Serbest Meslek Faaliyetlerinde Kullanılan Ancak Envantere Kayıtlı Olmayan Araç Giderlerinin Vergisel Durumu

Serbest Meslek Faaliyetlerinde Kullanılan Ancak Envantere Kayıtlı Olmayan Araç Giderlerinin Vergisel Durumu

Giriş

Serbest meslek erbapları, mesleki faaliyetlerinde kullandıkları araçlarla ilgili giderleri vergisel açıdan indirip indiremeyeceklerini sıkça merak etmektedir. Bu yazıda, envantere kayıtlı olmayan ve başka bir kişinin (örneğin kardeşinizin) adına kayıtlı bir aracın bakım, onarım, yakıt gibi giderlerinin Gelir Vergisi Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu yönünden nasıl değerlendirileceği ele alınmaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirme

1. Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan İlgili Hükümler

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ilgili maddelerine göre:

• 65. Madde: Serbest meslek kazancı, şahsi bilgi, uzmanlık veya emek ile yapılan faaliyetlerden elde edilen kazançlardır.

• 68. Madde: Serbest meslek kazancının tespitinde, sadece mesleki faaliyetle doğrudan ilgili ve yasal düzenlemelere uygun giderler hasılattan indirilebilir.

2. Envantere Kayıtlı Olmayan Araç Giderlerinin Durumu

Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesine göre:

• Mesleki faaliyetlerde kullanılan araçların amortismanları ve giderleri yalnızca envantere kayıtlı araçlar için indirim konusu yapılabilir.

• Envantere kayıtlı olmayan araçlara ait bakım, onarım, yakıt giderleri ve amortismanlar serbest meslek kazancının tespitinde indirilemez.

Tablo: Envantere Kayıtlı ve Kayıtlı Olmayan Araç Giderlerinin İndirimi

Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirme

1. Katma Değer Vergisi Kanununda Yer Alan İlgili Hükümler

3065 sayılı KDV Kanununun ilgili maddelerine göre:

• 1/1. Madde: Serbest meslek faaliyetleri çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV’ye tabidir.

• 29/1. Madde: Mükellefler, faaliyetlerine ilişkin yapılan işlemlerde ödenen KDV’yi indirime konu edebilir.

• 30/d. Madde: Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV, indirime konu edilemez.

2. Envantere Kayıtlı Olmayan Araçların Giderlerine İlişkin KDV

Gelir Vergisi Kanununa göre indirimi mümkün olmayan giderler için ödenen KDV de indirime tabi değildir. Dolayısıyla, envantere kayıtlı olmayan bir araca ilişkin giderlere ait KDV’nin de indirilmesi mümkün değildir.

Örneklerle Açıklama

Örnek 1:
Bir serbest meslek erbabı, kardeşine ait ve envantere kayıtlı olmayan bir araçla mesleki faaliyetlerini yürütmektedir. Araca ilişkin yakıt ve bakım giderleri toplamda 15.000 TL, bu giderlere ilişkin KDV ise 2.700 TL’dir.

• Bu durumda 15.000 TL’lik gider, envantere kayıtlı olmadığı için indirilemez.

• Ayrıca, 2.700 TL’lik KDV de indirime tabi değildir.

Örnek 2:
Aynı kişi, envanterine kayıtlı bir araç için 20.000 TL yakıt gideri yapmış ve bu tutarın %70’i (14.000 TL) mesleki faaliyetle ilgilidir.

• 14.000 TL gider, Gelir Vergisi Kanununa göre indirilebilir.

• Bu giderlere ilişkin KDV ise indirime konu edilebilir.

Genel Değerlendirme ve Özet

Sonuç:

• Envantere kayıtlı olmayan araçlar için yapılan harcamalar ve bu harcamalara ilişkin KDV, serbest meslek kazancının tespitinde indirilemez.

• Vergisel avantajlardan yararlanmak için mesleki faaliyetlerde kullanılan araçların envantere kayıt edilmesi gerekir.

Eğer bu konuda daha fazla bilgiye ihtiyaç duyuyorsanız veya vergi danışmanlığı hizmeti almak istiyorsanız bizimle iletişime geçebilirsiniz:
E-posta: info@ozmconsultancy.com