7582 Sayılı Kanun ile Türkiye'de Vergi Reformu: Tam Rehber (2026)

21 Mayıs 2026'da Türkiye Büyük Millet Meclisi'nde kabul edilen 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, Türkiye'nin uluslararası vergi rekabetçiliğini köklü biçimde yeniden şekillendirmektedir. Kanun; Nitelikli Hizmet Merkezi (NHM) rejimi, imalatçılar için %12,5 kurumlar vergisi oranı, yurt dışında yaşayan bireylere yönelik yirmi yıllık gelir vergisi istisnası, transit ticaret indiriminin %95'e yükseltilmesi ve İstanbul Finans Merkezi'ne tanınan genişletilmiş avantajlar gibi birbiriyle bütünleşik bir reform paketini hayata geçirmektedir. Bu rehber, 7582 sayılı Kanun'un her bir düzenlemesini madde bazında ele alarak kimleri kapsadığını, hangi koşulların arandığını ve ilk beyanname tarihine (1 Temmuz 2026) kadar ne yapılması gerektiğini açıklamaktadır.

7582 Sayılı Kanun Nedir ve Neden Önemlidir?

7582 sayılı Kanun, 21 Mayıs 2026 tarihinde kabul edilmiş ve Resmî Gazete'de yayımlanması beklenen kapsamlı bir vergi paketi kanunudur. Kanun, 6183, 7338, 193, 4875, 5520, 5746 ve 7412 sayılı kanunlarda eş zamanlı değişiklikler yaparak Türkiye'yi bölgesel hub yapılanması, üretim yatırımı, yüksek gelirli bireysel yerleşim ve offshore ticaret aracılığı açısından daha rekabetçi bir yargı bölgesine dönüştürmeyi hedeflemektedir.

Kanun'un 14. maddesi, farklı düzenlemeler için farklı yürürlük tarihleri öngörmektedir. Bu tarihler doğru anlaşılmadan yapılacak planlama hataları ciddi uyum risklerine yol açabilir.

7582 Sayılı Kanun ile Getirilen Nitelikli Hizmet Merkezi (NHM) Rejimi

NHM Nedir? (Madde 6 — 4875 Sayılı Kanun'a Eklenen Ek Madde 1)

7582 sayılı Kanun'un 6. maddesiyle 4875 Sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu'na eklenen Ek Madde 1 uyarınca Nitelikli Hizmet Merkezi (NHM); en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak amacıyla kurulan ve yıllık hasılatının en az yüzde seksenini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketlerini ifade etmektedir.

Kanun, NHM'lerin sunabileceği hizmetleri iki ana kategoride düzenlemektedir:

Kategori A — Yönetim ve Danışmanlık Hizmetleri: Finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama ve borçlanma işlemleri, yatırım ve sermaye yapısı planlaması, bütçeleme, finansal raporlama ve analiz, uluslararası muhasebe ve uyum, denetim, dijital dönüşüm ve teknoloji danışmanlığı, hukuk danışmanlığı (yurt içi faaliyetlere yönelik hukuk danışmanlığı yalnızca Avukatlık Kanunu kapsamındaki avukat veya avukat ortaklığından alınmak suretiyle sunulabilir), tanıtım, marka yönetimi, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri.

Kategori B — Operasyonel Koordinasyon Hizmetleri: Satış, satış sonrası destek, teknik destek, araştırma ve geliştirme, dış tedarik, yeni geliştirilen ürünlerin test edilmesi ve laboratuvar hizmetlerine ilişkin koordinasyon ve yönetim.

Hukuk danışmanlığı hizmetine ilişkin kısıtlama dikkat çekmektedir: yurt içi faaliyetlere veya Türk hukukuna yönelik hukuk danışmanlığı, yalnızca 1136 sayılı Avukatlık Kanunu kapsamında hizmet verebilecek avukat veya avukat ortaklığından alınmak suretiyle NHM bünyesinde sunulabilir. Bu sınırlama, yabancı hukuk firmalarının doğrudan NHM üzerinden Türk iç hukuku danışmanlığı veremeyeceği anlamına gelmektedir.

