Türkiye’deki Şirketlerin En Çok Ödeme Yaptığı 100 Yabancı Firmada Stopaj ve KDV Rehberi — 2026

Türkiye’deki şirketler artık yalnızca yurt içindeki tedarikçilerden hizmet almıyor. Bir işletme aynı ay içinde Google’a reklam, Amazon Web Services’a sunucu, Microsoft’a yazılım, OpenAI’a yapay zekâ, HubSpot’a CRM ve Deel’e insan kaynakları hizmeti için ödeme yapabiliyor.

Bu ödemeler banka ekstresinde birbirine benzer görünse de vergisel sonuçları aynı değildir.

Bazı ödemelerde:

• Kurumlar vergisi stopajı yoktur ancak 2 No.lu KDV vardır.

• Hem stopaj hem 2 No.lu KDV vardır.

• Stopaj vardır ancak KDV yoktur.

• Ne stopaj ne de 2 No.lu KDV vardır.

• Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması nedeniyle iç mevzuattaki stopaj uygulanmaz.

• Satıcının Türkiye faturasında Türk KDV’si bulunması nedeniyle ayrıca KDV-2 verilmez.

Bu rehberde Türkiye’deki şirketlerin sık kullandığı 100 yabancı firmanın standart hizmetlerini, stopaj var mı ve KDV-2 var mı soruları üzerinden inceliyoruz.

Bu tablolardaki cevaplar hangi varsayımlara dayanıyor?

Aşağıdaki tablolarda dört temel varsayım kullanılmıştır:

1. Ödemeyi yapan, Türkiye’de kurumlar vergisi ve KDV mükellefi bir şirkettir.

2. Fatura yurt dışındaki şirket tarafından düzenlenmektedir.

3. Yabancı hizmet sağlayıcının Türkiye’de işyeri veya daimi temsilcisi bulunmamaktadır.

4. Yabancı firma faturasında Türk KDV’si gösterilmemiştir.

Yabancı şirketin Türkiye’de kurulu şirketi faturayı düzenliyorsa veya faturada Türk KDV’si varsa, alıcının ayrıca 2 No.lu KDV hesaplaması gerekmez.

Yurt dışında verilen ancak Türkiye’de faydalanılan hizmetlerde KDV’nin tamamı, hizmetten faydalanan Türkiye’deki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir. Hizmet yurt dışında verilmiş ve hizmetten yurt dışında faydalanılmışsa KDV-2 doğmaz. ızlı cevap: En temel kurallar

Çok önemli düzeltme: Reklam sadece yurt dışında gösteriliyorsa stopaj yok mu?

Hayır. Reklamın yalnızca Almanya, İngiltere veya ABD’de gösterilmesi, internet reklam stopajını tek başına kaldırmaz.

1 Ocak 2019 tarihinden itibaren internet ortamında verilen reklam hizmetleri nedeniyle yapılan ödemeler özel olarak vergi kesintisi kapsamına alınmıştır. Yurt dışındaki kuruma yapılan internet reklam ödemesinde uygulanan oran %15’tir. Düzenleme reklamın Türkiye’de veya yurt dışında gösterilmesine göre ayrım yapmamaktadır. nerede gösterildiği daha çok KDV-2 bakımından hizmetten nerede faydalanıldığı değerlendirmesinde önem taşır.

Burada KDV bakımından yalnızca reklamın ekranda hangi ülkede göründüğüne bakılmaz. Reklam kampanyasının hangi işletme faaliyetine hizmet ettiği, müşterinin nerede kazanıldığı ve ekonomik faydanın hangi operasyonla bağlantılı olduğu da incelenir.

1. İnternet reklamı ve dijital pazarlama firmaları

Bu bölümdeki satırlar, ilgili platformdan internet reklamı satın alındığı varsayımına dayanır.

Örnek: Google Ads ile yalnızca Almanya’da müşteri aranması

İstanbul’daki bir makine üreticisi, Google Ads kampanyasında yalnızca Almanya’yı hedefliyor. Reklamlar Türkiye’de gösterilmiyor.

