App Store Brezilya Stopajı ve Mukimlik Belgesi | 2026

Türkiye’de faaliyet gösteren mobil uygulama ve oyun şirketlerinin zaman zaman “Apple için mukimlik belgesi” talep etmelerinin önemli nedenlerinden biri Brezilya App Store gelirleridir.

Brezilya’dan elde edilen App Store gelirlerinde kaynakta vergi kesintisi söz konusu olabilmektedir. Türkiye mukimi geliştiriciler açısından ise Türkiye–Brezilya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (ÇVÖA) nedeniyle daha düşük bir stopaj oranından yararlanma imkânı gündeme gelebilir.

Apple Neden Mukimlik Belgesi İstiyor?

Apple, Brezilya dışındaki bir geliştiricinin mukim olduğu ülke ile Brezilya arasında vergi anlaşması bulunması halinde Tax Residency Certificate – Mukimlik Belgesi yüklenmesine izin vermektedir.

Apple’ın açıklamasına göre belge sunulmazsa Brezilya satışları standart stopaj oranına tabi olabilir. Mukimlik belgesi sunulduğunda ise Apple belgeyi inceleyerek ilgili vergi anlaşmasının sağladığı indirimli oranın uygulanıp uygulanamayacağını değerlendirir.

Önemli bir nokta da zamanlamadır: Apple, indirimli oranı mukimlik belgesini inceleyip kabul ettikten sonra uygulamaktadır. Önceden kesilip Brezilya vergi idaresine ödenmiş vergilerin Apple tarafından iade edilmeyeceği de sözleşmede belirtilmektedir.

Türkiye–Brezilya Vergi Anlaşması Ne Diyor?

Türkiye ile Brezilya arasındaki ÇVÖA’nın 12. maddesi gayrimaddi hak bedellerini (royalties) düzenlemektedir.

Anlaşmaya göre kaynak ülkede uygulanabilecek vergi;

• ticari markaların kullanımı veya kullanım hakkından doğan royalty ödemelerinde brüt tutarın %15’ini,

• diğer royalty ödemelerinde ise brüt tutarın %10’unu

aşamaz.

Anlaşmadaki royalty tanımı telif haklarının kullanımını veya kullanım hakkını da kapsamaktadır.

Bu nedenle bir mobil uygulamadan kaynaklanan ödemenin anlaşmanın 12. maddesi kapsamında “diğer royalty” olarak nitelendirilmesi halinde %10'luk anlaşma tavan oranı gündeme gelebilir.

Ancak her App Store gelirinin otomatik olarak royalty kabul edileceği sonucuna varılmamalıdır. Gelirin hukuki niteliği, Apple sözleşmeleri ve ilgili işlemin özellikleri ayrıca değerlendirilmelidir.

Mukimlik Belgesi Ne Sağlıyor?

Türkiye'deki uygulama şirketi açısından süreç özetle şöyledir:

Türkiye'de vergi mukimliği → Mukimlik belgesinin alınması → App Store Connect'e sunulması → Apple'ın treaty eligibility incelemesi → Uygunsa Türkiye–Brezilya ÇVÖA oranının uygulanması

Özellikle Brezilya cirosu yüksek olan mobil oyun, SaaS ve uygulama şirketlerinde standart oran ile anlaşma oranı arasındaki fark önemli tutarlara ulaşabilir.

Örneğin ÇVÖA kapsamında %10 oranının uygulanabileceği bir işlemde, standart olarak daha yüksek bir stopaj uygulanıyorsa aradaki fark doğrudan şirketin net tahsilatını etkileyebilir.

Kesilen Vergi Nereden Kontrol Edilebilir?

Apple, Brezilya App Store satışları için aylık withholding tax bilgilerini App Store Connect üzerinden sunmaktadır.

Ayrıca Brezilya satışları bulunan geliştiriciler için Annual Withholding Tax Certificate indirilebilmektedir.

Bu nedenle analiz yapılırken tahmini oranlardan hareket etmek yerine öncelikle App Store Connect'teki gerçek kesintilerin kontrol edilmesi daha doğru olacaktır.

Sonuç

Türkiye'deki bir mobil uygulama veya oyun şirketinin Brezilya App Store geliri bulunuyorsa üç konu birlikte değerlendirilmelidir:

1. Apple tarafından halen hangi oranda withholding tax kesildiği,

2. gelirin Türkiye–Brezilya ÇVÖA kapsamında hangi gelir türüne girdiği,

3. Türk mukimlik belgesi sunulması halinde uygulanabilecek anlaşma oranı.

Özellikle yüksek Brezilya cirosu bulunan şirketlerde bu kontrol, önemli miktarda gereksiz yabancı ülke stopajının önüne geçebilir.

Brezilya App Store Geliriniz Var mı?

Brezilya App Store geliriniz bulunuyor ve Apple tarafından stopaj kesiliyorsa, mevcut kesinti oranının Türkiye–Brezilya ÇVÖA kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.

Evren Özmen, SMMM App Store gelirleri, uluslararası vergilendirme ve mukimlik belgesi süreçleri hakkında profesyonel değerlendirme için iletişime geçebilirsiniz.

info@ozmconsultancy.com

Kaynaklar

• Apple Developer – Provide tax information / Brazil

• Apple Developer Program License Agreement – Brazil, Non-Resident Developers

• Apple Developer – Brazil annual withholding tax certificate

• Türkiye–Brezilya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması, Madde 12

• Brezilya Federal Gelir İdaresi – Decreto nº 8.140/2013