NHM Olarak Nitelendirmenin Üç Temel Koşulu

Kanun kapsamında bir yapının NHM olarak kabul edilebilmesi için üç koşul birlikte sağlanmalıdır:

• Coğrafi kapsam: İlişkili şirket grubunun en az üç farklı ülkede aktif faaliyet göstermesi

• Hasılat yapısı: Yıllık hasılatın en az %80'inin yurt dışındaki ilişkili taraflardan elde edilmesi

• Hukuki yapı: Türk hukuku kapsamında kurulmuş bir sermaye şirketi (A.Ş. veya Ltd. Şti.) olma

%80 hasılat koşulunun değerlendirilmesinde yıllık bazda hesaplama yapılacaktır. Hem yurt içi hem yurt dışı müşterilere hizmet sunan yapıların, her hesap döneminde bu oranı sağladığını belgelediğinden emin olması gerekmektedir.

NHM'ye Tanınan Kurumlar Vergisi Teşviki (Madde 7 — KVK'ya Eklenen j Bendi)

7582 sayılı Kanun'un 7. maddesiyle 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesine eklenen (j) bendi uyarınca, NHM olarak faaliyet gösteren kurumların münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların yüzde doksanbeşi kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

Bu oran; cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi'nde katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren NHM'ler için yüzde yüze yükselmektedir.

İndirim, NHM'nin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi boyunca uygulanmaktadır. Ayrıca Madde 9 uyarınca bu indirim, yurt içi asgari kurumlar vergisi matrah hesabında da dikkate alınabilecektir; bu ayrıntı son derece önemlidir çünkü asgari vergi mekanizması daha önce pek çok teşvikin aşamadığı bir taban oluşturmaktaydı.

Kritik gelir transferi koşulu: Kazancın, elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi zorunludur. Bu süre aşılırsa o döneme ait indirim hakkı tamamen ortadan kalkmaktadır.

NHM Personeline Yönelik Ücret İstisnası (Madde 5 — GVK Madde 23/20)

7582 sayılı Kanun'un 5. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesine eklenen 20. bent uyarınca, NHM'lerde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna tutulmaktadır.

Bu sınır; cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi'nde faaliyet gösteren NHM'ler için beş kata çıkmaktadır. Cumhurbaşkanına, söz konusu katları birlikte veya ayrı ayrı bir kata kadar indirme ve iki katına kadar artırma yetkisi tanınmıştır.

Ücret istisnasının, 12. madde kapsamında İFM'deki NHM personeline zaten uygulanan İFM ücret istisnasıyla çakışmaması için özel bir düzenleme getirilmiştir: İFM istisnasından yararlanan NHM personeli, GVK 23/20 kapsamındaki istisnanın dışında tutulmaktadır.

NHM Düzenlemelerinin Yürürlük Tarihleri

Kurumlar vergisi indirimlerine ilişkin hükümler, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlar için, 1 Temmuz 2026'dan itibaren verilecek beyannamelerde uygulanmaktadır. Ücret istisnası ise Kanun'un Resmî Gazete'de yayımlandığı tarihte yürürlüğe girmektedir.

7582 Sayılı Kanun ile İmalatçılar İçin Kurumlar Vergisi Oranı: %12,5 (Madde 8)

Yeni Oran ve Kapsamı

7582 sayılı Kanun'un 8. maddesiyle 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32. maddesinin sekizinci fıkrası yeniden düzenlenmiş; sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranı yüzde on iki buçuk olarak belirlenmiştir. Aynı oran, zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlarına da uygulanacaktır.

İhracat İndirimiyle Etkileşim: Dikkat Edilmesi Gereken Kısıtlama

Kanun'un 8. maddesinin son cümlesi açıktır: bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için yedinci fıkra kapsamında (ihracat geliri beş puanlık ek indirimi) ayrıca indirim uygulanmaz. Başka bir deyişle, %12,5 ve %19 (%24 eksi 5 puan ihracat indirimi) oranları aynı kazanç üzerinde birlikte kullanılamaz.

