Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1)
Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1)
Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1)
Varlık Barışı 2026 Rehberi: Yurt Dışındaki Para Türkiye’ye Nasıl Getirilir? %0 Vergi Mümkün mü?
Türkiye’de yeni Varlık Barışı uygulamasının ayrıntıları belli oldu.
4 Temmuz 2026 tarihli ve 33300 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1) ile hem yurt dışındaki varlıkların Türkiye’ye getirilmesine hem de Türkiye’de bulunmasına rağmen yasal kayıtlarda yer almayan bazı varlıkların bildirilmesine ilişkin uygulama esasları açıklandı.
Yeni düzenlemenin en dikkat çekici yönü ise şu:
Yurt dışındaki varlıklar, belirli yatırım araçlarında en az 5 yıl tutulacağı taahhüt edilirse %0 vergiyle Türkiye’ye getirilebiliyor.
Peki Varlık Barışı 2026 kimleri kapsıyor? Hangi varlıklar bildirilebilir? Vergi oranı ne kadar? %0 vergi nasıl uygulanacak? Yurt dışındaki para kaç ay içinde Türkiye’ye getirilmeli? Bildirilen varlıklar için vergi incelemesi yapılabilir mi?
Bu rehberde yeni uygulamayı soru-cevap formatında açıklıyoruz.
Kısa Cevap: Varlık Barışı 2026 Nedir?
Varlık Barışı 2026; gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan belirli varlıklarını Türkiye’ye getirmelerine ve Türkiye’de bulunan ancak yasal kayıtlarda yer almayan belirli varlıkları kayıt altına almalarına imkân sağlayan bir düzenlemedir.
Uygulama kapsamında, gerekli şartların yerine getirilmesi halinde:
yurt dışındaki belirli varlıklar Türkiye’ye getirilebilir,
Türkiye’deki kayıt dışı belirli varlıklar bildirilebilir,
şirketler bildirilen varlıkları yasal defterlerine kaydedebilir,
belirli şartlarla %0 ile %5 arasında değişen vergi oranlarından yararlanılabilir,
bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar bakımından vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı korumasından yararlanılabilir.
Varlık Barışı 2026 Son Başvuru Tarihi Ne Zaman?
Yeni düzenleme kapsamında bildirimler 31 Temmuz 2027 tarihine kadar yapılabilecek.
Bu tarih hem yurt dışındaki kapsama giren varlıkların bildirilmesi hem de Türkiye’de bulunan ancak yasal kayıtlarda yer almayan kapsamdaki varlıkların bildirilmesi açısından önem taşıyor.
Ancak başvuru tarihi vergi oranını doğrudan etkileyebilir.
1 Ocak 2027 ile 31 Temmuz 2027 arasında yapılacak bildirimlerde vergi oranları yarım puan artırılacak.
Bu nedenle, uygulamadan yararlanmayı düşünen kişilerin yalnızca son başvuru tarihine değil, bildirimin hangi tarihte yapılacağına da dikkat etmesi gerekiyor.
Varlık Barışı 2026 Kapsamına Hangi Varlıklar Giriyor?
Yurt dışında bulunan aşağıdaki varlıklar bildirilebilir:
para,
altın,
döviz,
menkul kıymetler,
diğer sermaye piyasası araçları.
Aynı şekilde, Türkiye’de bulunmasına rağmen yasal defter kayıtlarında yer almayan aşağıdaki varlıklar da kapsama girebilir:
para,
altın,
döviz,
menkul kıymetler,
diğer sermaye piyasası araçları.
Yurt Dışındaki Gayrimenkuller Varlık Barışı Kapsamında mı?
Gayrimenkuller doğrudan bildirim kapsamındaki varlıklar arasında sayılmıyor.
Ancak burada önemli bir imkân bulunuyor.
Yurt dışında bulunan ve doğrudan kapsama girmeyen bir varlık, örneğin bir taşınmaz, 31 Temmuz 2027 tarihine kadar satılarak kapsama giren bir varlığa dönüştürülebilir.
Örneğin:
Yurt dışında bulunan bir gayrimenkul satılarak elde edilen para, şartların sağlanması halinde Varlık Barışı kapsamında Türkiye’ye getirilebilir.
