gelir vergisi ve kurumlar vergisi oranlarını karşılaştırmak yeterli değildir.

5. Yurt dışından aylık 3.000 veya 5.000 dolar kazanırsam ne kadar vergi öderim?

Kesin vergi tutarı, yıllık kazanç, giderler, mükellefiyet türü ve uygulanabilecek indirimlere bağlıdır.

Bunu bir örnek üzerinden açıklayalım.

Türkiye'de şahıs işletmesi bulunan bir yazılım geliştiricisinin Amerika'daki müşterisine her ay 5.000 dolar fatura düzenlediğini varsayalım.

Bu tablo yalnızca aritmetik örnektir. Gerçek vergi matrahı Türk lirası üzerinden, ilgili dönem kuralları ve muhasebe kayıtları kullanılarak hesaplanır.

Şimdi iki farklı durumu ele alalım.

Birinci durum: Hizmet %100 kazanç indirimine uygun.

Yazılımcının faaliyeti GVK 89/13 kapsamındaysa ve indirim için aranan bütün şartlar yerine getirilmişse uygun kazancın tamamının yıllık gelir vergisi matrahından indirilmesi mümkün olabilir.

Yalnızca bu faaliyetten kazanç elde edildiği ve indirimin tamamının kullanılabildiği varsayımında gelir vergisi matrahı sıfıra kadar düşebilir.

Ancak sosyal güvenlik primleri, muhasebe giderleri, varsa diğer vergiler ve uyum maliyetleri devam edebilir.

İkinci durum: Faaliyet kazanç indirimine uygun değil.

Aynı gelir, genel vergilendirme hükümlerine göre değerlendirilir. Gelir vergisi tarifesi ve diğer şartlar dikkate alınarak vergi hesaplanır.

Dolayısıyla iki kişinin aynı miktarda dolar kazanması, aynı miktarda vergi ödeyecekleri anlamına gelmez.

6. Yurt dışına hizmet veren bir şahıs şirketinin aylık giderleri nelerdir?

Yurt dışına hizmet veren şahıs işletmelerinde yalnızca vergi tutarına bakmak doğru bir maliyet hesabı değildir.

İşletmenin faaliyetini sürdürmesi için farklı giderler ortaya çıkabilir.

Başlıca kalemler şunlardır:

• Mali müşavirlik ve muhasebe hizmeti,
• Sosyal güvenlik primleri,
• Elektronik belge ve ilgili dijital uyum hizmetleri,
• Varsa işyeri kirası ve işletme giderleri,
• Banka ve uluslararası ödeme masrafları,
• Faaliyet için kullanılan yazılım ve abonelikler,
• Gerekli hallerde YMM tasdik hizmeti.

Bu giderlerin tamamı her işletmede aynı değildir.

Örneğin evden çalışan bir yazılım geliştiricisinin giderleri ile çalışan istihdam eden bir tasarım ajansının giderleri birbirinden farklıdır.

Ayrıca her giderin gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilebilirliği, ilgili vergi mevzuatına göre belirlenir.

Şirket kuruluşu öncesinde aylık muhasebe maliyetinin yanında yıllık toplam uyum maliyetini hesaplamak daha anlamlıdır.

7. Yurt dışındaki müşteriye KDV'siz fatura kesebilir miyim?

Evet. Hizmet, Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 11/1-a ve 12/2 maddelerindeki şartları sağlıyorsa yurt dışındaki müşteriye KDV hesaplanmadan fatura düzenlenebilir.

Burada iki temel koşul bulunmaktadır:

1. Hizmetin yurt dışındaki müşteri için verilmesi.
2. Hizmetten yurt dışında yararlanılması.

İkinci koşul özellikle önemlidir.

Örneğin Türkiye'de geliştirilen yazılımın Almanya'daki şirketin yurt dışındaki operasyonlarında kullanılması, şartların sağlanması halinde hizmet ihracı olarak değerlendirilebilir.

Ancak aynı şirketin Türkiye'deki faaliyetleri veya Türkiye pazarındaki işlemleri için verilen hizmet farklı sonuç doğurabilir.

Hizmetten nerede yararlanıldığının sözleşme ve fiili faaliyet üzerinden belirlenmesi gerekir.

Yabancı müşteriye fatura kesmek ile KDV açısından hizmet ihracı gerçekleştirmek aynı şey değildir.