Hem üretim hem de ihracat yapan şirketlerin, iki oran arasındaki seçimi her hesap dönemi için gelir dağılım analizine dayanarak yapması ve hangi uygulamanın toplam vergi yükünü daha aşağı çektiğini modellemesi gerekmektedir.

%12,5 Oranı 2026 Gelirleri İçin Geçerli Değil

7582 sayılı Kanun'un 14. maddesinin (c) bendi açıkça belirtmektedir: yeni %12,5 oranı, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacaktır. 2026 yılı üretim gelirleri mevcut %24 oranıyla vergilendirilmeye devam edecektir. Bu zaman farkı, 2026-2027 yatırım kararları ve üretim planlaması açısından kritik bir değişken olarak hesaba katılmalıdır.

7582 Sayılı Kanun ile Yurt Dışı Kaynaklı Gelire 20 Yıllık Gelir Vergisi İstisnası (Madde 4 — GVK Mükerrer Madde 20/D)

İstisnanın Yasal Dayanağı

7582 sayılı Kanun'un 4. maddesiyle 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na eklenen Mükerrer Madde 20/D, Türkiye vergi hukukunun en kapsamlı bireysel yerleşim teşvikini hayata geçirmektedir. Madde, harf harf şu koşulu öngörmektedir: Türkiye'de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye'de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır.

Kimler Yararlanabilir, Kimler Yararlanamaz?

İstisnanın uygulanabilmesi için iki koşulun birlikte sağlanması gerekmektedir:

• Bireyin Türkiye'de yerleşmiş sayılıyor olması (ikametgah veya 183 gün kuralı)

• Türkiye'ye yerleşimden önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ne ikametgahının ne de vergi mükellefiyetinin bulunmaması

Kanun, bireyin istisna kapsamına girmeden önce Türkiye'de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunmasının bu istisnadan yararlanmaya engel teşkil etmeyeceğini açıkça düzenlemektedir. Bu istisna, önceki yıllarda Türkiye'de kira geliri veya hisse senedi satış kazancı beyan etmiş kişilere de uygulanabilir.

İstisnanın Pratik İşleyişi

Mükerrer Madde 20/D'nin üçüncü fıkrası uyarınca, istisna kapsamındaki kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmeyecektir. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi durumunda bile bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir. Dördüncü fıkra, istisna gelirlerine ilişkin gider ve maliyetlerin vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmayacağını belirtmektedir. Beşinci fıkra uyarınca, yabancı ülkelerde ödenen vergiler Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemeyecektir; ancak bu gelirler zaten Türkiye'de vergilendirilmediğinden bu kısıtlamanın pratik bir önemi bulunmamaktadır.

Altıncı fıkra uyarı niteliğindedir: istisnaya ilişkin şartların taşınmadığının sonradan tespit edilmesi halinde tahakkuk ettirilmeyen vergiler, ziyaa uğramış sayılır. Vergi ziyaı, ceza ve gecikme faizi anlamına gelmektedir. Bu hüküm, istisnadan yararlanmadan önce yerleşim statüsünün yetkili bir vergi danışmanı tarafından kesin olarak analiz edilmesi gerektiğini ortaya koymaktadır.

Veraset Vergisindeki Kritik Avantaj (Madde 2 — 7338 Sayılı Kanun)

7582 sayılı Kanun'un 2. maddesiyle 7338 Sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 16. maddesine eklenen fıkra, istisnadan yararlanan bireylerin yirmi yıllık istisna süresi içinde vefat etmesi halinde veraset yoluyla intikal eden malların yüzde bir oranında sabit veraset ve intikal vergisine tabi tutulacağını öngörmektedir.

Türkiye'de standart veraset ve intikal vergisi oranları kadelidir ve birinci derece mirasçılar için %1 ile %10, daha uzak akrabalar için %10 ile %30 arasında değişmektedir. %1 sabit oran, yüksek servetli bireyler için bu rejimi miras planlaması açısından son derece cazip kılmaktadır.

