Almanya’dan Türkiye’ye Taşınan Freelancer ve Yazılımcılar İçin Vergi Rehberi – 20/D, %100 Hizmet İhracı ve Şirket Yapısı
Almanya’dan Türkiye’ye Taşınan Freelancer ve Yazılımcılar İçin Vergi Rehberi – 20/D, %100 Hizmet İhracı ve Şirket Yapısı
Almanya’dan Türkiye’ye Taşınan Freelancer ve Yazılımcılar İçin Vergi Rehberi – 20/D, %100 Hizmet İhracı ve Şirket Yapısı
20/D mi, %100 hizmet ihracı mı? Şahıs şirketi mi, Ltd. mi?
Almanya’da yaşarken İngiltere, Almanya, ABD veya başka ülkelerdeki müşterilere yazılım, mühendislik, veri analizi, tasarım veya danışmanlık hizmeti veriyorsanız, Türkiye’ye taşınmak yalnızca ikamet değişikliği anlamına gelmez.
Gelirin nasıl yapılandırıldığı, hizmetin nerede verildiği ve hangi vergi rejiminin uygulandığı yıllık vergi yükünüzü önemli ölçüde değiştirebilir.
Türkiye’ye taşınmadan önce genellikle üç konunun birlikte değerlendirilmesi gerekir:
20 yıllık yurt dışı kazanç istisnasından (GVK Mükerrer 20/D) yararlanabilir misiniz?
Yurt dışındaki müşterilerinize verdiğiniz hizmetler %100 hizmet ihracı kazanç indirimine girebilir mi?
Faaliyetinizi şahıs işletmesiyle mi yoksa limited şirket üzerinden mi yürütmeniz daha uygun olur?
Bu üç sorunun cevabı birbirinden bağımsız değildir.
Doğru yapı, taşınmadan önce kurulmalıdır.
Türkiye’ye taşınmayı planlıyor musunuz?
Yabancı müşterileriniz, şirketiniz, yatırımlarınız ve taşınma tarihiniz birlikte incelenerek kişisel vergi yapınız değerlendirilebilir.
[Türkiye Relocation Tax Assessment Talep Edin]
Online görüşme + dosyanıza özel vergi değerlendirmesi + uygulanabilir yol haritası
1. Türkiye’ye taşınıp Londra’daki müşterime çalışırsam 20/D uygulanır mı?
Buradaki en önemli ayrım müşterinin hangi ülkede olduğu değil, gelirin vergisel olarak nerede elde edildiğidir.
GVK Mükerrer 20/D, gerekli şartları sağlayan yeni Türkiye vergi mukimlerinin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratları için 20 yıllık gelir vergisi istisnası getiriyor.
Ancak şu yaklaşım doğru değildir:
“Müşterim İngiltere’de ve ödemeyi yabancı banka hesabıma yapıyor; dolayısıyla gelir otomatik olarak yurt dışı geliridir.”
Örneğin İstanbul’da yaşayıp bilgisayarınızdan Londra’daki bir şirkete düzenli olarak software development, cybersecurity veya smart-contract audit hizmeti veriyorsanız, faaliyetin nerede icra edildiği ayrıca değerlendirilmelidir.
Bu nedenle aktif çalışma gelirleri açısından 20/D ile hizmet ihracı rejimini birbirinden ayırmak gerekir.
20/D özellikle aşağıdaki yabancı varlık ve gelirlerin bulunduğu dosyalarda ayrıca önem kazanabilir:
yabancı şirketlerden temettüler,
yabancı banka ve yatırım hesaplarından faiz gelirleri,
yabancı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar,
Türkiye dışındaki gayrimenkuller,
yabancı şirket iştirakleri ve diğer yabancı yatırımlar.
Aktif olarak Türkiye’den verilen hizmetlerde ise ayrı bir vergi rejimi çok daha önemli olabilir.
