Yurtdışına Verilen Hizmetlerde Vergi İstisnası

Yurtdışına Verilen Hizmetlerde Vergi İstisnası

Türkiye'de faaliyet gösteren birçok şirket, yurtdışına hizmet sunarak gelir elde etmektedir. Vergi kanunlarımız, yurtdışına verilen belirli hizmetler için çeşitli vergi istisnaları tanımaktadır. Bu yazıda, yurtdışına verilen hizmetlerde vergi istisnasının nasıl uygulandığını, hangi şartlar altında geçerli olduğunu ve istisna uygulamalarının detaylarını inceleyeceğiz. Yazımızı, alt başlıklar altında soru-cevap formatında ele alarak anlaşılır hale getirmeyi amaçlıyoruz.

1. Yurtdışına Verilen Hizmetlerde Vergi İstisnası Nedir?

Soru: Yurtdışına verilen hizmetlerde vergi istisnası kavramı nedir?
Cevap: Yurtdışına verilen hizmetlerde vergi istisnası, Türkiye’de mukim bir işletmenin yurtdışındaki müşterilere sunduğu belirli hizmetler için katma değer vergisi (KDV) ve kurumlar vergisi gibi vergilerden muaf tutulması anlamına gelir. Bu istisna, belirli şartlar altında geçerli olup, hem hizmetin niteliğine hem de hizmetin verildiği tarafın statüsüne göre değişiklik gösterebilir. Amaç, Türkiye'nin hizmet ihracatını teşvik etmek ve yurtdışından elde edilen gelirlere vergi avantajı sağlamaktır.

2. Hangi Hizmetler Vergi İstisnasından Yararlanabilir?

Soru: Yurtdışına verilen hangi hizmetler vergi istisnasından yararlanabilir?
Cevap: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 12/2 maddesi uyarınca, Türkiye'den yurtdışına yapılan ve faydalanıcısı yurtdışında bulunan hizmetler KDV’den istisnadır. Bu hizmetler arasında yazılım geliştirme, mühendislik, danışmanlık, mimarlık, eğitim, sağlık, ve benzeri sektörler yer almaktadır. Ancak istisnanın uygulanabilmesi için hizmetin Türkiye sınırları içinde yapılması ve yurtdışındaki bir müşteri için verilmesi gerekmektedir.

3. Yurtdışına Verilen Hizmetlerde KDV İstisnası Şartları Nelerdir?

Soru: KDV istisnasının uygulanabilmesi için hangi şartların sağlanması gerekiyor?
Cevap: Yurtdışına verilen hizmetlerde KDV istisnasından yararlanılabilmesi için şu şartların yerine getirilmesi gerekmektedir:

1. Hizmetin Türkiye’de yerleşik bir işletme tarafından sunulması.

2. Hizmetin yurt dışında bulunan bir müşteri için yapılması.

3. Hizmetten yurtdışında faydalanılması (hizmetin yurtiçinde kullanılmaması).

4. Hizmet bedelinin döviz cinsinden Türkiye’ye getirilmesi (ödemenin dövizle yapılması şartı).

Bu şartlardan herhangi biri eksik olduğunda KDV istisnası uygulanamaz.

4. Kurumlar Vergisi Açısından Hizmet İhracı Nedir?

Soru: Kurumlar vergisi açısından yurtdışına verilen hizmetlerde ne tür avantajlar sunuluyor?
Cevap: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-i maddesi gereğince, Türkiye’den yurtdışına yapılan ve hizmetten yurtdışında faydalanan işlemler için elde edilen kazançların %80’si kurumlar vergisi matrahından indirilebilmektedir. Ancak bu indirimden yararlanabilmek için, gelirlerin döviz cinsinden yurda getirilmesi ve hizmetin yurtdışına sunulmuş olması gerekmektedir. Bu uygulama, yurtdışından elde edilen kazançların vergi yükünü hafifleterek firmaların uluslararası rekabet gücünü artırmayı hedefler.

5. İstisna Uygulaması İçin Gerekli Belgeler Nelerdir?

Soru: Vergi istisnası uygulanabilmesi için hangi belgeler gereklidir?
Cevap: KDV istisnası ve kurumlar vergisi indirimi için gerekli belgeler, hizmet ihracının kanıtlanması açısından önemlidir. Genel olarak şu belgelerin sunulması gerekmektedir:

• Hizmet faturaları (fatura döviz cinsinden düzenlenmelidir),

• Hizmet sözleşmeleri,

• Hizmetin yurtdışında faydalanıldığını gösterir belgeler (yazışmalar, hizmet teslimatına ilişkin raporlar vb.),

• Hizmet bedelinin Türkiye’ye döviz cinsinden geldiğini gösterir banka dekontları.

Bu belgeler, hem vergi istisnasının uygulanabilmesi hem de vergi incelemelerinde sorun yaşanmaması açısından hayati öneme sahiptir.

