Yurt Dışı Hisse Senedi Satış Kazancı Vergisi: 2026 Beyan ve Belge Rehberi
ABD, Avrupa veya başka bir yabancı borsada işlem gören hisse senetlerinin satışından doğan kazanç, Türkiye'de yaşayan yatırımcı bakımından yalnız aracı kurum ekranındaki dolar bazl
Canonical URL: https://evrenozmen.com.tr/yurt-disi-hisse-senedi-satis-kazanci-vergi-beyani-2026
Son kontrol: 14 Ekim 2026
Yazar: Evren Özmen, CPA / SMMM
ABD, Avrupa veya başka bir yabancı borsada işlem gören hisse senetlerinin satışından doğan kazanç, Türkiye'de yaşayan yatırımcı bakımından yalnız aracı kurum ekranındaki dolar bazlı kâr değildir. Alış ve satış işlemlerinin tarihleri, Türk lirası karşılıkları, komisyonlar, vergi mukimliği ve varsa özel istisna belgesi birlikte değerlendirilir.
Kısa Cevap
Türkiye'de tam mükellef gerçek kişinin yurt dışı borsada işlem gören hisse senedi satışından sağladığı kazanç genel olarak değer artışı kazancıdır. GİB'in 19 Aralık 2025 tarihli özelgesinde bu kazançların herhangi bir beyan haddi veya genel istisna uygulanmadan yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerektiği açıklanmıştır. Zarar veya kazanç hesabı, yalnız döviz cinsinden toplam bakiyeye bakılarak değil işlem ve tarih bazında Türk lirası olarak kurulmalıdır.
Hangi İşlemler Bu Rehberin Konusudur?
| İşlem | İlk vergisel sınıflandırma | Ayrı kontrol |
|---|---|---|
| Yabancı borsada hisse satışı | Değer artışı kazancı | Alış-satış tarihi, maliyet ve giderler |
| Yabancı şirketten temettü | Menkul sermaye iradı | Ayrı beyan sınırı ve yabancı vergi mahsubu |
| Yabancı yatırım fonu payı satışı | Ürünün hukuki niteliğine göre incelenir | Fon belgesi ve aracı kurum dökümü |
| RSU veya stock option ile edinilen hissenin satışı | Ücret edinimi ile satış kazancı ayrılır | Hak ediş ve iktisap değeri |
| Kripto varlık veya CFD işlemi | Hisse senedi kuralı doğrudan uygulanmaz | Ürün ve sözleşme niteliği |
Hisse satışı ile temettüyü tek kalemde toplamak beyanı bozabilir. Temettü geliri elde edilme anında, satış kazancı ise elden çıkarma işleminde ayrı hesaplanır.
Kazanç Nasıl Hesaplanır?
Sağlam çalışma dosyasında her satış için ilgili hisse lotunun iktisap bedeli, satış bedeli ve doğrudan işlem giderleri eşleştirilir. Döviz cinsinden gerçekleşen alış ve satışların Türk lirası karşılıkları kendi işlem tarihleri esas alınarak belirlenir. Aracı kurumun yalnız yabancı para cinsinden gösterdiği realized gain rakamı, Türkiye beyanı için tek başına yeterli değildir.
| Kontrol satırı | Gerekli veri |
|---|---|
| İktisap | Tarih, adet, birim fiyat, işlem kuru ve komisyon |
| Satış | Tarih, adet, birim fiyat, işlem kuru ve komisyon |
| Lot eşleştirme | Aracı kurumun maliyet yöntemi ve işlem dökümü |
| Kur | İşlem tarihindeki uygulanabilir resmi kur kaydı |
| Kurumsal işlem | Bölünme, birleşme, bedelsiz pay veya sembol değişikliği |
| Türkiye statüsü | İşlem tarihinde tam/dar mükellefiyet ve varsa istisna belgesi |
Aynı hisse farklı tarihlerde alındıysa hangi lotun satıldığı aracı kurum raporu ve muhasebe çalışma tablosuyla tutarlı olmalıdır. Split, reverse split, spin-off ve birleşme gibi işlemler maliyet zincirini değiştirir; eski sembol ile yeni sembol arasında kopukluk bırakılmamalıdır.
Zararlar ve Portföy Netleştirmesi
Bir işlemde zarar bulunması, hesabın bütünüyle kapandığı anlamına gelmez. Aynı takvim yılındaki aynı gelir türüne ilişkin satışlar, ilgili kanun hükümleri çerçevesinde birlikte değerlendirilir. Temettü, faiz veya ücret geliriyle hisse satış zararını doğrudan birbirine mahsup etmek doğru değildir.
