Yabancı Müşterinin Türkiye'de Faaliyeti Varsa Hizmet İhracatı Olur mu?

Yabancı bir şirkete fatura kesmek, hizmeti otomatik olarak ihracat hâline getirmez. Reddit'te sık atlanan kritik soru şudur: Yabancı müşteri hizmetinizi kendi yurt dışı faaliyeti için mi, Türkiye'deki işi için mi kullanıyor?

Kısa cevap

KDV hizmet ihracı bakımından hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması gerekir. Müşteri yabancı olsa bile hizmet Türkiye'deki satış, müşteri, proje veya operasyon için kullanılıyorsa KDV istisnası riske girebilir.

GVK 89/13 kazanç indirimi bakımından da hizmetin münhasıran yurt dışında yararlanılan uygun bir hizmet olması ayrıca kontrol edilir. KDV ve gelir vergisi testleri yakın görünse de ayrı hukuki düzenlemelerdir.

Şirketin yabancı olması neden yeterli değil?

Almanya'da kurulu bir şirketin Türkiye'ye ürün satmayı planladığını düşünün. Türkiye'deki freelancer bu şirkete:

• Türkiye pazar araştırması,
• Türkiye'de müşteri bulma,
• yerel satış desteği,
• Türkiye reklam kampanyası,
• Türkiye'deki şube için yazılım kurulumu

sunuyorsa, hizmetin ekonomik sonucu Türkiye'deki faaliyetle bağlantılı olabilir. Fatura Almanya'ya kesilse bile “yurt dışında yararlanma” şartı otomatik sağlanmaz.

Güçlü hizmet ihracı örneği

Türkiye'deki yazılımcı, ABD şirketinin yalnızca ABD ve Avrupa kullanıcılarına sunduğu ürünün backend sistemini geliştiriyor. Sözleşme, proje kayıtları ve teslimler yabancı ürünle ilişkilidir; Türkiye operasyonu bulunmamaktadır. Diğer şartlar da sağlanıyorsa hizmet ihracı yönünden daha güçlü bir dosya oluşur.

Riskli örnek

İngiliz şirket, İstanbul'da açacağı mağazalar için Türkiye'deki müşterileri analiz ettiriyor ve yerel kampanya planı hazırlatıyor. Hizmet bedelini Londra merkez ödese de hizmetten Türkiye'deki operasyon yararlanır. Yabancı fatura adresi tek başına istisna için yeterli olmayabilir.

Grup şirketlerinde dikkat

Fatura yabancı ana şirkete kesilip hizmet fiilen Türkiye'deki grup şirketine sunuluyorsa yararlanma yeri riski belirgindir. E-posta talimatları, kullanıcı hesapları, proje kodları ve teslim alan ekip gerçeği gösterebilir.

Şu üç soruyu cevaplayın:

1. Çıktıyı hangi tüzel kişi teslim alıyor?
2. Çıktı hangi ülkedeki gelir veya operasyon için kullanılıyor?
3. Türkiye'deki şirket hizmetten doğrudan fayda sağlıyor mu?

Hangi belgeler dosyayı güçlendirir?

• Yabancı müşterinin tam unvanı ve adresi
• Sözleşmedeki hizmet kapsamı
• Proje ve teslim kayıtları
• Hizmetin bağlı olduğu yabancı ürün veya operasyon
• Fatura ve tahsilat belgeleri
• Türkiye bağlantısı varsa bunun açıklaması

“Customer is abroad” cümlesi yerine hizmetin nerede ve nasıl kullanıldığını somutlaştırmak gerekir.

Fatura kesmeden önce test edin

Yabancı müşterinizin Türkiye'de şubesi, müşterisi, iştiraki veya projesi varsa KDV ve GVK 89/13 sonucunu iş başlamadan kontrol edin. Ön inceleme formunu doldurun.

Resmî kaynaklar

• GİB KDV Genel Uygulama Tebliği
• KDV Kanunu
• GİB hizmet ihracı özelgesi

Bu içerik genel bilgilendirme içindir. Yararlanma yeri sözleşmeden çok fiili kullanım üzerinden değerlendirilir.