Bu durumda:

• Google’a yapılan ödeme internet reklam bedelidir.

• %15 reklam stopajı uygulanır.

• Reklam tamamen Almanya’daki satış faaliyeti için kullanılıyor ve ekonomik fayda yurt dışındaki pazarda ortaya çıkıyorsa KDV-2 hesaplanmaması savunulabilir.

• Ancak Türkiye’deki şirketin ihracat satışlarına doğrudan hizmet ettiği gerekçesiyle faydanın Türkiye’de oluştuğu yönünde farklı değerlendirme riski bulunduğundan kampanya ve sözleşme belgeleri saklanmalıdır.

Dolayısıyla “yurt dışında gösterilen reklamda hiçbir vergi yoktur” sonucu doğru değildir.

2. Bulut sunucu, hosting ve altyapı hizmetleri

Standart bulut bilişim hizmeti, müşteriye yazılım üzerinde çoğaltma, dağıtma, değiştirme veya alt lisans verme hakkı sağlamıyorsa kural olarak ticari hizmet niteliğindedir. Bu nedenle standart hizmet bedelinde kurumlar vergisi stopajı bulunmaz.

Türkiye’deki şirketin internet sitesi, yazılımı, verisi veya uygulaması bu altyapı üzerinde çalışıyorsa hizmetten Türkiye’de faydalanıldığı kabul edilir ve KDV-2 hesaplanır.

Örnek: AWS Frankfurt sunucusu kullanmak

Sunucunun fiziksel olarak Frankfurt’ta bulunması, tek başına KDV-2’yi ortadan kaldırmaz.

Türkiye’deki yazılım şirketinin:

• çalışanları sunucuyu Türkiye’den yönetiyorsa,

• uygulaması Türkiye’deki şirket faaliyeti kapsamında işletiliyorsa,

• gelir Türkiye’deki şirkete aitse,

hizmetten Türkiye’de faydalanıldığı kabul edilir. Bu nedenle standart AWS faturasında:

• Stopaj: Hayır

• KDV-2: Evet

sonucu ortaya çıkar.

3. Ofis, iletişim ve iş yönetimi yazılımları

Aşağıdaki sonuçlar, yazılımın internet üzerinden standart son kullanıcı olarak kullanıldığı ve kullanıcıya yazılımı çoğaltma, değiştirme, dağıtma veya üçüncü kişilere lisanslama hakkı verilmediği varsayımına dayanır.

Microsoft 365 neden royalty değildir?

Şirketin Word, Excel, Teams ve Outlook’u kullanması, tek başına yazılım telif hakkının devralındığı anlamına gelmez.

Standart kullanıcı:

• Yazılımı müşterilerine satamaz.

• Kaynak kodu değiştiremez.

• Yazılımı çoğaltıp dağıtamaz.

• Microsoft adına alt lisans veremez.

Bu nedenle standart Microsoft 365 aboneliği, bu rehberde ticari dijital hizmet olarak değerlendirilmiştir.

Ancak ayrı bir sözleşmeyle yazılımın çoğaltma, değiştirme, dağıtma veya ticari olarak alt lisanslama hakkı satın alınırsa ödeme gayrimaddi hak bedeline dönüşebilir. GİB uygulamasında yazılım üzerindeki fikri veya ticari hakların edinilmesi halinde gayrimaddi hak stopajı gündeme gelmektedir. . Yapay zekâ, yazılım geliştirme ve tasarım platformları

ChatGPT ve OpenAI API faturasında stopaj var mı?

Standart ChatGPT aboneliğinde veya API kullanımında müşteri:

• OpenAI’ın kaynak kodunu devralmaz.

• Modeli üçüncü kişilere lisanslama hakkı elde etmez.

• OpenAI’ın fikri mülkiyet haklarının sahibi olmaz.

• Yalnızca çevrim içi hizmete erişir.