2. Yurt dışındaki müşterilere verdiğim hizmetlerde %100 kazanç indirimi mümkün mü?
Evet, belirli hizmetlerde önemli bir Türk vergi avantajı bulunmaktadır.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 maddesi kapsamında belirli şartları sağlayan yurt dışı hizmet kazançlarında uygulanan kazanç indirimi 2026 yılından itibaren %100 olarak belirlenmiştir.
Bu kapsam özellikle aşağıdaki faaliyetler açısından önemlidir:
yazılım,
mühendislik,
tasarım,
veri işleme,
veri analizi,
ürün testi,
sertifikasyon,
belirli diğer kanunda sayılan hizmetler.
Ancak “yurt dışına fatura kesiyorum” demek tek başına yeterli değildir.
Tipik bir dosyada en az şu konuların incelenmesi gerekir:
1. Müşteri kim? Müşterinin Türkiye'de yerleşik olmaması ve gerekli yabancı müşteri şartlarının sağlanması gerekir.
2. Hizmet gerçekten kapsamdaki hizmetlerden biri mi? Örneğin “software development” ile genel business consultancy aynı şekilde değerlendirilmez.
3. Hizmetten nerede yararlanılıyor? Hizmetin münhasıran yurt dışında yararlanılan bir hizmet olup olmadığı kritik olabilir.
4. Sözleşmede hizmet nasıl tanımlanmış? Sözleşme, fatura ve fiilen yapılan işin birbiriyle uyumlu olması gerekir.
5. Fatura kimin adına düzenleniyor?
6. Kazanç Türkiye’ye gerekli süre içerisinde transfer ediliyor mu?
Bu nedenle özellikle software engineer, data analyst, cybersecurity consultant veya benzeri teknik profesyonellerde sözleşmenin faaliyete başlamadan önce incelenmesini öneriyoruz.
Yurt dışındaki müşterinize verdiğiniz hizmet %100 indirime uygun mu?
[Hizmet İhracı Uygunluk Değerlendirmesi]
3. 20/D ve %100 hizmet ihracı birlikte kullanılabilir mi?
Bazı kişilerde iki rejim aynı ekonomik hayat içerisinde farklı gelirler bakımından gündeme gelebilir.
Örneğin Türkiye’ye taşınan bir software engineer düşünelim.
Kişinin:
Aktif geliri: Londra'daki şirkete Türkiye'den verilen yazılım hizmetinden yılda €150.000
Yatırım gelirleri: Almanya ve ABD'deki portföyünden yılda €30.000 temettü ve yatırım geliri
olabilir.
Bu durumda tüm €180.000 gelire tek bir vergi rejimi uygulamak yerine gelirlerin kaynağı ve niteliği ayrı ayrı analiz edilmelidir.
Yazılım faaliyeti için GVK 89/13 kapsamındaki hizmet ihracı indirimi;
yurt dışı yatırım gelirleri bakımından ise şartların sağlanması halinde GVK Mükerrer 20/D;
ayrı ayrı gündeme gelebilir.
Bu ayrım özellikle yüksek gelirli freelancer ve şirket sahipleri açısından önemlidir.
4. Şahıs işletmesi mi, Limited Şirket mi?
Türkiye’ye taşınan yabancı müşterili profesyonellerin en sık sorduğu ikinci soru budur.
Tek bir doğru cevap yoktur.
Şahıs işletmesi
Birçok solo freelancer ve consultant açısından başlangıçta daha yalın bir yapı olabilir.
Özellikle:
tek kişinin çalışması,
sınırlı operasyonel gider,
çalışan bulunmaması,
gelirin büyük bölümünün kişisel olarak çekilmesi,
faaliyetin profesyonel hizmet niteliğinde olması
durumlarında değerlendirilir.
Limited şirket
Aşağıdaki durumlarda Ltd. modeli daha anlamlı hale gelebilir:
gelirin tamamının kişisel olarak çekilmeyecek olması,
ekip kurulması,
birden fazla müşteri ve faaliyet bulunması,
operasyonel giderlerin artması,
ortak alınması,
daha kurumsal bir yapıya ihtiyaç duyulması.
