Kıbrıs'tan gelen hizmet faturalarında stopaj ve kdv-2 var mı?

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti (KKTC)'den gelen hizmet faturaları Türkiye açısından yurt dışından alınan hizmet kapsamında değerlendirilir. Bu tür hizmetler, Türk vergi mevzuatına göre hem stopaj (Gelir veya Kurumlar Vergisi tevkifatı) hem de KDV-2 yönünden değerlendirilmeye tabidir. Ancak her iki vergilendirme yönünden durum hizmetin niteliğine göre değişir. Aşağıda detaylandırılmıştır:

1. Stopaj (Gelir/Kurumlar Vergisi Tevkifatı)

Hukuki Dayanak:

• GVK m.94 ve KVK m.30

• Hizmet bedelleri, dar mükellef kurumlara yapılan ödemeler kapsamında ele alınır.

Uygulama:

• KKTC’de yerleşik (dar mükellef) bir firmadan alınan hizmet için Türkiye’de ödenen bedel, eğer hizmet Türkiye’de ifa edilmiş sayılıyorsa, stopaja tabidir.

• %20 oranında kurumlar vergisi stopajı yapılması gerekir (KVK m.30/1-b).

• Ancak Türkiye ile KKTC arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması YOKTUR. Bu nedenle herhangi bir istisna ya da oran indirimi uygulanamaz.

📌 Not: Hizmetin nerede ifa edildiği ve Türkiye'de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla verilip verilmediği önemlidir.

2. KDV-2 Beyanı (Hizmet İthalatı Kapsamında)

Hukuki Dayanak:

• KDV Kanunu m.1/1-2, m.9

• KDV Genel Uygulama Tebliği – II/B-2.2

Uygulama:

• KKTC’den alınan ve Türkiye'de faydalanılan hizmetler, hizmet ithalatı kapsamında değerlendirilir.

• Türkiye'deki alıcı tarafından, KDV-2 Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla KDV ödenir.

• Hizmet genel KDV oranına tabiyse %20 KDV hesaplanır (2025 yılı için geçerli oran).

• Eğer Alınan hizmetten Türkiye’de faydalanılmıyor ise KDV-2 OLMAZ

Örnek:

• KKTC’deki bir danışmanlık firması Türkiye’deki bir şirkete hizmet veriyorsa:

  • Stopaj: %20 (brüt tutar üzerinden)

  • KDV-2: %20 (net hizmet bedeli üzerinden)

Sonuç ve Özet