Yabancı Şirkete Remote Çalışanlar İçin Türkiye’de Şirket Kurma 2027: Şahıs mı Limited mi?

Kısa cevap: Yabancı bir şirkete Türkiye’den bağımsız olarak yazılım, mühendislik, tasarım, veri analizi veya benzeri bir hizmet sunuyorsanız, 2027 yılında çoğu tek kişilik faaliyet için şahıs işletmesi vergi açısından daha avantajlı ve operasyon açısından daha basit olabilir. Bunun temel nedeni, şartları sağlayan hizmet ihracatı kazançlarında uygulanan %100 kazanç indiriminin hem şahıs işletmeleri hem de limited şirketler için geçerli olması; buna karşılık şahıs işletmelerinin yurt içi asgari kurumlar vergisine tabi olmamasıdır.

Ancak yabancı şirketin bordrolu çalışanıysanız, önce şirket kurmanız gerekip gerekmediği incelenmelidir. Bazı durumlarda yabancı işverenden döviz olarak alınan ücret, Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/14-a maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna olabilir.

En kısa karar kuralı: Tek başınıza çalışıyor, bütün gelirinizi yabancı müşteriye uygun nitelikte bir hizmet faturası düzenleyerek kazanıyor ve yatırımcı almayı planlamıyorsanız genellikle şahıs işletmesi; ekip kuracak, ortak alacak, kazancı şirket içinde bırakacak veya ticari riskinizi ayırmak istiyorsanız limited şirket daha uygundur.

Son güncelleme: 16 Ağustos 2026 2027 notu: 2027 yılı vergi tarifesi, SGK primi, Bağ-Kur primi ve kuruluş harçları henüz kesinleşmemiştir. Bu yazı, Ağustos 2026 itibarıyla yürürlükteki mevzuatın 2027 yılında değişmeden devam edeceği varsayımıyla hazırlanmıştır.

Yabancı şirkete remote çalışan herkes Türkiye’de şirket kurmak zorunda mı?

Hayır. Öncelikle ilişkinin hukuki niteliği belirlenmelidir.

Yabancı şirkete uzaktan çalışan bir kişi Türkiye’de üç farklı statüden biriyle faaliyet gösterebilir:

1. Yabancı şirketin bordrolu çalışanı olabilir.

2. Yabancı şirkete bağımsız hizmet veren freelancer veya contractor olabilir.

3. Türkiye’de kurduğu limited şirket üzerinden yabancı şirkete fatura kesebilir.

Bu üç modelin vergilendirilmesi aynı değildir.

Sözleşmede “contractor” yazması tek başına yeterli değildir. Çalışma saatlerini şirket belirliyor, kişi şirket organizasyonuna bağlı çalışıyor, düzenli maaş alıyor ve ekonomik risk taşımıyorsa ilişkinin gerçekte ücret ilişkisi olduğu ileri sürülebilir.

Yabancı şirketin çalışanıysanız şirket kurmanız gerekir mi?

Her zaman gerekmez.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/14-a maddesi uyarınca, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan dar mükellef bir işverenin çalışanına ödediği ücret belirli şartlarla gelir vergisinden istisna olabilir.

İstisna için genel olarak şu şartların birlikte sağlanması gerekir:

• İşverenin kanuni ve iş merkezi Türkiye dışında olmalıdır.

• Yabancı işveren Türkiye’de kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmamalıdır.

• Çalışan ile yabancı şirket arasında gerçek bir işçi–işveren ilişkisi bulunmalıdır.

• Ödeme ücret niteliğinde olmalıdır.

• Ücret döviz olarak ödenmelidir.

• Ücret, işverenin Türkiye dışındaki kazançlarından karşılanmalıdır.

• Ödeme yabancı şirketin Türkiye’deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemelidir.

Gelir İdaresi de verdiği özelgelerde bu şartların birlikte aranması gerektiğini açıklamaktadır. GİB – Yurt dışından döviz olarak elde edilen ücretin vergilendirilmesi

Önemli ayrım

GVK 23/14-a bir ücret istisnasıdır. Hizmet ihracatı indirimi değildir.

Yabancı şirketin gerçek çalışanı olan kişinin, yalnızca vergi avantajından yararlanmak amacıyla iş sözleşmesini contractor sözleşmesine çevirmesi riskli olabilir. Vergi idaresi, sözleşmenin adına değil ilişkinin fiilen nasıl yürütüldüğüne bakabilir.

