Şirket Üzerine Araç Almak: Vergi Mevzuatı ve Gider Kısıtlamaları
Şirket Üzerine Araç Almak: Vergi Mevzuatı ve Gider Kısıtlamaları
Şirket Üzerine Araç Almak: Vergi Mevzuatı ve Gider Kısıtlamaları
Şirket üzerine araç almak, maliyetlerin düşürülmesi ve şirket operasyonlarının desteklenmesi açısından avantajlı olabilir. Ancak, Gelir Vergisi Kanunu (GVK) kapsamında getirilen düzenlemeler ve gider kısıtlamaları dikkatle değerlendirilmelidir. Bu yazıda, binek otomobillerin kullanımı ve şirket giderlerine dahil edilmesi konusunda öne çıkan hususları ele alacağız.
1. Binek Otomobilden Ne Anlamalıyız?
GVK ve 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'ne göre, "binek otomobil" tanımı şu şekildedir:
87.03 Pozisyonu: Binek otomobiller, steyşın vagonlar ve çok amaçlı taşıtları kapsamaktadır.
Hariç Tutulan Araçlar: Ambulans, cenaze arabası gibi özel taşıtlar bu kapsama girmez.
2. Gider Kısıtlamaları
Şirketlerin binek otomobiller ile ilgili giderlerini kayıt altına alırken dikkat etmesi gereken sınırlar bulunmaktadır:
Kullanım Giderleri: Giderlerin en fazla %70'i indirilebilir.
Aylık Kira Ücretleri: Kira gideri, yıllık üst sınırlarla sınırlıdır.
Amortisman Sınırları: Amortisman hesaplaması, belirlenen tavan tutarlar üzerinden yapılır.
3. Peşin Ödenen Kira Giderlerinde Farklılıklar
Vergi mükelleflerinin tahakkuk veya tahsil esasına göre farklılıklar görülmektedir.
Örnek:
Ticari Kazanç Sahibinin Durumu: 2023'te aylık 20.000 TL'ye kiralanan bir aracın sadece 17.000 TL'si gider olarak kaydedilebilir.
Serbest Meslek Kazanç Sahibinin Durumu: Peşin ödemede, toplam 6 aylık gider 2023 yılında indirilir.
| Yıl | Kira Sınırı (TL) |
| 2023 | 17.000 |
| 2024 | 26.000 |
4. Günlük Kiralama Durumunda Gider Kısıtı
Aylık kira sınırı aşılmasa da, günlük tutarlar dikkatle hesaplanmalıdır.
Örnek:
Günlük Kira Bedeli: 2.000 TL x 10 gün = 20.000 TL.
Gider Olarak Kabul Edilecek Tutar: 867 TL x 10 = 8.670 TL.
| Günlük Kira Sınırı (TL) | Ödenen Tutar (TL) | Kabul Edilen (TL) |
| 866,67 | 20.000 | 8.670 |
5. Amortisman Giderleri
Binek otomobillerin amortismanı, KDV ve ÖTV dahil belirli üst limitlere tabidir.
2024 Tavan Tutarları:
KDV ve ÖTV dahil: 1.500.000 TL.
KDV ve ÖTV hariç: 790.000 TL.
6. Son 3 Yıla Ait Özelgelerden Öne Çıkanlar
Elektrikli Araçlar: Elektrik giderlerinin %70'i indirilebilir.
Envantere Kayıt Olmayan Araçlar: Bu tür giderler indirime tabi değildir.
Otopark Giderleri: %70'i mesleki gider olarak kaydedilebilir.
| Özelge Konusu | Kabul Edilen Oran |
| Elektrikli Araç Elektrik Gideri | %70 |
| Envantere Kayıtsız Araç Gideri | Kabul Edilmez |
| Otopark Gideri | %70 |
7. Şirket Aktifindeki Araç Satışı
Kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak kaydedilen amortismanlar, satış yılı gelir beyannamesinde indirim olarak kullanılabilir.
Sonuç
Şirket üzerine binek otomobil almak veya kiralamak, dikkatli bir planlama gerektirir. Giderlerin %70'i indirilebilir olması, kira ve amortisman sınırları gibi unsurlar, mükelleflerin kazancını tespit ederken dikkate alınmalıdır. Detaylı bilgi için Gelir İdaresi Başkanlığı'nın ilgili tebliğ ve özelgelerine başvurabilirsiniz.