8. Amerika veya Avrupa'daki müşteriye yurt dışı hizmet faturası nasıl kesilir?

Öncelikle hizmetin KDV bakımından doğru sınıflandırılması gerekir.

Ardından müşterinin unvanı, adresi, hizmetin açıklaması, bedeli ve ilgili diğer bilgiler mevzuata uygun biçimde belgede yer almalıdır.

Faturanın yabancı para cinsinden düzenlenmesi mümkündür. Ancak muhasebe kayıtlarında ve vergi hesaplamalarında Türk lirası karşılıklarının ilgili kurallara göre belirlenmesi gerekir.

Örneğin ABD'deki bir yazılım şirketine verilen hizmetin açıklaması yalnızca consultancy şeklinde belirtilmişse, fiilen gerçekleştirilen işin yazılım geliştirme olması halinde daha ayrıntılı bir açıklama kullanılması vergisel tevsik bakımından yararlı olabilir.

Hizmet sözleşmesi, fatura açıklaması ve sunulan hizmetin içeriği arasında tutarlılık bulunmalıdır.

e-Fatura veya e-Arşiv Fatura düzenleme yöntemi ise mükellefin ilgili elektronik belge sistemindeki durumuna göre belirlenir.

9. Yurt dışına hizmet faturasında hangi KDV istisna kodu kullanılır?

KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre hizmet ihracı istisnası, 1 No.lu KDV Beyannamesinde 302 kod numaralı işlem türü üzerinden beyan edilmektedir.

Bu kod, KDV beyannamesindeki hizmet ihracı istisnasına ilişkindir.

Faturanın elektronik ortamda düzenlenmesinde kullanılacak belge senaryosu ve vergi alanları ise kullanılan sistemin teknik kurallarına göre ayrıca değerlendirilmelidir.

Önemli olan, belge düzenlenirken uygun istisna gerekçesinin doğru gösterilmesi ve KDV beyannamesiyle uyumun sağlanmasıdır.

Ayrıca KDV istisnasından yararlanılması ile yüklenilen KDV'nin iadesi birbirinden farklı süreçlerdir.

Hizmet ihracında KDV iadesi talep edilmesi halinde ödeme ve tevsik şartları ayrıca gündeme gelebilir.

10. Yurt dışına KDV'siz fatura kesen herkes %100 vergi indiriminden yararlanabilir mi?

Hayır. KDV hizmet ihracı istisnası ile %100 hizmet ihracı kazanç indirimi iki ayrı düzenlemedir.

Bu ayrım özellikle reklamcılık, pazarlama, danışmanlık ve dijital hizmetlerde önemlidir.

Örneğin Türkiye'deki bir işletmenin yabancı bir şirkete verdiği pazarlama hizmeti, KDV açısından hizmet ihracı şartlarını sağlayabilir.

Ancak bu durum, pazarlama faaliyetinden elde edilen kazancın otomatik olarak GVK 89/13 veya KVK 10/1-ğ kapsamında indirilebileceği anlamına gelmez.

Çünkü kazanç indirimi için kanunda belirli faaliyetler sayılmıştır.

Bir faaliyetin KDV'den istisna olması, bu faaliyetin kazancının gelir veya kurumlar vergisi matrahından tamamıyla indirilebileceğini göstermez.

11. 2027'de yurt dışına verilen hizmetlerde %100 vergi indirimi devam ediyor mu?

15 Kasım 2026 itibarıyla yürürlükteki düzenleme kapsamında belirli hizmetlerden elde edilen uygun kazançlara %100 indirim uygulanmaktadır.

30 Nisan 2026 tarihinde yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, daha önce %80 olan indirim oranını %100'e çıkarmıştır.

Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Bu nedenle 2027 için hazırlık yapan işletmeler açısından önemli bir düzenlemedir.

Ancak indirim her türlü hizmet ihracını kapsamamaktadır.

Ayrıca %100 oranı, toplam ciroya değil ilgili faaliyetlerden elde edilen ve şartları sağlayan kazanca uygulanır.

Kanunda değişiklik yapılması, faaliyet şartlarının karşılanmaması veya diğer yükümlülüklerin yerine getirilmemesi durumunda farklı sonuçlar ortaya çıkabilir.

12. Hangi meslekler %100 hizmet ihracı kazanç indiriminden yararlanabilir?

Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddelerinde belirli hizmet faaliyetleri sayılmaktadır.

Başlıca faaliyetler şunlardır:

Faaliyetin bu isimlerden biriyle tanımlanması tek başına yeterli değildir.