Yıl sonu çalışma tablosu en az şu sütunları taşımalıdır: kıymet, ISIN veya sembol, alış tarihi, satış tarihi, adet, yabancı para maliyet, TL maliyet, yabancı para satış, TL satış, komisyon ve net sonuç.
2026'da GVK Mükerrer 20/D Ayrımı
2026 yılında yürürlüğe giren GVK mükerrer 20/D, Türkiye'de yeni yerleşmiş sayılan ve özel şartları taşıyan gerçek kişilerin yurt dışı kazanç ve iratları için ayrı bir istisna getirmiştir. Bu hüküm herkese uygulanan bir yabancı hisse istisnası değildir. Son üç takvim yılı ikamet ve vergi mükellefiyeti testi ile süresinde alınmış istisna belgesi bulunmadan genel satış kazancı hesabı terk edilmemelidir.
Bu özel durum için ayrıntılı kontrol: https://evrenozmen.com.tr/gvk-mukerrer-20-d-yurt-disi-kazanc-istisnasi-2026
Beyan Dosyasında Hangi Belgeler Olmalı?
- Aracı kurumun yıllık hesap özeti ve ayrıntılı işlem dökümü
- Her alış ve satışın tarih, adet, fiyat ve komisyon bilgisi
- Para transferleri ve hesap hareketleri
- Kurumsal işlem bildirimleri
- Yabancı vergi kesintisi varsa resmi belge
- Türkiye'ye giriş-çıkış ve mukimlik bilgileri
- Varsa GVK mükerrer 20/D istisna belgesi
- TL bazlı lot ve kazanç çalışma tablosu
Ekran görüntüleri tek başına yeterli bir arşiv değildir. Aracı kurumdan indirilen PDF/CSV raporları ile işlemlerin gerçekleştiği tarihteki veriler birlikte saklanmalıdır.
Uzman Değerlendirmesi
Yurt dışı hisse dosyalarında en sık hata, dolar bazında zarar görüldüğü için Türkiye'de de zarar bulunduğunu varsaymaktır. Alış ve satış farklı tarihlerde farklı kurlarla gerçekleştiğinden TL sonucu yabancı para sonucundan ayrılabilir. İkinci büyük hata, hisse satışı ile temettüyü aynı beyan sınırına tabi sanmaktır. Önce gelir türü ayrılmalı, ardından her türün hesap ve belge kuralı uygulanmalıdır.
Sık Sorulan Sorular
Satış tutarını Türkiye'ye getirmedim; yine de beyan gerekir mi?
Gelirin yabancı hesapta tutulması tek başına Türkiye'deki vergileme sonucunu ortadan kaldırmaz. Tam mükellefiyet ve varsa özel istisna şartları ayrıca incelenir.
Yalnız bir kez satış yaptım; sınırın altında kalırsam beyanname vermem gerekir mi?
GİB'in 19 Aralık 2025 tarihli özelgesinde yabancı borsa hisse satış kazancı için genel beyan haddi veya istisna uygulanmadığı belirtilmiştir. Somut kazanç hesabı işlem belgeleriyle yapılır.
Aracı kurumun kâr rakamını doğrudan yazabilir miyim?
Hayır. Aracı kurum rakamı yabancı ülke ve döviz mantığıyla hazırlanmış olabilir. Türkiye açısından TL alış ve satış değerleri ile giderler ayrı çalışma tablosunda kurulmalıdır.
Temettü de aldıysam aynı satıra mı yazılır?
Hayır. Temettü menkul sermaye iradı, hisse satış kazancı ise değer artışı kazancı olarak ayrı değerlendirilir.
İlk inceleme için ne göndermeliyim?
Aracı kurum yıllık özeti, işlem CSV'si, hesap hareketleri, kurumsal işlem bildirimleri, yabancı vergi belgeleri ve Türkiye mukimlik bilgisini iletişim formundan iletebilirsiniz.
Resmi Kaynaklar
- GİB, 19.12.2025 tarihli Yurt Dışında Elde Edilen Hisse Senedi ve Temettü Gelirleri Özelgesi: https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/38879
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu: https://www.gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433
- GİB, Diğer Kazanç ve İratlar Rehberi
- Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz kurları: https://www.tcmb.gov.tr/kurlar/kurlar_tr.html
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır. Beyan sonucu; işlem tarihi, ürün, mukimlik ve belge setine göre belirlenmelidir.