Yürürlük Tarihi

Madde 4 ve buna bağlı Madde 2, Kanun'un 14. maddesinin (a) bendi uyarınca 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye'ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere Kanun'un yayımı tarihinde yürürlüğe girmektedir.

7582 Sayılı Kanun ile Transit Ticaret Geliri İndirimi: %50'den %95'e (Madde 7 — KVK Madde 10/i)

Önceki Düzenleme ve Yapılan Değişiklik

7582 sayılı Kanun'dan önce 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinin (i) bendi, yalnızca İFM katılımcılarına tanınan %50'lik transit ticaret geliri indirimi öngörmekteydi. 7582 sayılı Kanun'un 7. maddesiyle bu bent yeniden kaleme alınmış ve indirim oranı tüm kurumlar için kökten değiştirilmiştir.

Yeni düzenleme uyarınca, yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların yüzde doksanbeşi kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

Bu oran; cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İFM'de katılımcı belgesiyle faaliyet gösteren kurumlar için yüzde yüz olarak uygulanmaktadır. Madde 9 uyarınca bu indirim de yurt içi asgari kurumlar vergisi matrah hesabında dikkate alınabilmektedir.

Üç Koşul — Birinin İhlali Tüm İndirimi Ortadan Kaldırır

Kanun, indirimden yararlanabilmek için üç koşulu birlikte aramaktadır:

• Yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satılması

• Aracılık faaliyetine ilişkin malların alıcısı ve satıcısının Türkiye'de bulunmaması

• Kazancın, elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması

Bu üç koşul kümülatiftir: herhangi birinin tek bir işlemde karşılanmaması, o işleme ait kazancın indirim dışında kalması sonucunu doğurmaktadır. Ticari yapılandırma ve belgeleme süreçlerinin bu üç koşulu aynı anda karşılayacak şekilde tasarlanması zorunludur.

Efektif Vergi Yükü Karşılaştırması

*Kazancın beyanname tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi koşuluyla.

7582 Sayılı Kanun ile İstanbul Finans Merkezi'ne Tanınan Ek Avantajlar (Madde 12 ve 13)

Finansal Hizmet İhracı İndirimi: %75'ten %100'e (Madde 13)

7582 sayılı Kanun'un 13. maddesiyle 7412 Sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu'nun geçici 1. maddesindeki "2031" ibaresi "2047" olarak değiştirilmiştir. Bu değişiklik, İFM'de gerçekleştirilen finansal hizmet ihracı faaliyetlerinden elde edilen kazançlara uygulanan kurumlar vergisi indiriminin süresini 31 Aralık 2047'ye kadar uzatmaktadır. Madde 9 uyarınca, bu indirim oranı da %100'e çıkarılmış ve asgari kurumlar vergisi matrah hesabında dikkate alınabilecek hale getirilmiştir.

Finansal Faaliyet Harcı Muafiyeti: 5 Yıldan 20 Yıla (Madde 13)

Aynı maddeyle 7412 sayılı Kanun'un geçici 1. maddesinin ikinci fıkrasındaki "beş" ibaresi "yirmi" olarak değiştirilmiştir. Katılımcı belgesi almış finansal kuruluşların İFM'deki merkez ve şubelerinden alınması gereken finansal faaliyet harçlarına ilişkin muafiyet süresi beş yıldan yirmi yıla uzatılmıştır.

Ücret İstisnasının Tüm Katılımcılara Genişletilmesi (Madde 12)

7582 sayılı Kanun'un 12. maddesiyle 7412 sayılı Kanun'un 6. maddesinin ikinci fıkrasındaki "Katılımcı belgesi almış finansal kuruluşların" ibaresi "Katılımcıların" olarak değiştirilmiştir. Bu değişiklik, İFM personeli ücret istisnasını yalnızca finansal kuruluşlarla sınırlı tutmak yerine tüm İFM katılımcılarını kapsayacak biçimde genişletmektedir.