Hizmetin fiilen ne olduğu, hangi müşteriye sunulduğu ve nerede kullanıldığı önem taşır.

Örneğin bir yazılım geliştiricisinin gerçekten kod yazması ile yalnızca yazılım şirketlerine yönetim danışmanlığı yapması aynı faaliyet değildir.

Faaliyet kodu, sözleşme başlığı ve fatura açıklaması, yapılan gerçek işlemi doğru biçimde yansıtmalıdır.

13. Reklamcılık, dijital pazarlama, metin yazarlığı ve danışmanlık %100 vergi indirimine girer mi?

Bu faaliyetlerin tamamının otomatik olarak %100 hizmet ihracı kazanç indirimi kapsamında olduğunu söylemek mümkün değildir.

Örneğin:

• Bir reklam ajansının yabancı müşteriye kampanya yönetimi yapması,
• Bir metin yazarının İngilizce reklam metinleri hazırlaması,
• Bir danışmanın yabancı şirkete iş geliştirme stratejisi sunması,
• Bir grafik tasarımcının müşteri için görsel tasarım üretmesi

vergisel açıdan aynı nitelikte değildir.

Tasarım faaliyeti kanunda sayılmakla birlikte, her reklam veya pazarlama faaliyeti doğrudan tasarım faaliyeti olarak kabul edilmez.

Özellikle creative strategy, advertising consultancy, marketing services ve business consulting gibi sözleşme açıklamalarında dikkatli değerlendirme gerekir.

Bir sözleşmede consultancy yazması tek başına indirim hakkını ortadan kaldırmadığı gibi, design veya software yazılması da otomatik indirim hakkı yaratmaz.

Hizmetin somut içeriği ve mevzuattaki faaliyet tanımı birlikte ele alınmalıdır.

Kapsamın tereddütlü olduğu faaliyetlerde, vergisel pozisyonun uygulanmadan önce değerlendirilmesi ve gerektiğinde özelge yoluna başvurulması uygun olabilir.

14. %100 kazanç indiriminden yararlanmak için kazancı Türkiye'ye getirmek gerekiyor mu?

Evet. İlgili indirim bakımından kazancın Türkiye'ye transferi önemli bir kanuni şarttır.

GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamında, indirime konu kazancın tamamının ilgili yıllık beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi gerekmektedir.

Örneğin 2026'da yabancı müşterilere hizmet veren bir işletme, hizmet bedellerinin bir bölümünü yurt dışındaki bir ödeme kuruluşunda tutuyor olabilir.

Ancak bu durum, transfer şartının kendiliğinden yerine getirildiği anlamına gelmez.

Burada dikkat edilmesi gereken iki husus vardır.

Birincisi, kanunda kazancın transferinden söz edilmektedir; fatura tutarı ile kazanç tutarı aynı kavram değildir.

İkincisi, transfer için öngörülen son tarih kural olarak 31 Aralık değil, ilgili yıllık beyannamenin verilmesi gereken tarihtir.

Transferin nasıl belgelendirileceği, ödeme kuruluşlarının kullanımı ve farklı para birimleriyle yapılan tahsilatlar ayrıca değerlendirilmelidir.

15. %100 hizmet ihracı kazanç indirimi için YMM tasdik raporu zorunlu mu?

Belirlenen tasdik sınırlarının aşılması halinde evet.

30 Aralık 2025 tarihli ve 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile bazı gelir ve kurumlar vergisi istisna ve indirimleri YMM tasdik raporu şartına bağlanmıştır.

Bu düzenleme, yurt dışına verilen belirli hizmetlerden sağlanan kazanç indirimini de kapsamaktadır.

Tasdik yükümlülüğünün belirlenmesinde ilgili indirim tutarı, diğer indirim ve istisnaların toplamı ve ilgili yıl için geçerli hadler dikkate alınır.

Tebliğde yer alan başlangıç hadleri izleyen yıllarda belirli esaslara göre güncellenebildiğinden, 2027 için yürürlükte olacak tutarların ayrıca kontrol edilmesi gerekir.

Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerde, ilgili işlemin tam tasdik raporunda gerekli şekilde ele alınması halinde ayrı rapor düzenlenmesi gerekmeyebilir.

Burada serbest muhasebeci mali müşavirlik hizmeti ile YMM tasdik hizmetinin farklı mesleki yetkiler kapsamında olduğu unutulmamalıdır.

