Yurt Dışındaki Şirket Satışından Elde Edilen Gelirin Türkiye’ye Getirilmesi ve Vergilendirilmesi

Yurt dışında kurulan ya da ortak olunan bir şirketin satışı, özellikle Amerika Birleşik Devletleri (ABD), Avrupa ülkeleri veya serbest bölgelerde gerçekleştiğinde, elde edilen kazancın Türkiye’ye nasıl transfer edileceği ve bu kazancın hangi vergi kuralları çerçevesinde beyan edileceği sıkça merak edilmektedir.

Türk vergi mevzuatına göre, Türkiye’de tam mükellef olan gerçek kişiler, yurtiçinde ve yurtdışında elde ettikleri tüm gelirler üzerinden vergiye tabidir (GVK m. 3). Dolayısıyla, yurt dışındaki şirket satışından elde edilen gelir de Türkiye’de vergilendirilmek zorundadır.

Gelirin Türkiye’ye Transferi

Şirket satışı sonucunda elde edilen tutar, genellikle banka havalesi veya uluslararası para transferi (SWIFT) yoluyla Türkiye’ye getirilmektedir. Bankalar, gelen dövizi Döviz Alım Belgesi (DAB) ile kayıt altına alır ve bu tutar T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden Türk Lirası’na çevrilir. Bu işlem, kazancın Türkiye’ye getirilmesi açısından resmi kanıt niteliği taşır.

Burada önemli nokta, transfer sırasında yapılacak döviz kuru değişikliklerinin kazancın beyanında dikkate alınmasıdır.

Vergilendirme ve Değer Artış Kazancı

Yurt dışındaki şirket satışından elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanunu m. 80 kapsamında değer artış kazancı olarak sınıflandırılır. Kazanç hesaplanırken;

• Satış bedeli

• Hisse edinim bedeli (konulan sermaye)

• Satış ve edinim sırasında yapılan belgeli harcamalar (avukatlık ücreti, noter gideri, resmi harçlar, komisyonlar vb.)

dikkate alınır.

Ayrıca GVK m. 81 gereğince, hisse senetleri en az bir yıl elde tutulmuşsa, maliyet bedeli TÜFE endekslemesi ile artırılabilir. Böylece enflasyona bağlı değer kaybı telafi edilerek, gerçek kazanç üzerinden vergi ödenmiş olur.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (ÇVÖA)

Türkiye’nin ABD, Almanya, İngiltere gibi birçok ülke ile yaptığı Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları, yurt dışındaki kazançların vergilendirilmesinde kritik rol oynar.

Bu anlaşmalar sayesinde;

• Esas vergileme hakkı, genellikle kazancı elde eden kişinin mukim olduğu ülkeye, yani Türkiye’ye aittir.

• Eğer satış yapılan ülkede vergi ödenmişse, bu tutar Türkiye’de hesaplanan vergiden mahsup edilir.

• Böylece aynı gelir üzerinden iki defa vergi ödenmesinin önüne geçilmiş olur.

Bu durum, özellikle ABD gibi hisse satışlarından stopaj alan ülkelerde mükellefler için büyük önem taşır.

Bu noktada mukimlik belgesi ibraz edip sunmanız gerekebilir. Detayı bilgi için bize ulaşabilirsiniz.

Beyanname ve Ödeme Süreci

Türkiye’de tam mükellef gerçek kişiler, yurt dışı şirket satışından elde ettikleri gelirleri, satışın gerçekleştiği yılı takip eden yılın Mart ayında Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile bildirmek zorundadır. Hesaplanan gelir vergisi, artan oranlı tarife (%15 ile %40 arasında) uygulanarak hesaplanır ve Mart ile Temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Sık Sorulan Sorular

• Yurt dışındaki şirketimi sattım, Türkiye’ye nasıl para getirebilirim?
  → Banka transferi (SWIFT) ile, resmi döviz alım belgesi üzerinden.

• Yurt dışı hisse satışı Türkiye’de nasıl vergilendirilir?
  → Gelir Vergisi Kanunu m. 80 kapsamında değer artış kazancı olarak beyan edilir.

• Yurt dışında vergi ödedim, Türkiye’de tekrar öder miyim?
  → Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları sayesinde, yurt dışında ödenen vergi Türkiye’de mahsup edilir.

• Hisse satışı kazancında hangi giderler düşülür?
  → Avukatlık ücreti, noter gideri, resmi harçlar, komisyonlar ve maliyete eklenebilecek belgeli harcamalar.

Sonuç

Yurt dışında satılan şirket hisselerinden elde edilen gelir, Türkiye’ye transfer edildikten sonra Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre beyan edilmesi gereken bir kazançtır. Sermaye tutarı, satış ve edinim sırasında yapılan belgeli giderler ve varsa yurt dışında ödenmiş vergiler doğru şekilde dikkate alındığında, hem mevzuata uygun hareket edilmiş olur hem de mükellef çifte vergilendirmeye karşı korunur.

Konu ile ilgili danışmanlık hizmeti almak için bize ulaşabilirsiniz.

info@ozmconsultancy.com