Bu nedenle standart kullanım varsayımında:

• Stopaj: Hayır

• KDV-2: Evet

Ancak OpenAI veya başka bir teknoloji şirketiyle özel model devri, münhasır lisans, kaynak kod devri veya fikri mülkiyet hakkı sözleşmesi yapılırsa sonuç değişir.

5. CRM, satış, pazarlama ve e-ticaret platformları

Shopify kullanımında stopaj ile reklam stopajını karıştırmayın

Shopify’a standart mağaza altyapısı için ödenen bedel internet reklamı değildir.

Bu nedenle standart Shopify aboneliğinde:

• Stopaj: Hayır

• KDV-2: Evet

Ancak Shopify üzerinden ayrıca reklam hizmeti satın alınır veya ödeme içinde üçüncü taraf reklam bedeli bulunursa reklam kısmı ayrı değerlendirilmelidir.

6. Ödeme, finans ve para transferi platformları

Bu alanda hizmeti veren tüzel kişinin banka, ödeme kuruluşu veya standart teknoloji şirketi olması sonucu değiştirebilir. Aşağıdaki tablo, belirtilen standart işlem türüne göre hazırlanmıştır.

Finansman hizmetleri ile standart teknoloji veya aracılık hizmetlerinin ayrılması gerekir. Banka ve sigorta muameleleri kapsamındaki işlemler KDV istisnasına girebilirken, ödeme altyapısı, yazılım ve platform hizmetleri ayrıca KDV’ye tabi olabilir.

Bu nedenle Stripe, Adyen veya Paddle faturasında yalnızca “financial service” yazması yeterli değildir. Komisyonun tam olarak hangi hizmet karşılığında alındığı incelenmelidir.

7. İnsan kaynakları, bordro ve uzaktan çalışan platformları

• EOR veya bordro danışmanlığı hizmetinde iç mevzuata göre serbest meslek hizmeti stopajı gündeme gelebilir. İlgili ülkeyle yapılan ÇVÖA kapsamında yabancı şirketin Türkiye’de işyeri oluşmaması, hizmetin Türkiye’de icra edilmemesi veya anlaşmadaki süre şartlarının aşılmaması halinde Türkiye’nin vergileme hakkı bulunmayabilir. Bu durumda geçerli mukimlik belgesiyle stopaj sıfıra inebilir.

EOR şirketinin çalışanın maaşını, sosyal güvenlik primini veya masraflarını aynen yansıtması halinde, hizmet komisyonu ile masraf ve bordro yansıtmalarının sözleşmede ayrı gösterilmesi önemlidir.

8. Uluslararası danışmanlık ve profesyonel hizmet firmaları

Aşağıdaki tablo, yabancı ofisten Türkiye’deki şirkete doğrudan yönetim, vergi, hukuk, teknoloji veya strateji danışmanlığı verildiği varsayımına dayanır.

Danışmanlıkta “evet” neden her zaman nihai sonuç değildir?

Türkiye’nin iç mevzuatına göre dar mükellef kurumlara yapılan serbest meslek ödemelerinde stopaj uygulanır.

Ancak Türkiye ile hizmet sağlayıcının ülkesi arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunuyorsa sonuç değişebilir.

Örneğin:

• Hizmet tamamen İngiltere’den çevrim içi veriliyor.

• İngiliz danışmanlık şirketinin Türkiye’de işyeri yok.

• Personel Türkiye’ye gelmiyor.

• Geçerli mukimlik belgesi bulunuyor.

İlgili anlaşmanın hükümlerine göre Türkiye’nin vergileme hakkı oluşmuyorsa stopaj uygulanmaz.

Buna karşılık:

• Danışmanlar Türkiye’ye geliyorsa,

• Türkiye’de uzun süre çalışıyorsa,

• proje ofisi veya işyeri oluşuyorsa,

• mukimlik belgesi bulunmuyorsa,

stopaj uygulanması gerekir.

KDV bakımından ise ÇVÖA belirleyici değildir. Danışmanlık hizmetinden Türkiye’deki şirket faydalanıyorsa, stopajın sıfır olması KDV-2’yi ortadan kaldırmaz.