7582 Sayılı Kanun ile Teknogirişimlerde Pay Edinimine Yönelik Teşvikler (Madde 3)

İstisna Tavanının İki Katına Çıkarılması

7582 sayılı Kanun'un 3. maddesiyle 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 17. maddesinin birinci fıkrasındaki "tutarını" ibaresi "tutarının iki katını" olarak değiştirilmiştir. Bu değişiklik, teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenler tarafından çalışanlara bedelsiz veya indirimli olarak sağlanan pay senetlerine ilişkin gelir vergisi istisnasının üst sınırını ilgili yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarından iki yıllık brüt ücret tutarına yükseltmektedir.

Elde Tutma Süresi ve Geri Alma Mekanizması: Yarıya İndirildi

Kanun'un 3. maddesiyle aynı fıkradaki elde tutma süreleri yeniden düzenlenmiştir. Önceki düzenlemede tam istisnadan yararlanmak için payların en az on iki yıl elde tutulması gerekiyordu; yeni düzenleme bu süreyi altı yıla indirmiştir.

Geri alma tutarları işverenden tahsil edilmekte olup vergi ziyaı cezası uygulanmamakta; yalnızca gecikme faizi hesaplanmaktadır. Bu düzenleme, özellikle uluslararası yetenek çeken teknogirişim şirketleri için Türkiye'deki pay bazlı ücret paketlerini önemli ölçüde daha cazip kılmaktadır.

7582 Sayılı Kanun ile Varlık Barışı (Madde 10 — KVK Geçici Madde 19)

7582 sayılı Kanun'un 10. maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenen Geçici Madde 19, yurt dışındaki varlıkların beyanı ve yurda getirilmesine yönelik yeni bir varlık barışı mekanizması düzenlemektedir.

Gerçek veya tüzel kişiler, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirebilecektir. Bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye'deki hesaplara transfer edilmesi gerekmektedir.

Uygulanan vergi oranı %5'tir; ancak bildirilen varlığın belirli enstrümanlarda (devlet iç borçlanma senetleri, kira sertifikaları, girişim sermayesi yatırım fonları veya vadeli hesaplar) belirtilen süreler boyunca tutulacağının taahhüt edilmesi halinde bu oran önemli ölçüde düşmektedir:

1 Ocak 2027'den itibaren yapılacak bildirimler için söz konusu oranlara yarım puan artırım uygulanacaktır.

Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır (Geçici Madde 19, fıkra 8). Bu koruma koşulludur: bildirilen varlığın usulüne uygun transfer edilmesi, verginin süresinde ödenmesi ve taahhütlere uyulması gerekmektedir.

7582 Sayılı Kanun Kapsamında Sık Yapılan Planlama Hataları

Hata 1: NHM Yürürlük Tarihini Yanlış Okumak

NHM kurumlar vergisi indirimi, 1 Temmuz 2026'dan itibaren verilecek beyannamelerden uygulanmakla birlikte 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançları kapsamaktadır. Bu, 2026 yılının tamamına ait NHM kazancının (Kanun'dan önceki dönem dahil) indirimden yararlanabileceği anlamına gelmektedir. Ancak yapının henüz kurulmamış olması durumunda, 2026 yılına ait bu fırsattan yararlanma penceresi hızla kapanmaktadır.

Hata 2: İmalat Oranının Derhal Uygulanacağını Varsaymak

7582 sayılı Kanun'un 14. maddesinin (c) bendi açıktır. %12,5 oranı 2027 yılı ve izleyen dönemlerde geçerlidir. 2026 yılı gelirlerine %24 uygulanmaya devam edecektir. Bu zaman farkını görmezden gelen yatırım projeleri hatalı hesaplamalara yol açabilir.

Hata 3: Gelir Transferi Koşulunu İkincil Görmek

NHM indirimi ve transit ticaret indirimi için gelir transferi koşulu, beyanname verme süresine bağlıdır. Bu süre, kurumlar vergisi beyannamesi için nisan ayı sonudur (özel hesap dönemleri hariç). Yurt dışı banka hesaplarından Türkiye'ye transfer için yeterli süre bırakılmazsa tüm indirim hakkı kaybedilebilir. Nakit yönetimi ve hazine planlaması, vergi uyumunun ayrılmaz bir parçası haline gelmiştir.

