Teknopark Şirketlerinin Ticaret Bakanlığı Destekleri Kurumlar Vergisine Tabi mi?

Güncelleme: Eylül 2026

Teknoparkta faaliyet gösteren bir şirketin Ticaret Bakanlığı'ndan ihracat, reklam, yurt dışı pazarlama, fuar, kira veya benzeri bir devlet desteği alması halinde önemli bir vergi sorusu ortaya çıkar:

Alınan destek de teknopark kurumlar vergisi istisnasından yararlanır mı, yoksa kurumlar vergisine tabi midir?

Kısa cevap: Ticaret Bakanlığı'ndan destek alınması, söz konusu tutarı otomatik olarak kurumlar vergisinden istisna hale getirmez.

Asıl belirleyici olan, desteğin hangi faaliyet veya proje nedeniyle alındığı ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki istisnalı Ar-Ge, tasarım veya yazılım faaliyetiyle doğrudan bağlantısının bulunup bulunmadığıdır.

Teknopark şirketlerinde kurumlar vergisi istisnasının kapsamı

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu uyarınca teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 31 Aralık 2028 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisnadır.

Buradaki önemli ifade “şirketin kazancı” değil, istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen kazançtır.

Dolayısıyla bir şirketin teknoparkta bulunması, o şirketin elde ettiği bütün gelirlerin kurumlar vergisinden istisna olduğu anlamına gelmez.

GİB de bu ayrımı açık şekilde yapmaktadır. Teknopark şirketlerinin istisna kapsamı dışındaki ticari işlemlerinden veya olağandışı faaliyetlerinden elde ettiği gelirler genel olarak teknopark istisnasına dahil edilmemektedir. Örneğin nakitlerin değerlendirilmesinden doğan faiz gelirleri ve bazı kur farkı gelirleri istisna dışında kalabilmektedir.

Devlet hibelerinde farklı bir kural var

Burada önemli bir istisna bulunmaktadır.

Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ve Gelir İdaresinin görüşlerine göre, teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren bir şirkete istisnadan yararlanan Ar-Ge veya tasarım projesine ilişkin olarak TÜBİTAK ve benzeri kurumlar tarafından hibe şeklinde sağlanan destekler, kurum kazancına dahil edilmekle birlikte teknopark kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilmektedir.

GİB'in yaklaşımı yalnızca TÜBİTAK ile de sınırlı değildir. İdare, diğer kurumlar tarafından aynı mahiyette sağlanan bağış ve yardımların da bu kapsamda değerlendirilebileceğini belirtmektedir.

Dolayısıyla kritik soru şudur:

Ticaret Bakanlığı tarafından ödenen destek, teknoparkta yürütülen ve kurumlar vergisi istisnasından yararlanan Ar-Ge veya tasarım projesine ilişkin bir proje hibesi mi; yoksa şirketin ihracat, reklam, pazarlama veya ticari faaliyetlerine ilişkin ayrı bir destek mi?

Vergisel sonuç bu sorunun cevabına göre değişmektedir.

Ticaret Bakanlığı ihracat desteklerinde durum

Ticaret Bakanlığının 5973 sayılı İhracat Destekleri Hakkında Karar kapsamında çok sayıda destek programı bulunmaktadır.

Bunlar arasında tanıtım desteği, yurt dışı birim kira desteği, pazara giriş desteği, yurt dışı marka tescil desteği, fuar destekleri, TURQUALITY® ve markalaşma destekleri ile tasarım ve ürün geliştirme destekleri yer almaktadır.

Ancak Ticaret Bakanlığının bir ödemeyi “destek” olarak yapması, bu tutarın 4691 sayılı Kanun açısından otomatik olarak istisnalı bir teknopark kazancı olduğu anlamına gelmez.

Vergi açısından desteğin ekonomik niteliği ve hangi faaliyet karşılığında alındığı ayrıca incelenmelidir.

Buradaki “genel olarak istisna dışında” ifadesi önemlidir. Çünkü özellikle tasarım ve ürün geliştirme gibi desteklerde ödemenin doğrudan teknoparktaki istisnalı projeye ilişkin olduğu ortaya konulabiliyorsa farklı bir değerlendirme yapılması mümkün olabilir.

Örnek: Teknopark şirketinin yurt dışı reklam desteği alması

Bir yazılım şirketinin teknoparkta faaliyet gösterdiğini ve geliştirdiği yazılımdan elde ettiği kazancın 4691 kapsamında kurumlar vergisinden istisna olduğunu düşünelim.

Şirket aynı zamanda ürününü Avrupa ve ABD'de tanıtmak için dijital reklam harcamaları yapmakta ve bu harcamaların bir kısmı için Ticaret Bakanlığından 1.000.000 TL tanıtım desteği almaktadır.

Ticaret Bakanlığı, 5973 sayılı Karar kapsamında reklam, tanıtım ve pazarlama faaliyetleri için destek mekanizmaları uygulamaktadır.

Ancak burada alınan 1.000.000 TL'nin kaynağı şirketin Ar-Ge faaliyetinin kendisi değil, ürünün pazarlanması ve yurt dışındaki ticari faaliyetinin desteklenmesidir.