Yazılım ödemelerinde kesin karar tablosu

Bir yazılım ödemesinin stopaj sonucu, markadan çok müşteriye verilen haklara bağlıdır.

Gayrimaddi hak bedellerinde Türkiye’nin iç mevzuat stopaj oranı ile ÇVÖA’da belirlenen azami oran farklı olabilir. Anlaşmalar sıklıkla %5 veya %10 gibi daha düşük oranlar öngörebilir. Anlaşma oranından yararlanmak için geçerli mukimlik belgesi ve gerçek lehdar şartlarının sağlanması gerekir. DV-2 için sade karar ağacı

Yabancı firmadan hizmet faturası geldi
                |
                v
Faturada Türk KDV’si var mı?
       |                     |
      Evet                  Hayır
       |                     |
KDV-2 yok                    v
                    Hizmetten nerede faydalanılıyor?
                         |               |
                      Türkiye        Yurt dışı
                         |               |
                     KDV-2 var        KDV-2 yok

KDV-2 yükümlülüğü için hizmeti alan kişinin mutlaka KDV mükellefi olması da gerekmez. Türkiye’de hizmetten faydalanan muhatap, gerekli durumda KDV’yi 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan etmek zorundadır. topaj için sade karar ağacı

Yurt dışına ödeme yapılacak
              |
              v
Ödeme internet reklamı mı?
       |                 |
      Evet              Hayır
       |                 |
%15 stopaj               v
                  Ödeme royalty mi?
                     |          |
                    Evet       Hayır
                     |          |
              Stopaj var        v
                           Danışmanlık mı?
                              |       |
                             Evet    Hayır
                              |       |
                    ÇVÖA kontrolü   Standart ticari
                    ve mukimlik     hizmette stopaj yok

ÇVÖA stopajı kaldırsa KDV-2 de kalkar mı?

Hayır.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları gelir ve kurumlar vergileriyle ilgilidir. KDV bakımından aynı sonucu doğurmaz.

Örneğin İngiltere’deki bir danışmanlık şirketi Türkiye’ye hiç gelmeden çevrim içi danışmanlık veriyorsa:

• ÇVÖA ve mukimlik belgesi nedeniyle stopaj sıfır olabilir.

• Türkiye’deki şirket hizmetten Türkiye’de faydalanıyorsa KDV-2 yine hesaplanır.

Bu ayrım şirketlerin en sık yaptığı hatalardan biridir.

Mukimlik belgesi ne zaman gerekir?

Mukimlik belgesi özellikle şu durumlarda önemlidir:

• Danışmanlık ödemesi

• Mühendislik ve teknik hizmet

• Yazılım geliştirme

• Royalty

• Marka ve patent lisansı

• Faiz

• Temettü

• ÇVÖA kapsamında indirimli oran veya sıfır stopaj uygulanması

Mukimlik belgesi olmadan doğrudan ÇVÖA oranı uygulanması vergi incelemesinde eleştiri konusu olabilir.

Standart SaaS, bulut veya ticari hizmet ödemesinde zaten iç mevzuatta stopaj bulunmuyorsa, yalnızca stopaj uygulamamak amacıyla mukimlik belgesine ihtiyaç duyulmaz.

Şirketlerin en sık yaptığı 10 hata

1. Tüm yazılım faturalarını royalty kabul etmek

Microsoft 365, ChatGPT, Canva Pro veya Zoom gibi standart son kullanıcı abonelikleri ile kaynak kodu ve çoğaltma hakkı devrini aynı şekilde değerlendirmek doğru değildir.

2. Hiçbir yazılım ödemesinde stopaj olmayacağını düşünmek

Yazılımın dağıtma, çoğaltma, değiştirme, alt lisanslama veya ticari kullanım hakkı devrediliyorsa royalty stopajı doğabilir.

3. Reklam yurt dışında gösteriliyorsa stopaj olmadığını düşünmek

İnternet reklam stopajı, reklamın gösterildiği ülkeden bağımsız özel bir ödeme stopajıdır.