6. Yurtdışına Sunulan Hizmetlerin Tamamı Vergi İstisnası Kapsamında Mıdır?

Soru: Yurtdışına sunulan her hizmet vergi istisnasından yararlanabilir mi?
Cevap: Hayır, her hizmet vergi istisnasından yararlanamaz. KDV Kanunu’nun 12/2 maddesi gereği, yalnızca yurtdışındaki müşterilere sunulan ve hizmetten yurtdışında faydalanılan hizmetler istisna kapsamına girer. Örneğin, Türkiye’de yerleşik bir firmaya yurtdışında bir hizmet sunulsa dahi, bu hizmetten Türkiye’de faydalanıldığı için KDV istisnası uygulanamaz. Ayrıca, Türkiye’deki bir müşteriye verilen hizmet, bu müşteri yurtdışında bulunsa dahi, Türkiye’de sunulan hizmet olarak değerlendirilir ve istisnadan yararlanamaz.

7. Vergi İstisnası İhlal Edildiğinde Hangi Yaptırımlar Uygulanır?

Soru: Vergi istisnası şartlarına uymayan durumlarda ne gibi yaptırımlar uygulanır?
Cevap: Vergi istisnası şartlarına uymayan durumlarda, istisna uygulanmadan önce tahsil edilmesi gereken vergilerin gecikme zammı ve vergi cezaları ile birlikte ödenmesi gerekebilir. Örneğin, yurtdışına verilen hizmetlerin aslında yurtiçinde kullanıldığının tespit edilmesi durumunda, KDV oranı ve varsa diğer ilgili vergiler geriye dönük olarak hesaplanır ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Ayrıca vergi ziyaı cezası da uygulanabilir. Bu nedenle, istisna hükümlerine tam uyum sağlamak kritik öneme sahiptir.

8. Yurtdışına Verilen Hizmetlerde İstisna Uygulaması ile İlgili Yargı Kararları

Soru: Yurtdışına verilen hizmetlerde istisna uygulamasına ilişkin örnek bir yargı kararı var mıdır?
Cevap: Evet, Danıştay’ın verdiği bazı kararlarda, yurtdışına verilen hizmetlerin yurtdışında kullanıldığını kanıtlamak için yeterli delilin sunulmadığı durumlarda KDV istisnasının reddedildiği görülmektedir. Örneğin, Danıştay 4. Dairesi’nin 2018/4763 E., 2019/3207 K. sayılı kararında, hizmet ihracatı kapsamında yapılan bir faaliyetin KDV istisnasından yararlanabilmesi için hizmetten gerçekten yurtdışında faydalanıldığının ispatı gerektiği vurgulanmıştır. Aksi durumda istisnanın uygulanamayacağı belirtilmiştir.

9. Vergi İstisnası ile İlgili Özelgeler ve Tebliğler

Soru: Bu konuda yayımlanmış tebliğler ve özelgeler var mıdır?
Cevap: Evet, Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan çeşitli tebliğler ve özelgeler bu konuda rehberlik etmektedir. Örneğin, KDV Genel Uygulama Tebliği’nde yurtdışına verilen hizmetlerde istisna uygulaması detaylı bir şekilde ele alınmıştır. Ayrıca, belirli sektörlerde faaliyet gösteren şirketlerin özel durumlarına ilişkin verilmiş özelgeler de bulunmaktadır. Örneğin, bir firmanın mühendislik hizmeti ihracında KDV istisnası uygulanıp uygulanamayacağına dair bir özelgede, hizmetin yurtdışında faydalanıldığının ispatı gerekliliği üzerinde durulmuştur.

10. Yurtdışına Verilen Hizmetlerde Vergi İstisnasının Sağladığı Avantajlar

Soru: Yurtdışına verilen hizmetlerde vergi istisnasının sağladığı başlıca avantajlar nelerdir?
Cevap: Yurtdışına verilen hizmetlerde vergi istisnası, şirketlere önemli mali avantajlar sağlamaktadır. Bu avantajlar şunlardır:

• KDV ödememek, maliyetleri azaltır ve şirketin rekabet gücünü artırır.

• Kurumlar vergisi matrahından %80 indirim sağlanması, vergi yükünü hafifletir

.

• Yurtdışı müşteri portföyü genişleyebilir, çünkü uluslararası pazarlarda daha avantajlı fiyatlar sunulabilir.

• İstisna kapsamındaki hizmetler, Türkiye’nin hizmet ihracatını artırmaya yönelik önemli bir teşviktir.

Sonuç

Yurtdışına verilen hizmetlerde vergi istisnası, Türkiye'de mukim şirketler için hem KDV hem de kurumlar vergisi açısından önemli avantajlar sunmaktadır. Ancak, bu istisnaların doğru bir şekilde uygulanabilmesi için yasal düzenlemelere uygun hareket edilmesi, gerekli belgelerin hazırlanması ve hizmetten yurtdışında faydalanıldığının ispatlanması gerekmektedir. Bu şartlar sağlandığı takdirde, yurtdışına verilen hizmetler hem maliyet avantajı sağlar hem de uluslararası rekabet gücünü artırır.

ÖZMEN MALİ MÜŞAVİRLİK

Sorularınız ve Hizmet Almak için info@ozmconsultancy.com