Avans Kar Payı Dağıtımı Şartları

UpdatedJanuary 26, 2025

I’m Evren ozmen, a CPA based in Istanbul, advising remote workers, freelancers, and international founders on Turkish tax and cross-border structuring. I focus on practical tax strategies around: 100% service export income deduction Tax residency in Turkey Company formation for foreigners Remote work and international income I break down complex tax rules into clear, actionable guidance — without losing the legal and compliance reality behind them. info@ozmconsultancy.com 🇹🇷 Türkiye genelinde; yazılım ve dijital ürün geliştiren şirketler, yurt dışına uzaktan hizmet sunan profesyoneller, Teknopark firmaları, oyun stüdyoları ve mobil uygulama şirketlerine Türkçe ve İngilizce mali ve vergisel danışmanlık hizmetleri sunuyoruz. 📘 Insights & Publications: https://medium.com/@evrenozmen 📩 For Online Tax Advisory & Accounting Services/Danışmanlık-Mali Müşavirlik Hizmetleri: info@ozmconsultancy.com

Avans kar payı dağıtımı, Türk Ticaret Kanunu (TTK) ve Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri çerçevesinde belirli şartlara ve sürelere uygun olarak yapılabilir. Bu konu, TTK madde 509 ve devamındaki düzenlemelerle açıklığa kavuşturulmuştur. Aşağıda detaylı açıklama yer almaktadır:

1. Avans Kar Payı Dağıtımı Şartları

Türk Ticaret Kanunu (TTK) madde 509 ve Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'nın 09.08.2012 tarihli ve 28438 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan “Sermaye Şirketlerinin Kar Payı Avansı Dağıtımı Hakkında Tebliği” avans kar payı dağıtımına ilişkin esasları düzenler.

Şirket Türü: Avans kar payı dağıtımı yalnızca sermayesi paylara bölünmüş sermaye şirketlerinde (örneğin anonim ve limited şirketlerde) yapılabilir.
Finansal Tablolar ve Dönem Karı: Avans kar payı dağıtımı, şirketin ara dönem finansal tablolarında gerçekleşen dönem karı esas alınarak yapılır. Finansal tablolar Türk Ticaret Kanunu’na ve Türkiye Muhasebe Standartlarına (TMS) uygun olarak hazırlanmalıdır.
Yönetim Kurulu Kararı: Avans kar payı dağıtımı için şirket yönetim kurulunun kararı alınması gereklidir. Karar, genel kurulun onayına sunulmalıdır.
Geçmiş Yıllar Zararları: Geçmiş yıllar zararları veya kanunen ayrılması gereken yedek akçeler varsa, bu zararlar mahsup edilmeden avans kar payı dağıtımı yapılamaz.

2. Avans Kar Payı Dağıtımı Ne Zaman Yapılabilir?

Avans kar payı dağıtımı ancak ilgili hesap döneminin üçer aylık ara dönemleri itibarıyla yapılabilir. Bu dönemler şu şekilde belirlenmiştir:

1. Ara Dönem: Ocak-Mart dönemi
2. Ara Dönem: Nisan-Haziran dönemi
3. Ara Dönem: Temmuz-Eylül dönemi
4. Ara Dönem: Ekim-Aralık dönemi

Her ara dönem sonunda hazırlanacak finansal tablolar sonucunda avans kar payı hesaplanabilir. Örneğin, 1. ara dönem için avans kar payı dağıtımı, Nisan ayında ilgili finansal tablolar hazırlandıktan sonra yapılabilir.

3. Hangi Gelirler Dikkate Alınır?

Avans kar payı dağıtımında, yalnızca o ara dönemde elde edilen gerçekleşmiş gelirler ve tahakkuk etmiş karlar dikkate alınır. Henüz gerçekleşmemiş gelirler (örneğin tahsil edilmemiş satış gelirleri veya değer artışları) avans kar payı dağıtımına konu edilemez.

4. Avans Kar Payı Dağıtımının Kısıtlamaları

Dağıtılan avans kar payının, ara dönem karından fazla olmaması gerekmektedir.
Daha önce dağıtılan avans kar paylarının, yıl sonunda tespit edilen net dönem karından fazla olması durumunda, fazla ödeme yapılan tutar hissedarlardan iade alınır.

5. Vergilendirme

Avans kar payı dağıtımı, Gelir Vergisi Kanunu’na (GVK) göre kar payı dağıtımı sayıldığından, dağıtım esnasında stopaj yapılması gerekmektedir. Bu stopaj oranı %15 olup, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi uyarınca hesaplanır.

6. Sonuç

Avans kar payı dağıtımı en erken, birinci ara dönem (Ocak-Mart) sonunda hazırlanan finansal tabloların ardından, Nisan ayında yapılabilir. Şirketlerin avans kar payı dağıtımı yapabilmesi için yukarıda açıklanan şartları ve sınırlamaları sağlaması gereklidir.

Daha fazla bilgi veya özel bir durumun incelenmesi gerekiyorsa, bize ulaşabilirsiniz.