4. Stopaj yoksa KDV-2 de olmadığını düşünmek

AWS, Microsoft 365, OpenAI, Canva ve Zoom gibi standart hizmetlerde stopaj bulunmazken KDV-2 doğabilir.

5. Sunucunun yurt dışında olmasını yeterli görmek

AWS sunucusunun Frankfurt’ta bulunması, Türkiye’deki işletmenin hizmetten Türkiye’de faydalanmadığı anlamına gelmez.

6. Faturadaki açıklamaya tek başına güvenmek

“License”, “service fee”, “subscription” veya “consultancy” ifadeleri tek başına vergisel niteliği belirlemez. Sözleşmedeki haklar incelenmelidir.

7. ÇVÖA’yı otomatik uygulamak

Anlaşma hükümlerinden yararlanmak için mukimlik belgesi, gerçek lehdar şartı ve anlaşmadaki diğer koşullar sağlanmalıdır.

8. KDV içeren yabancı faturada yeniden KDV-2 hesaplamak

Faturada geçerli şekilde Türk KDV’si varsa aynı bedel üzerinden ayrıca KDV-2 hesaplanmaz.

9. EOR faturasında maaş ve hizmet bedelini ayırmamak

Çalışan maaşı, sosyal güvenlik bedeli, masraf yansıtması ve EOR komisyonunun ayrı gösterilmesi gerekir.

10. Ödeme yapıldıktan sonra vergi analizi yapmak

Brütleştirme gerektiren bir stopaj sonradan fark edilirse vergi maliyeti Türk şirketin üzerinde kalabilir. Analiz sözleşme imzalanmadan ve ödeme yapılmadan önce tamamlanmalıdır.

Yurt dışı faturası ödeme öncesi kontrol listesi

Ödeme yapmadan önce aşağıdaki sorular cevaplanmalıdır:

1. Fatura hangi ülkedeki hangi tüzel kişi tarafından düzenlendi?

2. Satıcının Türkiye’de şirketi, işyeri veya daimi temsilcisi var mı?

3. Faturada Türk KDV’si bulunuyor mu?

4. Ödeme reklam, hizmet, yazılım, danışmanlık, royalty veya faiz mi?

5. Yazılımda yalnızca son kullanıcı hakkı mı veriliyor?

6. Kaynak kod, çoğaltma veya alt lisans hakkı var mı?

7. Hizmetten Türkiye’de mi, yurt dışında mı faydalanılıyor?

8. Hizmet sağlayıcının personeli Türkiye’ye geliyor mu?

9. İlgili ülkeyle ÇVÖA var mı?

10. Mukimlik belgesi alındı mı?

11. Sözleşmedeki bedel net mi, brüt mü?

12. KDV-2 beyannamesi verilecek mi?

13. Stopaj muhtasar ve prim hizmet beyannamesinde gösterilecek mi?

14. Sözleşme ile fatura açıklaması uyumlu mu?

15. Belgeler olası bir vergi incelemesi için saklanıyor mu?

Sık sorulan sorular

Google Ads ödemesinde stopaj var mı?

Evet. Yurt dışındaki kuruma yapılan internet reklam ödemesinde %15 stopaj uygulanır.

Google reklamı yalnızca Almanya’da gösteriliyorsa stopaj var mı?

Evet. Reklamın gösterildiği ülke internet reklam stopajını kaldırmaz.

Yurt dışında gösterilen reklamda KDV-2 var mı?

Hizmetten gerçekten yurt dışında faydalanılıyorsa KDV-2 yoktur. Ancak reklam Türkiye’deki şirketin satış ve ihracat faaliyetlerine hizmet ediyorsa faydalanma yeri ayrıca analiz edilmelidir.

AWS ödemesinde stopaj var mı?

Standart bulut sunucu ve veri depolama hizmetinde stopaj yoktur.

AWS ödemesinde KDV-2 var mı?

Türkiye’deki şirket hizmetten Türkiye’de faydalanıyorsa evet.

Microsoft 365 ödemesinde stopaj var mı?

Standart son kullanıcı aboneliğinde hayır.