Bu nedenle yalnızca şirketin teknoparkta faaliyet gösterdiği gerekçesiyle söz konusu desteğin kurumlar vergisi istisnasına dahil edilmesi kanaatimizce doğru yaklaşım değildir.

Daha ihtiyatlı uygulama, bu tür pazarlama ve tanıtım desteklerinin vergiye tabi kurum kazancı içerisinde ayrıca takip edilmesidir.

Örnek: İstisnalı Ar-Ge projesine doğrudan hibe verilmesi

Bu defa teknopark şirketinin onaylı Ar-Ge projesinin geliştirilmesi için bir kamu kurumundan 2.000.000 TL proje hibesi aldığını düşünelim.

Hibenin sözleşmesinde ve destek kararında ödemenin açıkça teknoparkta yürütülen söz konusu Ar-Ge projesinin geliştirilmesi amacıyla verildiği görülüyorsa durum farklıdır.

GİB'in yaklaşımına göre istisnadan yararlanan Ar-Ge ve tasarım projelerine ilişkin hibe destekleri kurum kazancına dahil edilmekle birlikte 4691 sayılı Kanundaki kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilmektedir.

Dolayısıyla burada desteği sağlayan kurumun isminden çok desteğin mahiyeti ve projeyle bağlantısı önem kazanmaktadır.

En sık yapılan hata: “Teknopark şirketiyiz, bütün gelirlerimiz vergiden istisna”

Teknopark uygulamasında karşılaştığımız en önemli risklerden biri budur.

4691 kapsamındaki kurumlar vergisi avantajı şirket bazlı genel bir vergi muafiyeti değildir.

Kazanç bazlı bir istisnadır.

Bu nedenle şirketin muhasebe kayıtlarında istisna kapsamındaki faaliyetlerden doğan hasılat, gider ve maliyetler ile istisna dışındaki faaliyetlere ilişkin unsurların ayrıştırılması gerekir.

GİB de istisna kazancın doğru hesaplanabilmesi için istisnalı ve istisna dışı hasılat, gider ve maliyet unsurlarının ayrı izlenmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.

Ticaret Bakanlığı destekleri açısından da aynı prensip uygulanmalıdır.

Ticaret Bakanlığı desteği alırken hangi sorular sorulmalı?

Bir teknopark şirketinin aldığı destek için vergi uygulaması belirlenirken desteğin adı tek başına yeterli değildir. Öncelikle desteğin hangi proje veya harcamaya ilişkin olduğu, desteğin bir proje hibesi mi yoksa gider karşılığı ihracat desteği mi olduğu, desteklenen projenin teknopark yönetici şirketi tarafından onaylı istisnalı projeyle aynı proje olup olmadığı ve destek tutarının muhasebe kayıtlarında istisnalı faaliyetlerden ayrıştırılıp ayrıştırılamadığı incelenmelidir.

Özellikle yüksek tutarlı desteklerde destek kararının, proje sözleşmesinin, teknopark proje bilgilerinin ve şirket muhasebe kayıtlarının birlikte değerlendirilmesi gerekir.

Sonuç

Teknopark şirketinin Ticaret Bakanlığı desteği alması, desteğin otomatik olarak kurumlar vergisinden istisna olduğu anlamına gelmez.

Temel ayrım şöyledir:

İstisnalı Ar-Ge veya tasarım projesine doğrudan ilişkin bir hibe varsa, destek tutarının 4691 sayılı Kanun kapsamındaki istisnadan yararlanması mümkün olabilir.

Buna karşılık reklam, tanıtım, fuar, yurt dışı kira, marka ve pazara giriş gibi şirketin pazarlama ve ihracat faaliyetlerine yönelik destekler, doğrudan teknoparktaki istisnalı Ar-Ge/tasarım projesinin hibesi niteliğinde değilse genel olarak kurumlar vergisi istisnası dışında değerlendirilmelidir.

Her destek programında nihai değerlendirme ise desteğin adı üzerinden değil, destek mevzuatı, ödeme gerekçesi ve teknopark projesiyle bağlantısı birlikte incelenerek yapılmalıdır.

Teknopark Vergi ve Teşvik Danışmanlığı

Teknopark şirketlerinde kurumlar vergisi istisnasının yanlış uygulanması, özellikle farklı devlet destekleri, ihracat gelirleri ve faaliyet dışı gelirlerin bulunduğu yapılarda önemli vergi riskleri yaratabilir.

OZM Consultancy olarak teknoloji şirketlerinin teknopark, Ar-Ge ve ihracat teşviklerinin vergisel yapılandırılması konusunda destek sağlıyoruz.

info@ozmconsultancy.com

Ticaret Bakanlığı, TÜBİTAK veya diğer kamu kurumlarından aldığınız desteklerin kurumlar vergisi istisnasına girip girmediğini proje ve destek bazında değerlendirmek için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

Bu yazı genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her destek programı ve proje kendi hukuki ve vergisel koşulları çerçevesinde ayrıca değerlendirilmelidir.