Ancak yalnızca “Ltd.'de vergi daha düşük” varsayımıyla şirket kurmak doğru değildir.
Kurumlar vergisi, kâr dağıtımı, ücret, SGK, şirket giderleri ve muhasebe maliyetleri birlikte modellenmelidir.
5. Türkiye’ye taşınırsam toplamda ne kadar vergi öderim?
Bu soru yalnızca gelir vergisi oranına bakılarak cevaplanamaz.
Gerçek maliyet hesabında aşağıdakilerin birlikte hesaplanması gerekir:
gelir veya kurumlar vergisi,
uygulanabilecek hizmet ihracı indirimi,
KDV durumu,
Bağ-Kur / SGK,
muhasebe giderleri,
şirket kuruluş ve işletme giderleri,
olası kâr dağıtımı vergileri,
yabancı ülkedeki devam eden vergi yükümlülükleri,
çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları.
Bu nedenle biz değerlendirmeyi “vergi oranı kaç?” sorusuyla değil,
“Yıllık €100.000 / €150.000 / €250.000 gelir seviyesinde hangi yapı sonunda ne kadar net gelir bırakıyor?”
sorusuyla yapıyoruz.
[Hizmet İhracatı Vergi Hesaplayıcısını Kullan]
Örnek: Almanya’dan İstanbul’a taşınan software engineer
Aşağıdaki örneği düşünelim:
Mevcut ülke: Almanya Taşınma: Aralık 2026 Faaliyet: Smart contract / blockchain security audit Müşteri: Londra merkezli şirket Çalışma yeri: İstanbul Yıllık gelir: €150.000 Yabancı yatırımlar: €250.000 portföy Yıllık temettü/faiz: €15.000
Bu dosyada tek bir soruya cevap vermek yeterli değildir.
İncelenmesi gerekenler:
A. Türkiye vergi mukimliği hangi tarihte başlıyor?
B. 20/D'nin geçmiş üç yıl şartları sağlanıyor mu?
C. Yabancı yatırım gelirleri 20/D kapsamında değerlendirilebilir mi?
D. Smart-contract audit faaliyeti 89/13'te sayılan faaliyetlerden hangisine giriyor?
E. Londra sözleşmesindeki hizmet tanımı fiili faaliyetle uyumlu mu?
F. Hizmetten yurt dışında yararlanılma şartı sağlanıyor mu?
G. Şahıs işletmesi mi Ltd. mi daha düşük toplam yük oluşturuyor?
H. Almanya'daki vergi mukimliği hangi tarihte ve nasıl sona eriyor?
Doğru vergi planlaması bu soruların taşınmadan önce cevaplanmasıyla başlar.
Kimler için?
Bu değerlendirme özellikle aşağıdaki profiller için tasarlanmıştır:
Software Engineers Foreign client / contractor modelinde çalışan geliştiriciler
AI & Data Professionals Data engineer, data scientist, machine-learning ve analytics profesyonelleri
Cybersecurity & Blockchain Professionals Security audit, smart-contract audit ve teknik danışmanlık verenler
Designers & Digital Professionals UI/UX, product design ve diğer uygun dijital hizmet sağlayıcıları
Independent Consultants Türkiye'ye taşınırken mevcut yabancı müşteri portföyünü koruyacak bağımsız profesyoneller
Foreign Company Owners Türkiye'ye taşındıktan sonra yabancı şirketini kullanmaya devam edecek kişiler
Türkiye’ye taşınmadan önce vergi yapınızı netleştirin
Türkiye’ye taşındıktan sonra şirket kurup sonradan vergi yapısını değiştirmek yerine, taşınma tarihinden önce aşağıdaki konuların birlikte planlanması daha sağlıklı olabilir:
01 — Tax Residency Review Türkiye ve mevcut ülkenizde vergi mukimliği başlangıç/bitiş analizi
02 — 20/D Eligibility 20 yıllık yabancı gelir istisnası şartlarının değerlendirilmesi
03 — Active Income Structure Yabancı müşterilerden elde edilen aktif çalışma gelirinin analizi
04 — 89/13 Service Export Review %100 hizmet ihracı kazanç indiriminin uygulanabilirliği
05 — Sole Proprietorship vs Ltd. Şahıs işletmesi ve Limited şirket karşılaştırması
06 — Annual Tax Cost Model Vergi + SGK + muhasebe + şirket maliyetlerini içeren yıllık tahmini yük
07 — Implementation Roadmap Taşınma, vergi mukimliği ve şirket kuruluşunun doğru sıralaması
Online Tax Consultation & Written Roadmap
Türkiye’ye taşınmayı planlıyorsanız dosyanızı taşınmadan önce değerlendirebiliriz.