Microsoft 365 ödemesinde KDV-2 var mı?

Faturada Türk KDV’si bulunmuyorsa ve hizmet Türkiye’de kullanılıyorsa evet.

ChatGPT aboneliğinde stopaj var mı?

Standart ChatGPT aboneliği veya API kullanımında hayır.

ChatGPT faturasında KDV-2 var mı?

Faturada Türk KDV’si yoksa ve hizmet Türkiye’deki işletmede kullanılıyorsa evet.

Canva Pro ödemesinde stopaj var mı?

Standart abonelikte hayır.

Yabancı danışmanlık şirketine ödeme yapılırken stopaj var mı?

İç mevzuata göre evet. Ancak ÇVÖA ve geçerli mukimlik belgesi nedeniyle Türkiye’nin vergileme hakkı bulunmayabilir.

ÇVÖA nedeniyle stopaj yoksa KDV-2 de yok mudur?

Hayır. Hizmetten Türkiye’de faydalanılıyorsa KDV-2 devam eder.

Yazılım lisansında stopaj var mı?

Yalnızca standart son kullanıcı hakkı veriliyorsa hayır. Yazılımın çoğaltma, değiştirme, dağıtma veya alt lisanslama hakkı veriliyorsa evet.

Yabancı faturada KDV varsa KDV-2 verilir mi?

Faturadaki verginin Türk KDV’si olması ve geçerli biçimde hesaplanması halinde ayrıca KDV-2 verilmez. Faturada yabancı ülkenin yerel KDV’sinin bulunması ise Türkiye’deki KDV-2 yükümlülüğünü otomatik olarak kaldırmaz.

Sonuç: Firma adı değil, satın alınan hizmet vergiyi belirler

Google’a yapılan reklam ödemesiyle Google Cloud ödemesi aynı şekilde vergilenmez.

Microsoft 365 aboneliğiyle Microsoft’tan alınan özel yazılım kullanım hakkı aynı değildir.

SAP yazılım aboneliğiyle SAP danışmanlarının Türkiye’de yürüttüğü ERP projesi farklı sonuç doğurur.

Bu nedenle doğru soru:

“Hangi yabancı firmaya ödeme yapıyoruz?”

değil,

“Bu firmadan tam olarak hangi hizmeti veya hakkı satın alıyoruz?”

olmalıdır.

Yurt dışı faturalarında hatalı stopaj veya eksik KDV-2 uygulaması; vergi aslı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte önemli maliyetlere neden olabilir. Özellikle yüksek tutarlı yazılım, reklam, danışmanlık, royalty, grup içi hizmet ve finansman ödemelerinin ödeme yapılmadan önce incelenmesi gerekir.

Yurt dışına ödeme yapmadan önce vergisel görüş alın

OZM Consultancy olarak aşağıdaki işlemler için stopaj ve KDV analizi yapıyoruz:

• Google, Meta ve LinkedIn reklam ödemeleri

• AWS, Azure ve Google Cloud faturaları

• Microsoft, OpenAI, Adobe ve diğer yazılım abonelikleri

• Yabancı danışmanlık ve teknik hizmet sözleşmeleri

• Yazılım ve gayrimaddi hak lisansları

• Grup şirketi hizmet bedelleri

• Yurt dışından alınan krediler

• Royalty, marka, patent ve franchise ödemeleri

• ÇVÖA ve mukimlik belgesi uygulamaları

Yurt dışı faturanızı, sözleşmenizi ve hizmet açıklamasını inceleyerek ödeme yapılmadan önce:

• Stopaj olup olmadığını,

• uygulanacak oranı,

• KDV-2 yükümlülüğünü,

• ÇVÖA’nın uygulanıp uygulanamayacağını,

• gerekli belgeleri

yazılı olarak belirleyebiliriz.

Yurt dışına yüksek tutarlı veya düzenli ödeme yapıyorsanız, vergi riskini ödeme sonrasında değil ödeme öncesinde yönetin.

Mali Müşavirlik Hizmetlerimiz için info@ozmconsultancy.com