Almanya’daki Ortağa Kar Dağıtımında Stopaj Uygulaması
Almanya’daki Ortağa Kar Dağıtımında Stopaj Uygulaması
Almanya’daki Ortağa Kar Dağıtımında Stopaj Uygulaması
1. GİRİŞ
Dünya ticaretinde sermayenin online sistemler üzerinden serbestçe hareket edebilmesi ve ülkelerin yatırımcı çekmek için sunduğu teşvikler, yabancı yatırımcıların kendi ülkeleri dışında yatırım yapmalarını kolaylaştırmıştır. Bu durum, Türkiye’ye de birçok yabancı yatırımcının doğrudan satın alma veya yeni yatırımlar yaparak giriş yapmasına neden olmuştur.
Bu şekilde kurulan firmaların hukuki yapıları gereği, elde edilen karın yatırımcı firmaya geri dönmesi sırasında uygulanması gereken vergilendirme kuralları bulunmaktadır. Küresel ticaretin yaygınlaşmasıyla birlikte, ülkeler arası çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları gibi hukuki düzenlemeler de önem kazanmıştır.
Bu makalede, Almanya mukimi (tüzel kişi) yatırımcının Türkiye’de ortaklık sahibi olduğu şirketten kar payı alması durumunda geçerli olacak yerel ve uluslararası vergi mevzuatı incelenmiştir.
2. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 3. maddesinin 2. fıkrasında, kanuni ve iş merkezlerinin Türkiye’de bulunmayan mükelleflerin sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirileceği hükmedilmiştir.
Dar Mükellefiyet ve Vergilendirme
Dar Mükellefiyet:
Kanuni ve iş merkezleri Türkiye’de bulunmayan mükellefler sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilecektir.
Türkiye’de işyeri veya daimi temsilci bulundurmaları ve kazancın bu yerler vasıtasıyla elde edilmesi halinde, ticari kazançlar Türkiye’de vergilendirilecektir.
30. Madde:
Dar mükellefiyet kapsamında kurumların kazançları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
Vergi Kesinti Oranları:
21/12/2021 tarihine kadar: %15
21/12/2021 tarihinden itibaren: %15
3. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI YÖNÜNDEN
Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılığını Önleme Anlaşması’nın 10. maddesi kapsamında:
Temettüler Üzerinden Vergilendirme
Temettü Ödemeleri:
- Bir Akit Devletin mukimi olan şirket tarafından diğer Akit Devletin mukimine ödenen temettüler, ödeme yapılan Devlette vergilendirilebilir.
Vergi Kesinti Oranları:
Sermayenin %25'ini doğrudan elinde bulunduran şirketler için: Temettü tutarının %5’i
Diğer durumlarda: Temettü tutarının %15’i
Not:
Temettü terimi, hisse senetlerinden ve diğer ilgili haklardan elde edilen gelirleri kapsar.
Anlaşmanın 22. maddesi uyarınca, Almanya'da mukim şirketin Türkiye'de vergilendirilen geliri Almanya'da vergiden istisna edilerek çifte vergilendirme önlenir.
4. SONUÇ
Almanya mukimi bir şirketin Türkiye’deki ortaklıktan elde ettiği kar payı için geçerli olan yerel vergi mevzuatı ve Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri aşağıdaki şekilde özetlenebilir:
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması’nın Uygulanabilmesi İçin:
Almanya mukimi teşebbüsün, Almanya'da tam mükellef olduğunu gösteren Mukimlik Belgesi’ni alması gerekmektedir.
Bu belge, Türkçe tercümesi ile birlikte vergi dairesine ibraz edilmelidir.
Mukimlik Belgesi Alınmaması Durumunda:
- Türkiye’de kar dağıtımı üzerinden %15 stopaj uygulanacaktır.
Mukimlik Belgesi Alınıp İbraz Edilmesi Halinde:
- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması gereği, Almanya mukimi şirkete yapılacak kar payı ödemesi üzerinden %5 kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
Özet Tablo: Vergi Kesinti Oranları
| Durum | Vergi Kesinti Oranı |
| Mukimlik Belgesi Yok | %15 |
| Mukimlik Belgesi Var | %5 |
Önemli Hatırlatma:
Merkezi İtalya’da bulunan ve Almanya şubesi üzerinden Türkiye’ye yatırım yapmış bir şirketin, Almanya’dan değil İtalya’dan mukimlik belgesi alması gerekmektedir.
Mukimlik belgesi olmadan yapılan kar dağıtımlarında, Türkiye mevzuatına uygun olarak %15 oranında stopaj uygulanacaktır.
Bu bilgiler doğrultusunda, Almanya'daki ortağa kar dağıtımında doğru vergi kesintisinin yapılabilmesi için gerekli belgelerin temini ve doğru prosedürlerin takip edilmesi büyük önem taşımaktadır.
Detaylı Bilgi için Bize Ulaşabilirsiniz.
