| A.Ş. / Ltd. Şti. – Konut | Konut işçilik ihtiyaçları için alınırsa envantere kayıtlı demirbaş sayılır ve amortisman ayrılır. Kazanç kurumlar vergisine tabidir. Satışta 2 yıl sonra bile istisna kaldırılmıştır; kazanç %25 oranında vergilenir. | İlk alımda konutun net alanı 150 m²’ye kadar ise %10, aşan kısmı için %20 KDV ödenir. İşletme, KDV mükellefi olduğundan KDV indirilebilir ancak inşaat faaliyeti yoksa sürekli devreden KDV oluşabilir ve satışta istisna olmadığı için satışta hesaplanan KDV indirim konusu yapılan KDV’yi azaltabilir. | Konut için 50 yıl (%2) amortisman uygulanır. Arazi kısmı amortismana tabi değildir. | Emlak vergisi, bakım-onarım (ömrü uzatmayan), sigorta, kredi faizleri, DASK vb. giderler kurum kazancından indirilebilir. | İşletme binası olarak kullanılırsa KDV iadesi alınamayabilir. Satış sırasında KDV uygulanır (%10 veya %20) ve kurum kazancı üzerinden %25 vergi ödenir. |
| A.Ş. / Ltd. Şti. – İşyeri (ofis, depo) | İşletme faaliyetinde kullanılan ofis/depo amortismana tabi varlık olup kurumlar vergisine tabi kazancı azaltır. Satışta istisna yoktur; kazancın tamamı kurumlar vergisine tabidir | Alımda KDV %20’dir. İşletme KDV mükellefi olduğundan KDV indirilebilir fakat devreden KDV oluşabilir. Depo/işyeri kiralarında kira bedeli üzerinden %20 KDV hesaplanır ve alıcı tarafından tevkifatsız ödenir. | Bina niteliğinde ise 50 yıl (%2) amortisman; fabrika binasıysa 40 yıl (%2,5); prefabrik depo 10 yıl (%10) | Elektrik, su, aidat, bakım, amortisman, kredi faizleri, çevre/temizlik vergileri gider yazılır. | Satışta hesaplanan KDV %20; devreden KDV varsa satışta çıkış yapılmalıdır |
| A.Ş. / Ltd. Şti. – Arsa | Arsa işletme için alınmışsa amortismana tabi değildir ve satıldığında kazancın tamamı kurumlar vergisine tabidir. İstisna kaldırıldığı için arsa satışlarında da %25 kurumlar vergisi uygulanır | Arsa satışında KDV %10’dur. Arsa alımında ödenen KDV indirim konusu yapılabilir fakat inşaat faaliyeti yoksa uzun süre devreden KDV oluşur. | Arsa amortismana tabi değildir | Emlak vergisi, arazi geliştirme maliyetleri gider yazılabilir. | Arsa üzerinde ileride bina yapılacaksa inşaat tamamlanıncaya kadar kredi faizleri maliyete eklenerek amortismana tabi bina maliyetine dahil edilir |
| A.Ş. / Ltd. Şti. – Depo (depo binası/antrepo) | Depo binası bina kapsamında 50 yıl, fabrika/antrepo ise 40 yıl amortismana tabi Satışta istisna olmadığı için kazanç kurumlar vergisine tabidir. | Alımda KDV %20; depo kiralarında kiracı adına %20 KDV beyanı yapılır. | Aynı bina amortisman kuralları geçerlidir. | Depo giderleri, sigorta, bakım ve amortisman gider yazılır. | Eğer depo raf vb. ekipmanları ayrı demirbaş olarak alınırsa amortisman süresi daha kısadır. |
| Şahıs işletmesi – Konut/İşyeri/Depo | Şahıs işletmeleri tacir sayılır; alınan gayrimenkul işletme aktifine girdiğinde ticari kazanç kapsamında amortismana tabi olur. Satışta değer artışı kazancı istisnası uygulanmaz; kazanç doğrudan ticari kazançtır.Gelir vergisi tarifesine göre vergilendirilir (15–40%) | İş yeri/depoda %20 KDV; konutlarda metrekareye göre %10–%20 KDV ödenir. Şahıs işletmesi KDV mükellefi ise indirim konusu yapılabilir ancak devreden KDV oluşabilir. | Aynı amortisman oranları geçerlidir. | Giderler tıpkı sermaye şirketleri gibi indirilebilir; bakım, vergi, amortisman vs. | Satışta KDV hesaplanır; taşınmazın en az iki yıl elde tutulması veya kullanım amacıyla alınması istisna sağlamaz |
| Bireysel (işletme dışı) – Konut/İşyeri/Depo | Gayrimenkul kişisel kullanım veya yatırım amaçlı ise ticari faaliyet sayılmaz. 5 yıl içinde satılırsa değer artışı kazancı doğar ve 2025 için 120.000 TL’lik istisnadan sonra gelir vergisi tarifesine göre vergilenir.5 yıl sonra satılan gayrimenkul vergilenmez. | KDV kanunu gereği gerçek kişi tarafından satılan kullanılmış konut/iş yeri teslimlerinde KDV yoktur; dolayısıyla satış fiyatı KDV’sizdir. Arsa satışında da KDV yoktur. | Amortisman uygulanmaz; özel kişilerin defter tutma zorunluluğu yoktur. | Mülke ilişkin giderler (bakım, vergi, faiz) şahsen karşılanır; bunların vergisel avantajı yoktur. | Satışta tapu harcı %4 (satıcı-alıcı yarı yarıya) ödenir; alım satıma ilişkin noter, komisyon masrafları harcanır. |