Hizmet ihracı kazanç indiriminden yararlanmayı planlayan mükelleflerin yıl sonunu beklemeden gerekli kayıtları ve tasdik durumlarını kontrol etmeleri önemlidir.

16. Yurt dışından Wise, Payoneer veya SWIFT ile ödeme almak vergiyi etkiler mi?

Ödemenin hangi kanalla alındığı, gelirin hukuki niteliğini tek başına değiştirmez.

Bir yabancı müşterinin hizmet karşılığı yaptığı ödeme, ilgili ödeme kuruluşu üzerinden tahsil edilmiş olsa da işletmenin gelir kayıtları ve vergisel yükümlülükleri devam eder.

Örneğin ABD'deki bir şirketin Türkiye'deki yazılımcıya 5.000 dolar ödemesi, paranın SWIFT veya desteklenen başka bir ödeme kanalıyla gelmesi nedeniyle farklı bir hizmete dönüşmez.

Ancak ödeme yöntemi, özellikle hizmet ihracı kazanç indirimindeki Türkiye'ye transfer şartının ispatı açısından önem kazanabilir.

Ayrıca kullanılan finansal kuruluşun Türkiye'ye hizmet sunma koşulları ve ilgili finansal düzenlemeler de dikkate alınmalıdır.

Yurt dışındaki ödeme hesabında bulunan tutarın Türkiye'deki banka hesabına aktarılması, ödeme kayıtları ve fatura eşleştirmeleri bakımından ayrıca izlenmelidir.

17. Yurt dışından ödeme aldım ama şirket açmadım veya fatura kesmedim. Ne yapmalıyım?

Öncelikle ödemenin neden yapıldığı ve ilgili faaliyetin ne zaman başladığı belirlenmelidir.

Düzenli olarak ticari veya mesleki faaliyet yürütüldüğü halde gerekli mükellefiyet ve belge düzeni yükümlülüklerinin yerine getirilmemiş olması vergisel risk doğurabilir.

Ancak geçmiş dönem işlemlerinin nasıl düzeltileceği, somut olayın niteliğine bağlıdır.

Örneğin bir kişi 2026 boyunca üç farklı yabancı şirkete hizmet vermiş fakat ödemeleri kişisel banka hesabına almış olabilir.

Bu durumda önce hizmetlerin niteliği, sözleşmeler, ödeme tarihleri ve tutarları incelenmelidir.

Ardından mükellefiyet, beyan ve belge düzeni yönünden yerine getirilmemiş yükümlülükler tespit edilmelidir.

Koşulları varsa ilgili düzeltme ve pişmanlık hükümlerinin uygulanabilirliği değerlendirilebilir.

Yalnızca geçmişe dönük toplu bir fatura düzenlenerek bütün vergisel sorunların otomatik olarak çözüleceği varsayılmamalıdır.

Bu tür durumlarda erken değerlendirme, ileride doğabilecek vergi ve ceza risklerinin yönetilmesi açısından önemlidir.

18. Türkiye'de SGK'lı çalışırken aynı anda yurt dışına freelance hizmet verebilir miyim?

Genel olarak bir kişinin Türkiye'de ücretli çalışması, aynı zamanda bağımsız bir faaliyet yürütmesine tek başına engel değildir.

Ancak çalışma sözleşmesindeki rekabet yasağı, ek çalışma hükümleri, iş hukuku yükümlülükleri ve vergisel statü dikkate alınmalıdır.

Örneğin Türkiye'deki bir teknoloji şirketinde çalışan yazılımcı, iş sözleşmesinin izin verdiği koşullarda mesai saatleri dışında yabancı müşterilere bağımsız yazılım geliştirme hizmeti verebilir.

Böyle bir durumda ücret geliri ile bağımsız faaliyet kazancı farklı vergisel kurallara tabi olabilir.

Sosyal güvenlik açısından da mevcut 4/a sigortalılığı ile bağımsız faaliyet nedeniyle gündeme gelebilecek 4/b statüsü birlikte değerlendirilmelidir.

Ayrıca bağımsız çalışmadan elde edilen gelir için gerekli mükellefiyet ve belge düzeni yükümlülükleri devam eder.

19. Yabancı bir şirketin bordrosunda çalışmak ile freelance fatura kesmek arasında vergi farkı var mı?

Evet. Bu iki çalışma modeli Türkiye'de tamamen farklı vergisel sonuçlar doğurabilir.

Yabancı şirketle iş sözleşmesi kapsamında çalışan kişinin geliri ücret niteliğinde olabilir.