Contractor olarak çalışan kişinin şirket kurması gerekir mi?

Türkiye’de sürekli ve bağımsız biçimde yabancı şirkete hizmet veren kişinin kazancı, faaliyetin niteliğine göre ticari kazanç veya serbest meslek kazancı sayılabilir. Bu durumda genellikle Türkiye’de vergi mükellefiyeti tesis edilmesi ve yabancı müşteriye fatura düzenlenmesi gerekir.

Uygulamada iki temel seçenek vardır:

• Gerçek kişi adına şahıs işletmesi açılması

• Tek ortaklı limited şirket kurulması

“Freelancer şirketi” şeklinde ayrı bir şirket türü bulunmamaktadır. Freelancer olarak çalışan kişi çoğunlukla şahıs işletmesi veya limited şirket üzerinden faaliyet gösterir.

2027’de şahıs işletmesi mi limited şirket mi daha avantajlı?

Tek kişilik ve uygun nitelikte hizmet ihracatı yapan bir remote contractor için çoğu durumda başlangıç tercihi şahıs işletmesi olabilir.

Ticaret Bakanlığına göre limited şirket bir kişiyle kurulabilir ve mevcut asgari sermaye tutarı 50.000 TL’dir. Bu rakam 2027’den önce yeni bir düzenleme yapılırsa değişebilir. Ticaret Bakanlığı – Şirket türleri

2027 hizmet ihracatı vergi indirimi nedir?

30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirli hizmetlerin yurt dışına sunulmasından elde edilen kazançlar için uygulanan indirim oranı %80’den %100’e çıkarılmıştır.

Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmaktadır. Mevzuat değişmezse aynı oran 2027 kazançları için de devam edecektir.

İndirim:

• Şahıs işletmeleri bakımından Gelir Vergisi Kanunu’nun 89/13. maddesine,

• Limited şirketler bakımından Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesine

dayanmaktadır.

Oranın %100’e çıkarılması, uygun kazancın tamamının vergi matrahından indirilebilmesi anlamına gelir. Ancak bu uygulama bir “ciro istisnası” değildir. İndirim, doğrudan faturaya veya brüt hasılata değil, ilgili hizmetten elde edilen net kazanca uygulanır.

Hangi remote hizmetler %100 kazanç indirimi kapsamındadır?

Kanunda sayılan başlıca hizmet alanları şunlardır:

• Yazılım

• Mimarlık

• Mühendislik

• Tasarım

• Tıbbi raporlama

• Muhasebe kaydı tutma

• Çağrı merkezi hizmetleri

• Ürün testi

• Sertifikasyon

• Veri saklama

• Veri işleme

• Veri analizi

• Şartları taşıyan mesleki eğitim

• İlgili bakanlığın izin ve denetimine tabi eğitim ve sağlık hizmetleri

Genellikle doğrudan kapsamda olmayan hizmetler

Aşağıdaki faaliyetler yalnızca yabancı müşteriye verildiği için otomatik olarak %100 indirime girmez:

• Genel yönetim danışmanlığı

• Satış ve pazarlama danışmanlığı

• Sosyal medya yönetimi

• Reklam hizmetleri

• Müşteri bulma ve komisyonculuk

• İnsan kaynakları danışmanlığı

• Sanal asistanlık

• İçerik yazarlığı

• Genel koçluk

• Aracılık hizmetleri

• Influencer faaliyeti

Bu hizmetlerin KDV açısından hizmet ihracı sayılması mümkün olabilir; ancak KDV istisnası ile gelir veya kurumlar vergisi kazanç indirimi aynı şey değildir.

Bir hizmetin KDV’den istisna olması, o hizmetten elde edilen kazancın otomatik olarak %100 gelir veya kurumlar vergisi indirimine girdiği anlamına gelmez.

%100 hizmet ihracatı indiriminden yararlanmanın şartları nelerdir?

Genel olarak aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir:

1. Hizmet Türkiye’den verilmelidir.

2. Müşteri Türkiye’de yerleşik olmamalıdır.

3. Müşterinin işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi yurt dışında bulunmalıdır.

4. Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.

5. Hizmet kanunda sayılan faaliyetlerden biri olmalıdır.

6. Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalıdır.

7. İndirim kapsamındaki faaliyet kazancı ayrı şekilde hesaplanabilmelidir.

8. Kazancın tamamı, yıllık beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir.

9. Sözleşme, fatura, banka dekontu ve hizmetin niteliğini gösteren belgeler saklanmalıdır.

Gelir İdaresi, veri analizi hizmetine ilişkin açıklamasında faaliyetin kanunda sayılan hizmetlerden olması, faturanın yabancı müşteri adına düzenlenmesi ve diğer şartların sağlanması gerektiğini belirtmektedir. GİB – Yurt dışına verilen veri analizi hizmeti

Hizmetten “yurt dışında yararlanılması” ne demektir?

Hizmetin ekonomik sonucunun, iş faaliyetinin veya kullanım alanının yurt dışında olması gerekir.

Örneğin Türkiye’de yaşayan bir yazılımcının, Almanya’daki bir şirketin Almanya ve Avrupa’daki müşterilerine sunduğu platform için kod geliştirmesi çoğunlukla yurt dışında yararlanılan bir hizmet olarak değerlendirilebilir.

Buna karşılık geliştirilen yazılım yabancı şirketin Türkiye’deki mağazalarında, Türkiye’deki operasyonunda veya Türkiye müşterilerine yönelik faaliyetinde kullanılıyorsa “münhasıran yurt dışında yararlanma” şartı tartışmalı hale gelebilir.

Sadece faturanın yabancı şirkete kesilmesi yeterli değildir. Hizmetin fiilen nerede ve hangi faaliyet için kullanıldığı da önemlidir.

Hizmet ihracatında KDV hesaplanır mı?

Yurt dışındaki müşteri için yapılan ve yurt dışında yararlanılan hizmetler, şartları sağladığında KDV’den istisna olabilir.

KDV istisnası için iki temel koşul aranır:

• Hizmet yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalıdır.

• Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır.

İstisna, yabancı müşteri adına düzenlenen fatura ve hizmetin ihracat niteliğini gösteren belgelerle ispatlanmalıdır. GİB – Hizmet ihracında KDV istisnası

Ancak şu iki avantaj birbirinden ayrı değerlendirilmelidir:

Bir işlem KDV istisnasından yararlanırken %100 kazanç indirimi kapsamına girmeyebilir.

Şahıs işletmesinde hizmet ihracatı vergisi ne kadar olur?

Şahıs işletmesi üzerinden elde edilen ve bütün şartları sağlayan hizmet ihracatı kazancının %100’ü yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirilebilir.

Basitleştirilmiş örnek:

• Yıllık hizmet geliri: 4.000.000 TL

• İndirilebilir işletme giderleri: 800.000 TL

• Hizmet ihracatı net kazancı: 3.200.000 TL

• GVK 89/13 indirimi: 3.200.000 TL

• Bu kazanç üzerinden hesaplanacak gelir vergisi matrahı: 0 TL

Bu örnekte kişinin başka gelirlerinin, kanunen kabul edilmeyen giderlerinin veya indirim sınırını etkileyen başka unsurların bulunmadığı varsayılmıştır.

Şahıs işletmesi tamamen vergisiz midir?

Hayır. %100 kazanç indirimi, yalnızca şartları sağlayan net hizmet ihracatı kazancını etkiler.

Şu yükümlülükler devam edebilir:

• Bağ-Kur primi

• Damga vergileri

• Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi

• Çalışan varsa ücret ve SGK yükümlülükleri

• İndirilemeyen veya istisna dışı faaliyetlere ait vergiler

• Yurt içi müşterilerden elde edilen kazançların vergisi

• Beyanname ve defter tutma yükümlülükleri

Dolayısıyla “%100 indirim” ile “hiçbir mali yükümlülük bulunmaması” aynı şey değildir.

Limited şirkette hizmet ihracatı vergisi ne kadar olur?

Limited şirket de uygun hizmet ihracatı kazancının %100’ünü kurum kazancından indirebilir.

Ancak limited şirketlerde üç ayrı konu dikkate alınmalıdır:

1. Kurumlar vergisi

2. Yurt içi asgari kurumlar vergisi

3. Kâr dağıtım stopajı ve ortağın kişisel beyanı

Yeni kurulan limited şirketlerde ilk üç hesap dönemi

Yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesine göre ilk defa faaliyete başlayan kurumlarda, faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca asgari kurumlar vergisi uygulanmaz.

Örneğin 2027 yılında ilk kez kurulan bir limited şirket için, mevcut düzenleme değişmezse:

• 2027

• 2028

• 2029

hesap dönemlerinde yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulanmaz.

GİB’in Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi, ilk defa faaliyete başlayan kurumların üç hesap dönemi boyunca uygulama dışında olduğunu belirtmektedir.

Üç yıldan sonra ne olur?

Mevcut mevzuatta hizmet ihracatı kazanç indirimi, asgari kurumlar vergisi hesabında matrahtan düşülebilen kalemler arasında yer almamaktadır. Bu nedenle üç yıllık başlangıç döneminden sonra, %100 hizmet ihracatı indirimi uygulanmasına rağmen limited şirket düzeyinde %10 yurt içi asgari kurumlar vergisi doğabilir.

Bu nedenle şu ifade yanıltıcıdır:

“Limited şirket hizmet ihracatı yaparsa her koşulda sıfır kurumlar vergisi öder.”

Daha doğru ifade şöyledir:

“Limited şirket uygun hizmet ihracatı kazancında %100 indirimden yararlanabilir; ancak yeni kurulan şirketlere sağlanan üç hesap dönemlik süre sona erdikten sonra yurt içi asgari kurumlar vergisi ayrıca kontrol edilmelidir.”

Şahıs işletmesi neden bazı durumlarda limited şirketten daha avantajlıdır?

Şahıs işletmeleri kurumlar vergisi mükellefi değildir. Bu nedenle yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamasına tabi olmaz.

Uygun hizmet ihracatı yapan tek kişilik bir işletmede:

• %100 kazanç indirimi uygulanabilir.

• Asgari kurumlar vergisi doğmaz.

• Kâr dağıtımı yapılmasına gerek yoktur.

• Kuruluş ve kapanış işlemleri daha basittir.

• Muhasebe ve şirket yönetimi maliyetleri genellikle daha düşüktür.

Bu avantaj özellikle şu kişiler için önemlidir:

• Tek yabancı müşteriye çalışan yazılımcılar

• Veri analistleri

• Tasarımcılar

• Mühendisler

• Ürün testi veya sertifikasyon hizmeti verenler

• Gelirini düzenli olarak kişisel harcamalarında kullanacak solo contractor’lar

Limited şirket hangi durumlarda daha mantıklıdır?

Limited şirket aşağıdaki durumlarda daha uygun olabilir:

• Birden fazla ortak bulunacaksa

• Yatırımcı alınacaksa

• Çalışan istihdam edilecekse

• Ticari sorumluluğun kişisel mal varlığından ayrılması isteniyorsa

• Kazanç ortaklara dağıtılmayıp şirket bünyesinde bırakılacaksa

• Büyük yabancı müşteriler tüzel kişiyle sözleşme yapmak istiyorsa

• Marka, yazılım, fikrî mülkiyet veya başka varlıklar şirket adına tutulacaksa

• Faaliyetin ileride satılması planlanıyorsa

• Yabancı personel için çalışma izni başvuruları yapılacaksa

Limited şirket yalnızca vergi oranına bakılarak seçilmemelidir. Hukuki sorumluluk, büyüme planı, kârın kullanım şekli ve müşterinin sözleşme koşulları birlikte değerlendirilmelidir.

Şahıs işletmesi hangi durumlarda daha mantıklıdır?

Şahıs işletmesi genellikle şu profile uygundur:

• Faaliyet tek kişiyle yürütülüyorsa

• Ortak veya yatırımcı planlanmıyorsa

• Hizmet kanundaki %100 indirim kapsamına giriyorsa

• Müşteriler tamamen yurt dışındaysa

• Hizmetten yurt dışında yararlanılıyorsa

• Gelirin büyük bölümü kişisel olarak kullanılacaksa

• Düşük operasyon maliyeti isteniyorsa

• Faaliyetin hızlı başlatılması veya sonlandırılması önemliyse

Remote çalışan yazılımcı için şahıs mı limited mi?

Tek başına yabancı şirkete yazılım geliştirme hizmeti veren bir kişi açısından, diğer şartlar da sağlanıyorsa şahıs işletmesi çoğu zaman güçlü bir seçenektir.

Örnek

İstanbul’da yaşayan bir yazılımcı, Hollanda’daki bir teknoloji şirketine bağımsız contractor olarak hizmet vermektedir.

• Sözleşme yabancı şirketle yapılmıştır.

• Fatura Hollanda şirketine düzenlenmektedir.

• Yazılım Hollanda şirketinin yurt dışındaki ürününde kullanılmaktadır.

• Kazancın tamamı beyanname tarihinden önce Türkiye’ye transfer edilmektedir.

• Yazılımcının Türkiye’de müşterisi bulunmamaktadır.

Bu durumda:

• Yazılım hizmeti kanunda açıkça sayılan faaliyetlerden biridir.

• Hizmet ihracı KDV istisnası uygulanabilir.

• Net kazanç için %100 gelir vergisi indirimi uygulanabilir.

• Şahıs işletmesi asgari kurumlar vergisine tabi olmaz.

Bu kişi ortak almayı, yatırımcı kabul etmeyi veya çalışan sayısını büyütmeyi planlamıyorsa limited şirket kurmak zorunlu olmayabilir.

Remote danışman için şahıs mı limited mi?

Genel danışmanlık hizmetleri bakımından sonuç farklı olabilir.

Strateji, yönetim, pazarlama, satış, insan kaynakları veya genel iş danışmanlığı, GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ kapsamındaki hizmetler arasında açıkça sayılmamaktadır.

Bu nedenle yabancı şirkete danışmanlık veren kişinin:

• KDV hizmet ihracı istisnasından yararlanması mümkün olabilir.

• Fakat %100 kazanç indiriminden yararlanması mümkün olmayabilir.

• Şahıs işletmesinde artan oranlı gelir vergisi doğabilir.

• Limited şirkette kurumlar vergisi ve kâr dağıtımı sonuçları oluşabilir.

Bu profilde şahıs–limited karşılaştırması, tahmini net kazanç ve paranın şirketten ne zaman çekileceği dikkate alınarak hesaplanmalıdır.

Tek yabancı müşteriye fatura kesmek sahte serbest çalışma sayılır mı?

Tek müşteriye çalışmak tek başına hukuka aykırı değildir. Bununla birlikte aşağıdaki belirtiler ilişkinin gerçekte iş sözleşmesi olabileceğini gösterebilir:

• Çalışma saatlerini müşterinin belirlemesi

• İzinlerin müşteri tarafından onaylanması

• Sabit aylık maaş benzeri ödeme

• Başka müşterilere çalışma yasağı

• Şirket yöneticisine sürekli bağlılık

• Şirketin organizasyon şemasında yer alma

• Şirket ekipmanı ve kurumsal e-posta kullanımı

• Ekonomik riskin tamamen yabancı şirkete ait olması

• Yapılan işin kişisel olarak ve sürekli yürütülmesi

Buna karşılık gerçek bir contractor genellikle çalışma yöntemini kendisi belirler, sonuç teslim eder, kendi ticari riskini taşır ve birden fazla müşteriye hizmet verebilir.

Bu ayrım vergi, sosyal güvenlik ve iş hukuku açısından önemlidir.

Türkiye’de yaşayan yabancı remote çalışan şirket kurabilir mi?

Yabancı bir kişi Türkiye’de şirket ortağı olabilir veya kendi adına işletme kurabilir. Ancak:

• Şirket sahibi olmak,

• İkamet iznine sahip olmak,

• Türkiye’de fiilen çalışmak,

• Çalışma iznine sahip olmak

birbirinden farklı hukuki durumlardır.

İkamet izni kural olarak çalışma izni yerine geçmez. Türkiye’de kendi nam ve hesabına çalışan yabancıların çalışma izni koşulları ayrıca incelenmelidir.

Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı, Türkiye içinden çalışma izni başvurusu yapılabilmesi için genel olarak en az altı ay süreli geçerli ikamet izni arandığını açıklamaktadır. Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı – Başvuru türleri

Bu nedenle yabancı bir contractor için vergi mükellefiyeti kurulması, çalışma izni sorununu otomatik olarak çözmez.

Sosyal güvenlik primi ödenir mi?

Türkiye’de şahıs işletmesi kuran veya limited şirket ortağı olan kişi bakımından 4/b, yani Bağ-Kur kapsamı gündeme gelebilir.

Ancak kişinin:

• Türk vatandaşı veya yabancı olması,

• Başka bir ülkede sigortalılığının devam etmesi,

• İlgili ülkeyle Türkiye arasında sosyal güvenlik sözleşmesi bulunması,

• Geçici görevlendirme belgesine sahip olması,

• Aynı zamanda Türkiye’de başka bir işverene bağlı çalışması

sonucu değiştirebilir.

SGK, sosyal güvenlik sözleşmesi bulunan bir ülkeden geçici görevle Türkiye’ye gelen kişinin belirli şartlarla gönderen ülkenin sistemine tabi kalabileceğini belirtmektedir. SGK – Geçici görevlendirme

Şahıs işletmesinden limited şirkete daha sonra geçilebilir mi?

Evet. Birçok remote çalışan faaliyete şahıs işletmesiyle başlayıp aşağıdaki gelişmelerden sonra limited şirkete geçmektedir:

• Ortak alınması

• Çalışan sayısının artması

• Yatırım alınması

• Kurumsal müşterilerin limited şirket istemesi

• Ticari risklerin büyümesi

• Kazancın işletmede bırakılmaya başlanması

• Fikrî mülkiyet ve marka değerinin şirketleştirilmesi

Ancak geçiş sırasında sözleşmelerin, demirbaşların, müşteri hesaplarının, fikrî hakların ve devam eden işlerin yeni şirkete aktarılması planlanmalıdır.

2027 için örnek karar tablosu

2027’de şirket kurmadan önce cevaplanması gereken 10 soru

1. Yabancı şirketin çalışanı mısınız, bağımsız contractor’ı mısınız?

2. Sözleşmede hizmetin tam tanımı nedir?

3. Yaptığınız hizmet GVK 89/13 kapsamında açıkça sayılıyor mu?

4. Hizmetten hangi ülkede yararlanılıyor?

5. Yabancı müşterinin Türkiye’de şubesi veya işyeri var mı?

6. Ödemeler döviz olarak mı yapılıyor?

7. Kazanç yıllık beyanname tarihinden önce Türkiye’ye transfer edilecek mi?

8. Türkiye’de müşteriniz veya geliriniz olacak mı?

9. Ortak, çalışan veya yatırımcı planınız var mı?

10. Kazancı kişisel olarak mı kullanacaksınız, şirkette mi bırakacaksınız?

Bu sorular cevaplanmadan yalnızca “cirom yüksek, limited kurmalıyım” veya “şahıs işletmesi her zaman daha ucuzdur” sonucuna varmak doğru değildir.

Sıkça sorulan sorular

Yabancı şirkete fatura kesmek için limited şirket zorunlu mu?

Hayır. Şahıs işletmesi de yabancı şirkete fatura düzenleyebilir.

Şahıs işletmesi hizmet ihracatı indiriminden yararlanabilir mi?

Evet. Faaliyet ve diğer şartlar uygunsa GVK 89/13 kapsamında net kazancın %100’ü indirilebilir.

Limited şirket de %100 indirimden yararlanabilir mi?

Evet. Şartları sağlayan limited şirketler KVK 10/1-ğ kapsamında indirimden yararlanabilir.

%100 indirim, faturanın tamamının vergisiz olması mı demektir?

Hayır. İndirim ciroya değil, giderler düşüldükten sonra hesaplanan ilgili faaliyet kazancına uygulanır.

Bütün yabancı müşterilere verilen hizmetler %100 indirim kapsamında mı?

Hayır. Hizmetin yalnızca yurt dışına verilmesi yeterli değildir. Hizmet ayrıca kanunda sayılan faaliyetlerden biri olmalıdır.

Yurt dışına danışmanlık hizmeti %100 indirim kapsamında mı?

Genel danışmanlık hizmetleri açıkça sayılmamıştır. Hizmetin gerçek içeriği ayrıca incelenmelidir.

Yabancı müşteriye kesilen faturada KDV olur mu?

Hizmet yurt dışındaki müşteri için yapılmış ve hizmetten yurt dışında yararlanılmışsa KDV istisnası uygulanabilir.

Yabancı işverenden maaş alan kişi şirket kurmak zorunda mı?

Her zaman değil. GVK 23/14-a kapsamındaki döviz ücret istisnası öncelikle değerlendirilmelidir.

2027’de limited şirketin asgari sermayesi ne kadar?

Ağustos 2026 itibarıyla geçerli asgari sermaye 50.000 TL’dir. 2027’den önce yeni bir karar yayımlanırsa tutar değişebilir.

Yeni limited şirket hemen %10 asgari kurumlar vergisi öder mi?

İlk defa faaliyete başlayan kurumlarda, mevcut mevzuata göre ilk üç hesap dönemi boyunca yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulanmaz.

Şahıs işletmesinde %10 asgari kurumlar vergisi var mı?

Hayır. Yurt içi asgari kurumlar vergisi yalnızca kurumlar vergisi mükellefleri için geçerlidir.

Tek müşteriye çalışmak şahıs işletmesi kurmaya engel mi?

Hayır. Ancak ilişkinin gerçekte işçi–işveren ilişkisi olup olmadığı ayrıca değerlendirilmelidir.

İkamet izni olan yabancı şahıs işletmesi açabilir mi?

Vergi mükellefiyeti kurulması mümkün olabilir; ancak ikamet izni çalışma izni yerine geçmez. Fiilen çalışma bakımından çalışma izni ayrıca değerlendirilmelidir.

Sonuç: 2027’de şahıs mı limited mi?

Tek kişilik, bağımsız ve uygun nitelikte hizmet ihracatı yapan remote çalışanlar için şahıs işletmesi çoğu zaman daha avantajlı başlangıç modelidir. Şahıs işletmesi %100 hizmet ihracatı kazanç indiriminden yararlanabilir ve yurt içi asgari kurumlar vergisine tabi değildir.

Limited şirket ise ortaklık, yatırım, çalışan istihdamı, ticari risklerin ayrılması ve kurumsal büyüme bakımından daha güçlüdür. Yeni kurulan limited şirketlerde ilk üç hesap dönemi asgari kurumlar vergisi uygulanmasa da sonraki dönemlerde %10 asgari kurumlar vergisi riski ayrıca hesaplanmalıdır.

Yabancı şirketin gerçek çalışanı olan kişiler ise şirket kurmadan önce GVK 23/14-a kapsamındaki döviz ücret istisnasını incelemelidir. Çünkü uygun bir ücret istisnası varken yalnızca vergi amacıyla contractor modeline geçmek gereksiz maliyet ve hukuki risk yaratabilir.

Profesyonel değerlendirme

Yabancı bir şirkete Türkiye’den remote çalışıyorsanız, doğru yapıyı belirlemek için sözleşmenizin ve fiilî çalışma modelinizin birlikte incelenmesi gerekir.

Değerlendirme kapsamında:

• Çalışan mı yoksa bağımsız contractor mı olduğunuz,

• GVK 23/14-a ücret istisnası,

• %100 hizmet ihracatı kazanç indirimi,

• Şahıs işletmesi–limited şirket vergi karşılaştırması,

• KDV hizmet ihracı şartları,

• SGK ve Bağ-Kur durumu,

• Yabancılar için çalışma izni,

• Sözleşme, fatura ve banka transfer yapısı

birlikte ele alınmalıdır.

Türkiye’ye taşınmadan veya ilk faturayı düzenlemeden önce durumunuza özel bir vergi analizi almak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

Yasal dayanaklar ve resmî kaynaklar

• Gelir Vergisi Kanunu, madde 23/14-a ve 89/13

• Kurumlar Vergisi Kanunu, madde 10/1-ğ ve 32/C

• Katma Değer Vergisi Kanunu, madde 11/1-a ve 12/2

• 30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı

• GİB – Gelir Vergisi Kanunu

• GİB – Kurumlar Vergisi Kanunu

• GİB – Katma Değer Vergisi Kanunu

• GİB – Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi

• Ticaret Bakanlığı – Ticaret şirketleri ve limited şirket bilgileri

• Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı – Çalışma izni başvuru türleri

Uyarı: Bu yazı genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Sözleşmenin içeriği, hizmetin niteliği, müşterinin Türkiye bağlantısı, vergi mukimliği, çalışma izni ve sosyal güvenlik durumu sonucu değiştirebilir. 2027 yılına ait had ve tutarlar açıklandığında yazı güncellenmelidir.