Hata 4: Üç Yıllık Temiz Kesim Koşulunu Atlamak

GVK Mükerrer Madde 20/D kapsamındaki yirmi yıllık istisnadan yararlanmak için bireyin, Türkiye'ye yerleşimden önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ne ikametgahı ne de vergi mükellefiyeti bulunmamalıdır. Örneğin 2023 yılında Türkiye'de herhangi bir nedenle vergi mükellefiyeti bulunan bir kişi, 2026'da Türkiye'ye taşınsa bile bu istisnadan yararlanamayacaktır.

Hata 5: Varlık Barışında Taahhüt Süresini Hafife Almak

Geçici Madde 19 kapsamında %0 oranından yararlanmak için beş yıllık taahhüt verilmesi gerekmektedir. Taahhüde uyulmaması durumunda sekizinci fıkra koruması ortadan kalkmakta ve zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler gecikme faizi ile tahsil edilmektedir. Taahhüt verilmeden önce likidite ihtiyaçlarının dikkatli biçimde planlanması gerekmektedir.

Sık Sorulan Sorular: 7582 Sayılı Kanun

7582 sayılı Kanun ne zaman yürürlüğe girmiştir? 7582 sayılı Kanun, 21 Mayıs 2026 tarihinde kabul edilmiştir. Kanun'un farklı maddeleri için farklı yürürlük tarihleri öngörülmüştür. Ücret istisnası ve IFC değişiklikleri gibi bazı hükümler Kanun'un Resmî Gazete'de yayımlandığı tarihte; NHM kurumlar vergisi indirimi ve transit ticaret indirimi 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan dönemler için 1 Temmuz 2026'dan itibaren verilecek beyannamelerde; imalat kurumlar vergisi oranı ise 2027 vergilendirme döneminde yürürlüğe girmektedir.

7582 sayılı Kanun kapsamında NHM kurmak için hangi belgeler gerekmektedir? Kanun, uygulama usul ve esaslarının Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Ticaret Bakanlığı'nın görüşü alınarak belirleneceğini öngörmektedir. Bu ikincil mevzuat henüz yayımlanmamıştır. OZM Consultancy, ikincil düzenlemeleri yakından takip etmekte ve müvekkillere güncel bilgi sağlamaktadır.

%80 hasılat koşulu nasıl hesaplanacaktır? Kanun metni yıllık bazda hesaplama yapılacağını öngörmektedir; ancak hesaplamanın detayları ikincil mevzuata bırakılmıştır. Birden fazla ülkedeki ilişkili taraflara hem yurt içi hem yurt dışı hizmet sunan karma yapıların, her hesap döneminde bu oranı sağladığını belgelemesi ve dikkatli bir gelir dağılım analizi yapması gerekmektedir.

GVK Mükerrer Madde 20/D kapsamındaki yirmi yıllık istisna, tüm yabancı gelir türlerini kapsıyor mu? İstisna, bireyin Türkiye dışında elde ettiği tüm kazanç ve iratları kapsamaktadır. Ancak Türkiye kaynaklı gelirler — kira, faiz, temettü, sermaye kazancı dahil — bu istisnadan yararlanamamaktadır. İstisna gelirler için Türkiye'de beyanname verilmemekte; ancak Türkiye kaynaklı gelirler için gerekiyorsa beyanname verilmeye devam edilmektedir.

Transit ticaret indirimini uygulayabilmek için İFM'de olmak zorunlu mu? Hayır. 7582 sayılı Kanun'un 7. maddesiyle yapılan değişiklik, %95'lik indirim oranını İFM dışındaki tüm Türk sermaye şirketlerine de tanımıştır. İFM ve cumhurbaşkanınca belirlenen bölgelerdeki kurumlar %100 oranından yararlanmakta; ancak temel indirim artık genel bir hak olarak sunulmaktadır.