Danışmanlık çalışması kapsamında mevcut yapınız, gelir kaynaklarınız, yabancı şirketleriniz ve taşınma tarihiniz incelenerek:
20/D uygunluğunuz,
aktif hizmet gelirinizin vergilendirilmesi,
%100 hizmet ihracı indirimi,
şahıs işletmesi / Ltd. seçimi,
tahmini yıllık vergi yükünüz
üzerinden kişisel bir yol haritası oluşturulabilir.
Evren Özmen, CPA / SMMM Istanbul
[Online Görüşme Talep Edin]
Türkiye’ye taşınmadan önce yapınızı planlamak, taşındıktan sonra düzeltmekten genellikle daha kolaydır.
Sık Sorulan Sorular
Yabancı müşteriden para almam geliri otomatik olarak yurt dışı gelir yapar mı?
Hayır. Müşterinin veya banka hesabının yabancı olması tek başına yeterli değildir. Gelirin niteliği, faaliyetin nerede yürütüldüğü ve ilgili vergi kuralları birlikte değerlendirilmelidir.
Türkiye’den İngiltere'deki şirkete software development hizmeti verirsem %100 indirim mümkün mü?
Yazılım, GVK 89/13 kapsamında açıkça sayılan hizmet alanlarından biridir. Ancak müşteri, fatura, hizmetten yararlanma, tahsilat ve diğer kanuni şartların ayrıca sağlanması gerekir.
Blockchain veya smart-contract audit hizmetleri kapsama girer mi?
Faaliyetin yalnızca ticari adı değil, fiilen verilen hizmetin teknik niteliği önemlidir. Software, engineering, testing veya başka bir kapsam dahilinde değerlendirilip değerlendirilemeyeceği sözleşme ve iş tanımı üzerinden incelenmelidir.
20/D ile %100 hizmet ihracı aynı şey mi?
Hayır. Tamamen farklı iki düzenlemedir. 20/D belirli yeni Türkiye mukimlerinin Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratlara ilişkin bir istisna rejimidir. GVK 89/13 ise belirli hizmetlerin yabancı müşterilere verilmesinden elde edilen kazançlara ilişkin bir indirimdir.
Şahıs işletmesi kurmak zorunda mıyım?
Faaliyetin niteliğine bağlıdır. Sürekli ve bağımsız şekilde Türkiye’den hizmet veriliyorsa vergisel kayıt ve yapı ayrıca değerlendirilmelidir. Limited şirket her durumda gerekli veya daha avantajlı değildir.
Türkiye’ye taşınmadan önce görüşmek gerekli mi?
En sağlıklı zaman genellikle taşınmadan öncedir. Vergi mukimliği, yabancı ülkeden çıkış, 20/D şartları, sözleşmeler ve Türkiye'deki işletme yapısı taşınma tarihiyle doğrudan bağlantılı olabilir.
Türkiye’ye taşınmayı planlıyor ve yabancı müşterilerinize çalışmaya devam etmek istiyorsanız:
