2027’de Freelancer Olarak Vergi Nasıl Ödenir? Güncel Vergi Rehberi

İlk yayın tarihi: 16 Ağustos 2026 Son güncelleme: 16 Ağustos 2026 Güncelleme notu: 2027 gelir vergisi dilimleri, istisna sınırları, Bağ-Kur primleri ve beyanname tutarları açıklandığında bu rehber güncellenecektir.

2027 yılında Türkiye’de düzenli olarak freelance çalışan bir kişinin kural olarak vergi mükellefiyeti açtırması, kazancına göre fatura veya serbest meslek makbuzu düzenlemesi ve elde ettiği net kazanç üzerinden gelir vergisi ödemesi gerekir. Freelancerların gelir vergisi oranı tek bir oran değildir; kazanç arttıkça %15’ten başlayıp %40’a kadar yükselen tarife uygulanabilir. Yurt dışındaki müşterilere yazılım, tasarım, mühendislik, veri işleme, muhasebe veya belirli eğitim hizmetleri veren freelancerlar, şartları sağlamaları hâlinde kazançlarının %100’ünü gelir vergisi matrahından indirebilir. Hizmet ihracı şartları sağlanırsa faturada KDV de hesaplanmayabilir.

Önemli: “Freelancer” Türk vergi mevzuatında ayrı bir mükellefiyet veya şirket türü değildir. Faaliyetin niteliğine göre kazanç ticari kazanç veya serbest meslek kazancı sayılabilir. Vergi ve belge düzeni buna göre belirlenir.

2027’de freelancerların ödeyebileceği vergiler nelerdir?

Kısa cevap: Freelancerlar faaliyetlerine göre gelir vergisi, KDV, geçici vergi, stopaj ve beyanname damga vergisi ödeyebilir. Ayrıca 4/b kapsamında Bağ-Kur yükümlülüğü doğabilir.

Bu yükümlülüklerin tamamı her freelancer için aynı anda uygulanmaz. Çalışma modeli, müşteri ülkesi, hizmet türü, tahsilat yöntemi ve yıllık kazanç belirleyicidir.

Freelancer ne demektir?

Kısa cevap: Freelancer, bir işverene iş sözleşmesiyle bağlı olmadan kendi adına ve hesabına hizmet sunan kişidir. Ancak vergi mevzuatında “freelancer vergisi” adıyla ayrı bir vergi bulunmaz.

Freelancer olarak çalışan kişiler genellikle şu hizmetleri sunar:

• Yazılım geliştirme

• Grafik ve web tasarımı

• Dijital pazarlama

• Video ve içerik üretimi

• Çeviri

• Danışmanlık

• Mühendislik

• Veri analizi

• Online eğitim

• Koçluk

• Sosyal medya yönetimi

• Fotoğrafçılık

• Editörlük ve yazarlık

• Mobil uygulama geliştirme

Bu faaliyetlerden düzenli ve sürekli gelir elde edilmesi hâlinde vergi mükellefiyeti gündeme gelir.

Freelancer olmak için şirket kurmak zorunlu mu?

Kısa cevap: Düzenli ve devamlı freelance faaliyet için genellikle vergi mükellefiyeti açılması gerekir. Ancak mutlaka limited şirket kurulması zorunlu değildir. Şahıs işletmesi veya serbest meslek mükellefiyeti yeterli olabilir.

Temel seçenekler şunlardır:

1. Ticari kazanç mükellefiyeti

2. Serbest meslek mükellefiyeti

3. Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20/B kapsamında özel istisna

4. Limited veya anonim şirket

5. Arızi kazanç — yalnızca gerçekten süreklilik taşımayan işler için

Faaliyetin düzenli olması hâlinde, tahsilatların yalnızca kişisel banka hesabından alınması vergi yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

“Yurt dışından ödeme alıyorum”, “Upwork üzerinden çalışıyorum” veya “müşterim fatura istemiyor” gibi durumlar da Türkiye’deki vergi yükümlülüğünü tek başına kaldırmaz.

Freelancer kazancı ticari kazanç mı, serbest meslek kazancı mı?

Kısa cevap: Faaliyet daha çok kişisel emek, mesleki bilgi ve uzmanlığa dayanıyorsa serbest meslek kazancı; ticari organizasyon ve sermaye ağırlıklıysa ticari kazanç olarak değerlendirilebilir.

Serbest meslek kazancına örnekler

• Avukatlık

• Mali müşavirlik

• Mimarlık

• Mühendislik

• Doktorluk

• Bireysel danışmanlık

• Yazar ve sanatçı faaliyetleri

• Kişisel uzmanlığa dayalı bazı eğitim ve danışmanlık hizmetleri

Ticari kazanca örnek olabilecek faaliyetler

• Organizasyonlu yazılım ve dijital hizmet işletmesi

• E-ticaret

• Dijital ürün satışı

• Birden fazla çalışanla yürütülen hizmet faaliyeti

• Reklam ajansı

• Ürünleştirilmiş abonelik veya SaaS faaliyeti

• Sermaye ve ticari organizasyon ağırlıklı işler

Bu ayrım yalnızca isimlendirme değildir. Düzenlenecek belgeyi ve stopaj uygulamasını da etkiler.

Özellikle yazılımcı, tasarımcı, dijital danışman ve online eğitmenlerde sınıflandırma somut çalışma modeline göre yapılmalıdır.

Freelancer vergi mükellefiyeti nasıl açılır?

Kısa cevap: Faaliyet türü belirlendikten sonra vergi dairesi nezdinde işe başlama işlemi yapılır, faaliyet adresi bildirilir ve gerekli elektronik vergi sistemleri açılır.

Temel süreç şöyledir:

1. Faaliyetin ticari kazanç mı serbest meslek kazancı mı olduğu belirlenir.

2. Uygun NACE kodu seçilir.

3. İşe başlama bildirimi yapılır.

4. Faaliyet adresi bildirilir.

5. Vergi dairesi yoklama işlemi tamamlanır.

6. Elektronik tebligat işlemleri yapılır.

7. e-İmza veya mali mühür ihtiyacı belirlenir.

8. e-Fatura, e-Arşiv Fatura veya e-Serbest Meslek Makbuzu sistemi kurulur.

9. Banka ve tahsilat düzeni oluşturulur.

10. Gerekli beyannameler verilmeye başlanır.

Evden çalışan freelancerlar, adresin hukuki ve fiili durumu uygunsa home office mükellefiyet açabilir. Ancak kira, apartman yönetim planı ve faaliyet konusu önceden kontrol edilmelidir.

2027’de freelancer gelir vergisi oranı kaçtır?

Kısa cevap: Freelancerlar için tek bir sabit gelir vergisi oranı yoktur. Vergiye tabi kazanç arttıkça %15, %20, %27, %35 ve %40 oranları uygulanabilir. 2027 yılına ait gelir dilimleri henüz açıklanmamıştır.

2026 yılında ücret dışındaki gelirler için uygulanan tarife şöyledir:

2027 yılı gelir vergisi dilimleri, 2026 sonunda yayımlanacak düzenlemeyle güncellenecektir.

Gelir İdaresi Başkanlığı – Gelir Vergisi Tarifesi

Gelirin tamamı en yüksek orandan mı vergilendirilir?

Hayır. Gelir vergisi tarifesi kademelidir.

Örneğin kazancınız %27’lik dilime ulaşırsa bütün kazancınız %27 oranında vergilendirilmez. Her kazanç bölümü kendi dilimine ait oran üzerinden hesaplanır.

Freelancer vergisi cirodan mı, kârdan mı hesaplanır?

Kısa cevap: Genel vergilendirme sisteminde gelir vergisi cirodan değil, vergi mevzuatına göre hesaplanan net kazanç üzerinden alınır.

Basitleştirilmiş formül:

Vergiye tabi kazanç = Tahsil edilen gelirler − İndirilebilir giderler + Kanunen kabul edilmeyen giderler

Örneğin:

• Yıllık freelance gelir: 2.000.000 TL

• Vergisel olarak kabul edilen giderler: 600.000 TL

• Net kazanç: 1.400.000 TL

Gelir vergisi, kural olarak 2.000.000 TL ciro üzerinden değil 1.400.000 TL net kazanç üzerinden hesaplanır.

Ancak mükerrer 20/B kapsamındaki özel sistemde banka, hesaba gelen brüt hasılat üzerinden %15 stopaj yapar. Bu nedenle genel sistem ile 20/B sistemi birbirine karıştırılmamalıdır.

Freelancer hangi giderleri vergiden düşebilir?

Kısa cevap: Faaliyetin yürütülmesi ve gelirin elde edilmesiyle ilgili, gerçek ve belgeli giderler vergi matrahından indirilebilir.

Faaliyete göre indirilebilecek giderler arasında şunlar bulunabilir:

• Bilgisayar ve teknik ekipman

• Yazılım abonelikleri

• Bulut hizmetleri

• Hosting ve alan adı

• İnternet giderleri

• Telefon giderleri

• Ofis veya home office giderleri

• Mesleki eğitimler

• Reklam ve pazarlama

• Platform komisyonları

• Banka ve ödeme kuruluşu komisyonları

• Mali müşavirlik ücretleri

• Mesleki sigortalar

• İş seyahati giderleri

• Taşeron ve dışarıdan alınan hizmetler

• Amortisman giderleri

• Bağ-Kur primleri

Bir giderin ticari veya mesleki kazançtan indirilebilmesi için:

• Faaliyetle ilgili olması,

• Kazancın elde edilmesine veya korunmasına hizmet etmesi,

• Fatura veya geçerli belgeye dayanması,

• Mevzuatta indirilmesi yasaklanmamış olması

gerekir.

Kişisel harcamalar sırf şahıs işletmesine ait kredi kartıyla ödendiği için gider hâline gelmez.

2027’de freelancer vergi hesaplama örneği

Kısa cevap: Genel sistemde yıllık gelirden indirilebilir giderler düşülür, bulunan vergi matrahına artan oranlı gelir vergisi tarifesi uygulanır.

Bir freelancerın 2027 yılında aşağıdaki sonuçlara sahip olduğunu varsayalım:

• Yıllık gelir: 2.400.000 TL

• İndirilebilir giderler: 600.000 TL

• Bağ-Kur ve diğer indirilebilir ödemeler: 100.000 TL

• Vergiye tabi kazanç: 1.700.000 TL

Basitleştirilmiş hesaplama:

Gelir vergisi, 2027’de geçerli olacak kademeli tarifeye göre hesaplanır.

Bu örnekte:

• KDV,

• Geçici vergi,

• Yıl içinde kesilen stopajlar,

• Hizmet ihracatı indirimi,

• Mükerrer 20/B istisnası

dikkate alınmamıştır.

2027 gelir vergisi dilimleri henüz açıklanmadığı için bugünden kesin vergi tutarı vermek doğru olmaz.

Freelancer geçici vergi öder mi?

Kısa cevap: Ticari veya serbest meslek kazancı elde eden freelancerlar, genel olarak dönemsel kazançları üzerinden geçici vergi ödeyebilir. Mevcut genel geçici vergi oranı gelir vergisi mükellefleri için %15’tir.

Geçici vergi, yıllık gelir vergisine ek ikinci bir kazanç vergisi değildir.

Yıl içinde ödenen geçici vergiler, yıllık gelir vergisi beyannamesinde hesaplanan vergiden mahsup edilir.

Örneğin:

• Yıllık hesaplanan gelir vergisi: 500.000 TL

• Yıl içinde ödenen geçici vergi: 300.000 TL

• Yıllık beyannamede kalan vergi: 200.000 TL

2027 geçici vergi oranı ve beyan dönemleri, yıl başında güncel mevzuat üzerinden kontrol edilmelidir.

Freelancer KDV öder mi?

Kısa cevap: Türkiye’de verilen ticari ve serbest meslek hizmetleri kural olarak KDV’ye tabidir. Genel KDV oranı çoğu hizmette %20’dir. Ancak hizmet ihracı şartları sağlanırsa KDV istisnası uygulanabilir.

Türkiye’deki müşterilere verilen aşağıdaki hizmetler genellikle KDV’ye tabidir:

• Yazılım

• Tasarım

• Danışmanlık

• Reklam

• Dijital pazarlama

• Çeviri

• Eğitim

• Mühendislik

• Veri analizi

• Sosyal medya yönetimi

Hizmetin niteliğine göre farklı oran veya özel istisna bulunabilir.

KDV gelir vergisi midir?

Hayır.

KDV, müşteriden tahsil edilen işlem vergisidir. Gelir vergisi ise freelancerın net kazancı üzerinden hesaplanır.

Örneğin Türkiye’deki müşteriye 100.000 TL + %20 KDV ile fatura düzenlenirse:

• Hizmet bedeli: 100.000 TL

• KDV: 20.000 TL

• Toplam tahsilat: 120.000 TL

20.000 TL’nin tamamı freelancerın kazancı değildir. Hesaplanan KDV’den indirilecek KDV düşüldükten sonra kalan tutar vergi dairesine ödenir.

Yurt dışına çalışan freelancer KDV öder mi?

Kısa cevap: Yabancı müşteriye verilen hizmet, hizmet ihracı şartlarını sağlıyorsa faturada KDV hesaplanmayabilir. Ancak müşterinin yabancı olması tek başına yeterli değildir.

Hizmet ihracı bakımından temel olarak şu şartlar incelenir:

1. Hizmet yurt dışındaki müşteri için verilmelidir.

2. Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.

3. Hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.

4. Tahsilat ve dövizin Türkiye’ye getirilmesiyle ilgili şartlar yerine getirilmelidir.

Örneğin Türkiye’den Almanya’daki bir şirketin Almanya’daki faaliyetleri için yazılım geliştiren freelancer, diğer şartları da sağlıyorsa KDV istisnasından yararlanabilir.

Buna karşılık yabancı bir şirketin Türkiye’deki müşterilerini bulmak, Türkiye’deki yatırımını yönetmek veya Türkiye’deki operasyonuna danışmanlık vermek, hizmetten Türkiye’de faydalanıldığı gerekçesiyle KDV istisnası dışında kalabilir.

Gelir İdaresi, hizmetten yurt dışında faydalanılması şartını, hizmetin yabancı müşterinin yurt dışındaki iş ve faaliyetleriyle ilgili olması şeklinde değerlendirmektedir. GİB – Hizmet İhracı Açıklaması

Yurt dışına çalışan freelancer hiç gelir vergisi ödemeyebilir mi?

Kısa cevap: Evet. Yazılım, tasarım, veri işleme, mühendislik, muhasebe, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon ve belirli eğitim hizmetlerini yurt dışındaki müşterilere sunan freelancerlar, şartları sağlamaları hâlinde bu faaliyetlerden elde ettikleri kazancın %100’ünü gelir vergisi matrahından indirebilir.

Bu avantaj Gelir Vergisi Kanunu’nun 89’uncu maddesindeki hizmet ihracatı kazanç indirimine dayanır.

Temel şartlar genel olarak şunlardır:

• Hizmet Türkiye’den verilmelidir.

• Müşteri yurt dışında yerleşik olmalıdır.

• Fatura yabancı müşteri adına düzenlenmelidir.

• Hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.

• Hizmet kanunda sayılan faaliyetlerden biri olmalıdır.

• Kazanç, sözleşme, fatura ve banka kayıtlarıyla belgelendirilmelidir.

Kapsama girebilecek hizmetlerden bazıları:

• Yazılım

• Tasarım

• Veri işleme

• Veri analizi

• Mühendislik

• Muhasebe

• Çağrı merkezi

• Ürün testi

• Sertifikasyon

• Belirli mesleki eğitim hizmetleri

%100 indirim nasıl çalışır?

%100 indirim, yabancı müşteriden alınan brüt tahsilatın vergi olarak geri verilmesi anlamına gelmez.

İndirim, ilgili faaliyetten elde edilen net kazanca uygulanır.

Örneğin:

• Yabancı müşterilere kesilen faturalar: 3.000.000 TL

• Bu faaliyete ait indirilebilir giderler: 800.000 TL

• Hizmet ihracatı kazancı: 2.200.000 TL

• İndirim oranı: %100

• İndirilebilecek kazanç: 2.200.000 TL

Diğer şartların sağlanması ve başka vergiye tabi gelir bulunmaması hâlinde bu kazanç üzerinden gelir vergisi çıkmayabilir.

Ancak:

• KDV,

• Bağ-Kur,

• Beyanname,

• Belge düzeni,

• Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar

ayrıca değerlendirilmelidir.

Hizmet ihracatı indirimi otomatik değildir. Faaliyetin kanundaki hizmet listesine ve yurt dışında faydalanma şartına uyup uymadığı kontrol edilmelidir.

Hizmet ihracatı indirimi ile KDV istisnası aynı şey midir?

Kısa cevap: Hayır. Hizmet ihracatı kazanç indirimi gelir vergisini, hizmet ihracı istisnası ise KDV’yi ilgilendirir.

Bir hizmet gelir vergisi indirimi kapsamında olduğu hâlde KDV istisnası şartlarını sağlamayabilir veya bunun tersi olabilir.

Her vergi ayrı değerlendirilmelidir.

Upwork, Fiverr ve benzeri platformlardan gelir elde edenler vergi öder mi?

Kısa cevap: Evet. Upwork, Fiverr, Freelancer.com, Toptal veya benzeri platformlardan düzenli gelir elde edilmesi Türkiye’deki vergi yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Platformun yurt dışında olması nedeniyle:

• Gelir vergisi otomatik olarak ortadan kalkmaz.

• Fatura veya makbuz yükümlülüğü sona ermez.

• Gelirin yabancı banka veya Wise hesabına yatması vergiyi kaldırmaz.

• Hizmet ihracatı şartları otomatik sağlanmış sayılmaz.

Aşağıdaki belgeler saklanmalıdır:

• Müşteri sözleşmeleri

• Platform sözleşmeleri

• Sipariş ve iş teslim kayıtları

• Düzenlenen faturalar

• Platform komisyon belgeleri

• Banka ve ödeme kuruluşu dekontları

• Döviz dönüşüm kayıtları

• Müşterinin yurt dışındaki bilgileri

• Hizmetten nerede faydalanıldığını gösteren belgeler

Platformun komisyondan sonra net ödeme yapması hâlinde, brüt gelir ve platform komisyonu doğru muhasebeleştirilmelidir.

Yabancı müşteriden alınan ödeme kişisel hesaba gelebilir mi?

Kısa cevap: Vergi mükellefiyeti kapsamında elde edilen ticari veya mesleki gelirlerin işletme düzeni içinde takip edilmesi gerekir. Ödemelerin sürekli olarak açıklamasız kişisel hesaplara alınması vergi riski doğurabilir.

Doğru tahsilat düzeni şu unsurları içermelidir:

• Müşteriyle sözleşme

• Fatura veya serbest meslek makbuzu

• Açıklamalı banka ödemesi

• Fatura ile tahsilatın eşleştirilmesi

• Platform kesintilerinin belgelenmesi

• Dövizli işlemlerin doğru kurla kaydedilmesi

Ödemenin yurt dışındaki banka, PayPal, Wise veya benzeri bir hesapta tutulması, Türkiye’deki vergi mukiminin beyan yükümlülüğünü tek başına kaldırmaz.

Freelancerlar stopaj öder mi?

Kısa cevap: Serbest meslek erbabına Türkiye’deki stopaj sorumlusu bir kişi veya şirket tarafından yapılan ödemelerde genel olarak %20 gelir vergisi kesintisi uygulanabilir. Bu kesinti çoğunlukla nihai vergi değildir ve yıllık vergiden mahsup edilir.

Örneğin bir şirket, serbest meslek erbabından 100.000 TL tutarında danışmanlık hizmeti alırsa:

• Brüt hizmet bedeli: 100.000 TL

• %20 stopaj: 20.000 TL

• Hesaplanan KDV: Faaliyete göre ayrıca

• Freelancerın alacağı net tutar: KDV dahil hesaplamaya göre belirlenir

Kesilen stopaj, hizmet alan şirket tarafından vergi dairesine ödenir. Freelancer ise bu tutarı yıllık gelir vergisinden mahsup edebilir.

Yurt dışındaki müşterilerin Türkiye’de stopaj sorumluluğu bulunmadığından, yabancı müşteriye verilen hizmetlerde genellikle Türkiye’de serbest meslek stopajı yapılmaz.

Freelancer Bağ-Kur öder mi?

Kısa cevap: Kendi adına ve hesabına ticari veya serbest meslek faaliyeti yürüten kişiler bakımından kural olarak 4/b, yani Bağ-Kur sigortalılığı gündeme gelir.

Ancak aşağıdaki durumlar sonucu değiştirebilir:

• Kişinin başka bir işyerinde 4/a kapsamında çalışması

• Emekli olması

• Yurt dışında sosyal güvenlik sistemine tabi olması

• Türkiye ile ilgili ülke arasında sosyal güvenlik sözleşmesi bulunması

• Faaliyetin başlangıç ve kapanış tarihleri

• Mükellefiyet türü

2027 Bağ-Kur prim tutarı, 2027 asgari ücretine bağlı olarak değişeceği için bugün kesin olarak bilinmemektedir.

Mükellefiyet açmadan önce kişinin mevcut sigortalılık durumu kontrol edilmelidir.

İnternet üzerinden çalışan freelancerlar %15 vergi sisteminden yararlanabilir mi?

Kısa cevap: Sosyal içerik üreticileri, internet üzerinden belirli hizmetleri sunan kişiler ve mobil uygulama geliştiricileri, şartları sağlamaları hâlinde Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20/B kapsamındaki özel vergilendirme sisteminden yararlanabilir.

Kapsama girebilecek faaliyetler arasında şunlar bulunur:

• Sosyal içerik üretimi

• Metin, görüntü, ses ve video paylaşımı

• İnternet üzerinden bireysel kurs

• İnternet üzerinden eğitim

• Veri işleme ve geliştirme

• Ürün tanıtımı

• Mobil cihazlar için uygulama geliştirme

Temel şartlardan bazıları:

• Vergi dairesinden istisna belgesi alınması

• Türkiye’deki bir bankada özel hesap açılması

• Faaliyete ilişkin bütün hasılatın bu hesaba yatırılması

• Yıllık hasılat sınırının aşılmaması

Banka, bu hesaba gelen brüt hasılat üzerinden %15 gelir vergisi stopajı yapar.

GİB özelgelerinde bankaların istisna hesabına gelen hasılat üzerinden %15 stopaj yapacağı açıklanmaktadır.

20/B sistemi her freelancer için avantajlı mıdır?

Hayır.

20/B sisteminde %15 vergi brüt hasılat üzerinden kesilir. Genel sistemde ise gelir vergisi net kazanç üzerinden hesaplanır.

Örneğin:

Giderleri yüksek olan bir freelancer için brüt gelir üzerinden %15 stopaj her zaman en düşük vergi sonucu olmayabilir.

Yurt dışına uygun hizmet veren bir freelancer ise %100 hizmet ihracatı kazanç indirimi nedeniyle genel sistemde çok daha düşük gelir vergisiyle karşılaşabilir.

Bu nedenle 20/B seçimi yapılmadan önce iki sistem karşılaştırılmalıdır.

20/B, genel vergilendirme ve hizmet ihracatı arasındaki fark nedir?

En doğru sistem yalnızca vergi oranına göre değil şu unsurlara göre seçilmelidir:

• Yıllık brüt gelir

• Yıllık gider

• Müşterilerin bulunduğu ülke

• Hizmetin niteliği

• Tahsilat yöntemi

• KDV durumu

• Bağ-Kur maliyeti

• Büyüme ve şirketleşme planı

Freelancer limited şirket kurmalı mı?

Kısa cevap: Her freelancerın limited şirket kurması gerekmez. Düşük giderli ve bireysel yürütülen faaliyetlerde şahıs işletmesi daha pratik olabilir. Ortaklık, çalışan, yatırım veya daha kurumsal bir yapı planlanıyorsa limited şirket tercih edilebilir.

Limited şirketin kurumlar vergisi oranının %25 olması, toplam vergi yükünün her zaman %25 olduğu anlamına gelmez. Kâr ortağa dağıtıldığında ayrıca kâr dağıtım stopajı doğabilir.

Bu nedenle yalnızca “%25, %40’tan düşüktür” düşüncesiyle limited şirket kurmak yanlış sonuç verebilir.

Yurt dışında kurulan şirket üzerinden çalışan freelancer Türkiye’de vergi öder mi?

Kısa cevap: Türkiye’de vergi mukimi olan bir kişinin yabancı şirket üzerinden fatura düzenlemesi, Türkiye’deki vergi yükümlülüğünü otomatik olarak ortadan kaldırmaz.

Şu konular birlikte değerlendirilmelidir:

• Kişinin vergi mukimliği

• Yabancı şirketin fiili yönetim yeri

• Hizmetin nerede verildiği

• Şirket gelirinin kime ait olduğu

• Kişiye ödenen maaş, ücret veya kâr payı

• Türkiye’de işyeri oluşup oluşmadığı

• Kontrol edilen yabancı kurum düzenlemeleri

• İlgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması

Örneğin kişi Türkiye’de yaşayıp bütün faaliyeti Türkiye’den yürütüyor ve yabancı şirketi de Türkiye’den yönetiyorsa yalnızca yabancı ülkede şirket kurulmuş olması Türkiye’deki vergiyi sona erdirmeyebilir.

Freelancer yıllık gelir vergisi beyannamesini ne zaman verir?

Kısa cevap: Takvim yılı içinde elde edilen ticari ve serbest meslek kazançları, genel olarak izleyen yılın Mart ayında yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir.

Örneğin mevcut beyan takvimi değişmezse:

• Gelirin elde edildiği dönem: 1 Ocak–31 Aralık 2027

• Yıllık beyanname: Mart 2028

• Birinci taksit: Mart 2028

• İkinci taksit: Temmuz 2028

Yıl içinde ödenen geçici vergiler ve kesilen stopajlar yıllık vergiden mahsup edilir.

2025 gelirleri için beyannamelerin Mart 2026’da verileceği Gelir İdaresi tarafından açıklanmıştır. GİB – Yıllık Gelir Vergisi Beyan Dönemi

Freelancerların saklaması gereken belgeler nelerdir?

Kısa cevap: Freelancerlar gelirlerini, giderlerini, müşteri ilişkilerini ve tahsilatlarını gösteren belgeleri düzenli şekilde saklamalıdır.

Temel belgeler şunlardır:

• Müşteri sözleşmeleri

• Teklif ve sipariş belgeleri

• Fatura veya serbest meslek makbuzları

• Banka dekontları

• Wise ve benzeri ödeme kuruluşu ekstreleri

• Platform gelir raporları

• Platform komisyon belgeleri

• İş teslim kayıtları

• E-postalar

• Gider faturaları

• Yazılım abonelik faturaları

• Yabancı müşterinin unvan ve adres bilgileri

• Hizmetten yurt dışında faydalanıldığını gösteren belgeler

• Yabancı ülkede kesilen vergilere ilişkin belgeler

Özellikle hizmet ihracatı indirimi ve KDV istisnası kullanılan dosyalarda sözleşme, fatura ve banka kaydının birbiriyle uyumlu olması önemlidir.

2027 için bilinen ve henüz bilinmeyen bilgiler nelerdir?

Kısa cevap: Gelir vergisi oranlarının %15–%40 aralığında olması ve mevcut freelancer vergilendirme sistemleri bugün yürürlüktedir. Ancak 2027 parasal sınırları ve prim tutarları henüz açıklanmamıştır.

2027’de freelancerların yaptığı yaygın vergi hataları nelerdir?

Kısa cevap: En yaygın hatalar vergi mükellefiyeti açmamak, yabancı hesaba gelen gelirin Türkiye’de vergilenmeyeceğini düşünmek ve bütün yabancı müşteri faturalarını otomatik olarak KDV’siz düzenlemektir.

“Müşterim yurt dışında, Türkiye’de vergi ödemem”

Yanlış olabilir. Türkiye’de vergi mukimi olan kişiler dünya çapındaki gelirleri bakımından Türkiye’de vergilendirilebilir.

“Ödeme Wise hesabına geliyor, görünmez”

Wise veya yabancı banka hesabı kullanılması beyan yükümlülüğünü kaldırmaz.

“Yabancı müşteriye kesilen her fatura KDV’sizdir”

Yanlış. Hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir.

“Müşteri fatura istemiyorsa fatura kesmem gerekmez”

Yanlış. Belge düzenleme yükümlülüğü müşterinin talebine bağlı değildir.

“20/B her durumda en düşük vergidir”

Yanlış. Sistem brüt hasılattan %15 stopaj yaptığı için giderleri yüksek olanlarda daha maliyetli olabilir.

“Hizmet ihracatı varsa hiçbir beyanname vermem”

Yanlış. Kazanç indirimi vergi sonucunu azaltabilir; ancak mükellefiyet, belge ve beyan yükümlülükleri devam edebilir.

“Limited şirket kurarsam toplam vergim %25 olur”

Her zaman değil. Kurumlar vergisine ek olarak kâr dağıtım stopajı ve diğer yükümlülükler doğabilir.

Sık sorulan sorular

2027’de freelancer vergi öder mi?

Evet. Düzenli freelance faaliyetlerden elde edilen kazanç, istisna veya özel bir indirim bulunmadığı sürece Türkiye’de vergilendirilir.

Freelancer vergi oranı kaçtır?

Genel sistemde net kazanca %15–%40 arasında artan oranlı gelir vergisi tarifesi uygulanır. 2027 vergi dilimleri henüz açıklanmamıştır.

Freelancer şirket kurmak zorunda mı?

Düzenli faaliyet için genellikle vergi mükellefiyeti gerekir; ancak mutlaka limited şirket kurulması gerekmez. Şahıs işletmesi veya serbest meslek mükellefiyeti yeterli olabilir.

Yurt dışına çalışan freelancer vergi öder mi?

Kural olarak evet. Ancak uygun hizmet ihracatı şartları sağlanırsa kazancın %100’ü gelir vergisi matrahından indirilebilir.

Yurt dışındaki müşteriye KDV’li fatura mı kesilir?

Hizmet ihracı şartları sağlanıyorsa KDV istisnası uygulanabilir. Yalnızca müşterinin yabancı olması yeterli değildir.

Upwork gelirleri vergilendirilir mi?

Evet. Platformun yabancı olması Türkiye’deki vergi yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Freelancer kişisel banka hesabına ödeme alabilir mi?

Ticari ve mesleki tahsilatların doğru belge ve işletme düzeni içinde izlenmesi gerekir. Sürekli açıklamasız kişisel hesap kullanılması vergi riski yaratabilir.

Freelancer stopaj öder mi?

Türkiye’deki stopaj sorumlusu müşteriler, serbest meslek ödemelerinden genel olarak %20 stopaj kesebilir. Kesinti yıllık gelir vergisinden mahsup edilir.

Freelancer Bağ-Kur öder mi?

Kendi adına ve hesabına çalışan kişiler bakımından kural olarak 4/b sigortalılığı gündeme gelir. Başka bir işte çalışma ve uluslararası sosyal güvenlik durumu ayrıca incelenmelidir.

Freelancer giderlerini vergiden düşebilir mi?

Faaliyetle ilgili, gerçek, belgeli ve mevzuata göre kabul edilen giderler net kazancın hesaplanmasında dikkate alınabilir.

20/B kapsamında vergi oranı kaçtır?

İstisna kapsamındaki özel banka hesabına gelen brüt hasılat üzerinden banka %15 stopaj yapar.

Yazılımcı freelancer gelir vergisi ödemeyebilir mi?

Yazılım hizmetinin yurt dışındaki müşteriye verilmesi, hizmetten yurt dışında faydalanılması ve diğer şartların sağlanması hâlinde %100 hizmet ihracatı kazanç indirimi uygulanabilir.

Sonuç: 2027’de freelancer olarak vergi nasıl ödenir?

2027 yılında düzenli freelance faaliyet yürüten kişinin öncelikle doğru mükellefiyet türünü belirlemesi gerekir. Genel sistemde net kazanç üzerinden %15–%40 arasında gelir vergisi, faaliyete göre KDV, geçici vergi ve Bağ-Kur yükümlülüğü doğabilir.

Ancak bütün freelancerlar aynı şekilde vergilendirilmez.

Özellikle şu üç sistem karşılaştırılmalıdır:

1. Genel ticari veya serbest meslek mükellefiyeti

2. İnternet üzerinden belirli faaliyetlerde mükerrer 20/B sistemi

3. Yurt dışına verilen uygun hizmetlerde %100 kazanç indirimi

Yurt dışına çalışan yazılımcılar, tasarımcılar, mühendisler, veri uzmanları, muhasebeciler ve belirli eğitmenler açısından doğru yapılandırma, gelir vergisini önemli ölçüde azaltabilir veya belirli şartlarla sıfıra indirebilir.

Fakat bunun için yalnızca yabancı müşteriye fatura düzenlenmesi yeterli değildir. Hizmet türü, sözleşme, faturanın kime düzenlendiği, hizmetten nerede faydalanıldığı ve banka kayıtları birlikte incelenmelidir.

Freelancerlar için vergi danışmanlığı

OZM Consultancy olarak Türkiye’de ve yurt dışına çalışan freelancerlara aşağıdaki konularda danışmanlık veriyoruz:

• Şahıs işletmesi ve serbest meslek mükellefiyeti

• Freelancer vergi hesaplaması

• Yurt dışına çalışan freelancerların vergilendirilmesi

• %100 hizmet ihracatı kazanç indirimi

• KDV hizmet ihracı istisnası

• Mükerrer 20/B uygunluk analizi

• Upwork, Fiverr ve platform gelirleri

• Yazılımcı ve dijital danışman vergilendirmesi

• Bağ-Kur ve sosyal güvenlik durumu

• Yabancı şirket ve Türkiye vergi mukimliği

• Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları

• Şahıs işletmesi ve limited şirket karşılaştırması

Size uygun vergi modelini belirleyebilmemiz için şu bilgiler yeterlidir:

• Türkiye’de mi, yurt dışında mı yaşadığınız

• Verdiğiniz hizmet

• Müşterilerin bulunduğu ülkeler

• Tahmini yıllık gelir

• Tahmini yıllık gider

• Ödemelerin hangi hesap veya platforma geldiği

• Türkiye’de başka geliriniz olup olmadığı

• Başka bir işyerinde sigortalı çalışıp çalışmadığınız

• Yabancı şirketiniz bulunup bulunmadığı

Bu bilgiler üzerinden genel sistem, 20/B ve hizmet ihracatı kazanç indirimi karşılaştırılarak en uygun yasal yapı belirlenebilir.

Yazar hakkında

Evren Özmen, SMMM OZM Consultancy kurucu ortağıdır. Freelancer vergilendirmesi, yabancı müşterilere verilen hizmetler, hizmet ihracatı, uluslararası vergilendirme, yabancı ortaklı şirketler ve Türkiye’ye taşınan kişilerin vergi planlaması alanlarında danışmanlık vermektedir.

info@ozmconsultancy.com

Resmî kaynaklar

• Gelir İdaresi Başkanlığı – Gelir Vergisi Kanunu

• Gelir İdaresi Başkanlığı – Gelir Vergisi Tarifesi

• GİB – Yıllık Gelir Vergisi Beyan Dönemi

• GİB – Serbest Meslek Kazançlarında İstisna Rehberi

• GİB – Mükerrer 20/B Uygulamasına İlişkin Özelge

• GİB – Yurt Dışına Verilen Veri Analizi Hizmetine İlişkin Özelge

• GİB – Hizmet İhracında KDV İstisnası

• Sosyal Güvenlik Kurumu

• Resmî Gazete