Buna karşılık kendi adına hizmet sözleşmesiyle çalışan kişinin geliri, faaliyetin niteliğine göre ticari veya serbest meslek kazancı olarak değerlendirilebilir.

Özellikle yabancı işverenden ücret alanlar bakımından Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/14 maddesi önemlidir.

Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellef işverenlerin, çalışanlarına yurt dışı kazançlarından döviz olarak ödediği ücretler belirli koşullar altında gelir vergisinden istisna olabilir.

Ancak istisnanın uygulanabilmesi için bütün şartların birlikte yerine getirilmesi gerekir.

Bağımsız çalışan bir kişinin yalnızca yabancı bir şirketle sözleşme yapmış olması, bu ücret istisnasından yararlanacağı anlamına gelmez.

Ayrıca yabancı işverenden ücret almak, sosyal güvenlik ve çalışma hukuku yükümlülüklerini kendiliğinden ortadan kaldırmaz.

Bu nedenle yabancı şirketle çalışmaya başlamadan önce ücretli çalışan mı yoksa bağımsız hizmet sağlayıcı mı olunacağının hukuken doğru belirlenmesi gerekir.

20. Amerika'da LLC veya Dubai'de şirket kurarsam Türkiye'de vergi ödemem gerekir mi?

Yurt dışında şirket kurmak, Türkiye'deki vergisel yükümlülükleri otomatik olarak ortadan kaldırmaz.

Örneğin Türkiye'de yaşayan bir girişimci ABD'de LLC veya Dubai'de şirket kurmuş olabilir.

Ancak şirketin fiilen nereden yönetildiği, kararların nerede alındığı, faaliyetlerin nerede gerçekleştirildiği ve şirket sahibinin vergi mukimliği ayrıca değerlendirilmelidir.

ABD'deki LLC'nin Amerikan vergi hukukundaki sınıflandırması da Türk vergi hukukunda kendiliğinden aynı şekilde kabul edilmez.

Benzer biçimde Dubai'de şirket kurmak, şirketin Türkiye ile hiçbir vergisel bağı bulunmadığını göstermez.

Somut duruma göre işyeri oluşumu, iş merkezi, yabancı şirketten elde edilen gelirler ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları gündeme gelebilir.

Yabancı şirketin yalnızca kuruluş maliyetine veya bulunduğu ülkenin nominal vergi oranlarına bakılması yeterli değildir.

Uluslararası şirket yapılanması, Türkiye'deki vergi mukimliği ve fiili yönetim koşullarıyla birlikte planlanmalıdır.

2027'ye Girerken Yurt Dışına Hizmet Verenlerin Kontrol Etmesi Gerekenler

Yıl sonu, yalnızca geçmiş işlemlerin tamamlandığı bir dönem değildir. Özellikle uluslararası hizmet veren işletmeler için sonraki yılın vergi planlamasının yapıldığı önemli bir aşamadır.

2027'ye girerken aşağıdaki konular gözden geçirilmelidir:

1. Faaliyet sınıflandırması: Yurt dışına verilen hizmetlerin doğru ticari veya mesleki faaliyet kapsamında değerlendirilip değerlendirilmediği.
2. KDV uygulaması: Yabancı müşteriler adına düzenlenen belgelerin ve hizmetten yurt dışında yararlanma şartının doğru değerlendirilip değerlendirilmediği.
3. Kazanç indirimi: İlgili faaliyetlerin %100 hizmet ihracı kazanç indirimi koşullarını taşıyıp taşımadığı.
4. Döviz tahsilatları: Türkiye'ye transfer koşulunun ilgili yıllık beyanname süresine kadar yerine getirilebilmesi için gerekli kayıt ve planlamanın yapılıp yapılmadığı.
5. YMM tasdik durumu: İndirim tutarlarının ilgili yılın tasdik sınırları ve diğer şartları bakımından değerlendirilmesi.
6. İşletme yapısı: Şahıs işletmesinden limited şirkete geçiş veya mevcut şirket yapısının yeniden değerlendirilmesi gerekip gerekmediği.
7. Sosyal güvenlik ve muhasebe maliyetleri: Vergi avantajlarından bağımsız olarak devam eden işletme giderlerinin hesaplanması.
8. 2027 sözleşmeleri: Yabancı müşterilerle yapılan sözleşmelerde hizmet kapsamının, ücretlendirme biçiminin ve çalışma ilişkisinin doğru tanımlanması.