Varlık barışı kapsamında bildirilen varlıklar için vergi incelemesi yapılabilir mi? Geçici Madde 19'un sekizinci fıkrası uyarınca, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılamamaktadır. Bu koruma koşullu bir muafiyettir: varlığın usulüne uygun transfer edilmesi, verginin süresinde ödenmesi, taahhütlere uyulması ve diğer şartların yerine getirilmesi zorunludur.

7582 sayılı Kanun, Türkiye'deki teknoloji start-up'larını nasıl etkiliyor? İki kritik değişiklik söz konusudur. Birincisi, teknogirişim şirketlerinin çalışanlarına sunduğu pay senedi teşviklerinde gelir vergisi istisnası tavanı bir yıllık brüt ücretten iki yıllık brüt ücrete yükseltilmiştir. İkincisi, tam istisna için gereken elde tutma süresi on iki yıldan altı yıla indirilmiş olup erken çıkışlarda kademeli geri alma oranları uygulanmaktadır. Ayrıca Madde 11 kapsamında, Ar-Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'a eklenen yeni fıkralar teknogirişim rozetine sahip şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine ilişkin sermaye artırımlarında özel düzenlemeler getirmekte ve kuluçka girişimcilerinin kurduğu dijital şirketleri üç yıl boyunca oda ve borsa aidat ve ücretlerinden muaf tutmaktadır.

7582 Sayılı Kanun: Yürürlük Tarihleri Özet Tablosu

Sonuç: 7582 Sayılı Kanun Pratikte Ne Anlama Geliyor?

7582 sayılı Kanun, Türk Vergi Kanunu'nda izole bir teknik düzeltme değildir. Kanun, Türkiye'nin bölgesel hub yapılanması, yüksek servetli bireysel yerleşim, üretim yatırımı ve offshore ticaret aracılığı açısından küresel yargı bölgeleriyle doğrudan rekabete girme iradesini yansıtan sistematik bir reform paketidir.

NHM rejimi, yirmi yıl boyunca efektif sıfır orana yakın kurumlar vergisi vaat etmektedir. GVK Mükerrer Madde 20/D, yüksek servetli bireylerin yirmi yıl boyunca tüm yurt dışı kaynaklı gelirlerini Türkiye'de vergiden muaf tutmasına imkân tanımakta ve bunu %1 sabit miras vergisi avantajıyla tamamlamaktadır. Transit ticaret indirimi, İFM dışındaki genel kurumlar için de %95'e çıkarılarak ticaret şirketleri için Türkiye'de yapılanmanın aritmetiğini değiştirmektedir. İmalat kurumlar vergisi oranının %12,5'e indirilmesi ise 2027'den itibaren Türkiye'yi bölgede en düşük efektif vergi yükü sunan üretim yargı bölgelerinden biri konumuna taşıyacaktır.

İlk kritik beyanname tarihi olan 1 Temmuz 2026 yaklaşmaktadır. Bu tarihten önce yapılandırılmış bir NHM veya transit ticaret modeli, 2026 yılının tamamına ait kazançları kapsama alabilmektedir. Harekete geçmek için beklemenin maliyeti bir takvim yılının tüm teşvik potansiyelidir.

OZM Consultancy, Türkiye'de faaliyet gösteren yabancı yatırımcılara, çok uluslu şirket gruplarına ve yüksek servetli bireylere Türk vergi ve düzenleyici mevzuatı konularında kapsamlı danışmanlık sunmaktadır. 7582 sayılı Kanun kapsamındaki fırsatların sizin özel durumunuz için nasıl değerlendirilebileceğini görüşmek üzere info@ozmconsultancy.com adresinden bize ulaşabilirsiniz.

Bu makale, 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un 21 Mayıs 2026 tarihli metni esas alınarak OZM Consultancy tarafından hazırlanmıştır. Kanun'un yayımlanmasının ardından çıkarılacak ikincil mevzuat, tebliğ ve sirkülerlerin düzenlemelerin uygulanma biçimini etkileyebileceği göz önünde bulundurularak bu makaledeki bilgilere dayanarak herhangi bir işlem yapılmadan önce güncel ve bireysel vergi danışmanlığı alınması önerilir.