2027 için geçerli vergi tarifeleri, yeniden değerlemeye bağlı hadler ve diğer parasal sınırlar, ilgili düzenlemeler kesinleştikçe ayrıca güncellenmelidir.

Türkiye'ye Yeni Taşınanlar İçin Ayrı Bir Vergi Düzenlemesi: 20/D

Yurt dışına hizmet vermekle yurt dışında elde edilen gelirleri Türkiye'ye taşımak farklı konulardır.

2026'da yürürlüğe giren Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/D maddesi, belirli şartlarla Türkiye'ye yerleşen gerçek kişilere yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar bakımından 20 yıllık gelir vergisi istisnası sunmaktadır.

Ancak bu düzenleme, Türkiye'den yabancı müşterilere verilen bütün hizmetlerin 20 yıl boyunca vergiden istisna olduğu anlamına gelmez.

İstisna, Türkiye'ye yerleşmeden önceki üç takvim yılına ilişkin şartlara, gelirin yurt dışında elde edilmesine ve süresinde istisna belgesi başvurusunda bulunulmasına bağlıdır.

Bu nedenle 20/D istisnası, hizmet ihracı kazanç indiriminden ayrı değerlendirilmelidir.

Sonuç: Yurt Dışına Hizmet Vermek Vergi Avantajı Sağlayabilir, Ancak Doğru Yapılanma Şart

Türkiye'den yabancı müşterilere hizmet vermek, özellikle yazılım, mühendislik, tasarım ve diğer uygun faaliyetlerde önemli vergisel avantajlar sunabilir.

2026'da belirli hizmet ihracı kazançlarına uygulanan indirimin %100'e yükseltilmesi, 2027 için şirket kuruluşu ve vergi planlaması yapan kişilerin yeniden değerlendirmesi gereken önemli bir gelişmedir.

Bununla birlikte üç konu birbirine karıştırılmamalıdır:

Birincisi, yurt dışına hizmet vermek her durumda KDV'siz fatura düzenlenebileceği anlamına gelmez.

İkincisi, KDV hizmet ihracı istisnasından yararlanılması, kazancın otomatik olarak %100 gelir veya kurumlar vergisi indirimine uygun olduğunu göstermez.

Üçüncüsü, yabancı bir şirketten döviz geliri elde etmek, Türkiye'deki vergi mükellefiyetini veya sosyal güvenlik yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz.

Vergi sonucu, yalnızca gelir tutarına değil, hizmetin niteliğine, işletmenin hukuki yapısına ve mevzuattaki koşulların yerine getirilmesine bağlıdır.

Bu nedenle yurt dışına hizmet vermek isteyenler açısından en önemli karar, yalnızca hangi ülkedeki müşterilerle çalışılacağı değil, faaliyetlerin Türkiye'de nasıl yapılandırılacağıdır.

Yurt Dışına Hizmet Verenler İçin Vergi ve Mali Müşavirlik Danışmanlığı

OZM Consultancy, Türkiye'den uluslararası müşterilere hizmet veren girişimcilere ve işletmelere şirket kuruluşu, hizmet ihracı vergilendirmesi, muhasebe, KDV ve uluslararası vergi danışmanlığı hizmetleri sunmaktadır.

Özellikle yazılım geliştiricileri, teknoloji girişimleri, tasarım hizmeti sağlayıcıları ve yurt dışına düzenli hizmet veren işletmelerin vergisel yapılarını ve uygulanabilecek avantajlarını değerlendirmelerine destek oluyoruz.

Yurt dışına hizmet vermeye başlamayı planlıyor, mevcut işletmenizin vergisel durumunu değerlendirmek veya 2027 için yeni bir yapılanmaya karar vermek istiyorsanız, OZM Consultancy üzerinden profesyonel danışmanlık talebinizi iletebilirsiniz.

Mevzuat Kaynakları

• Gelir Vergisi Kanunu, madde 23/14 ve 89/13.
• Kurumlar Vergisi Kanunu, madde 10/1-ğ ve 32/C.
• Katma Değer Vergisi Kanunu, madde 11/1-a ve 12/2.
• 30 Nisan 2026 tarihli, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı.
• 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği.
• KDV Genel Uygulama Tebliği, hizmet ihracı bölümü.
• Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20/D ve 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği.

Bu makale genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Vergi uygulamaları, mükellefin faaliyetinin ve hukuki durumunun özelliklerine göre farklılık gösterebilir.