Dolayısıyla yurt dışındaki gayrimenkul sahipleri açısından yalnızca mevcut nakit ve finansal varlıklar değil, taşınmazların satışından elde edilecek tutarlar da ayrıca değerlendirilmelidir.
Varlık Barışı 2026 Vergi Oranı Ne Kadar?
Standart vergi oranı %5 olarak belirlenmiştir.
Ancak bildirilen varlıkların belirli yatırım araçlarında belirli sürelerle tutulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı düşmektedir.
| Türkiye’de Tutma Taahhüdü | 2026 Yılında Uygulanacak Vergi Oranı |
|---|---|
| Taahhüt yok | %5 |
| En az 1 yıl | %4 |
| En az 2 yıl | %3 |
| En az 3 yıl | %2 |
| En az 4 yıl | %1 |
| En az 5 yıl | %0 |
Bu tablo, yeni düzenlemenin en önemli unsurlarından biridir.
Varlık Barışında %0 Vergi Nasıl Mümkün Oluyor?
Bildirilen varlıkların en az 5 yıl boyunca düzenlemede belirtilen yatırım araçlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı %0 olarak uygulanabilir.
Bu durumda bildirim yapılır ancak bildirilen varlık üzerinden vergi tahsil edilmez.
Örneğin:
Bir şirketin yurt dışında bulunan 25.000.000 TL değerindeki varlığını 2026 yılında bildirdiğini ve bu tutarı en az 5 yıl boyunca uygun yatırım araçlarında tutmayı taahhüt ettiğini düşünelim.
Uygulanacak vergi oranı:
%0
Ödenecek vergi:
0 TL
Ancak %0 vergi, hiçbir şart olmadan uygulanan bir istisna değildir. Taahhüt edilen yatırım süresine ve diğer yasal şartlara uyulması gerekir.
Vergi İndirimi İçin Para Hangi Yatırım Araçlarında Tutulmalı?
İndirimli vergi oranından yararlanmak için bildirilen varlıkların aşağıdaki yatırım araçlarından birinde değerlendirilmesi gerekiyor:
vadeli hesaplar,
Devlet iç borçlanma senetleri,
kira sertifikaları,
girişim sermayesi yatırım fonları.
Örneğin, paranın en az 2 yıl vadeli hesapta tutulacağı taahhüt edilirse 2026 yılında %3 oranı uygulanabilir.
En az 5 yıllık taahhütte ise oran %0’a kadar düşebilir.
Sadece Parayı Türkiye’ye Getirmek %0 Vergi İçin Yeterli mi?
Hayır.
İndirimli oranlardan yararlanmak için yalnızca varlığın Türkiye’ye getirilmesi yeterli değildir.
Bildirim sırasında ilgili banka veya aracı kuruma taahhütname verilmesi gerekir.
Ayrıca bildirilen tutarların belirlenen süre içinde taahhüt konusu yatırım araçlarına dönüştürülmesi gerekir.
Bu nedenle %0, %1, %2, %3 veya %4 oranından yararlanmayı planlayan kişilerin işlemi gerçekleştirmeden önce:
yatırım süresini,
kullanılacak finansal ürünü,
bildirim zamanını,
varlık transferini,
taahhütname sürecini
birlikte planlamaları önemlidir.
2027 Yılında Vergi Oranları Artacak mı?
Evet.
1 Ocak 2027 ile 31 Temmuz 2027 tarihleri arasında yapılacak bildirimlerde oranlara 0,5 puan ilave edilecek.
Buna göre, örneğin normalde %4 olan 1 yıllık taahhüt oranı 2027 yılında yapılan bir bildirim için %4,5 olarak uygulanacaktır.
Bu nedenle aynı varlık ve aynı yatırım süresi için bildirimin 2026 veya 2027 yılında yapılması farklı vergi sonuçları doğurabilir.
Yurt Dışındaki Para Kaç Ay İçinde Türkiye’ye Getirilmeli?
Yurt dışında bulunan ve bildirime konu edilen varlıkların, bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi gerekir.
Varlıklar:
Türkiye’deki mevcut bir banka veya aracı kurum hesabına transfer edilebilir,
yeni açılan bir hesaba transfer edilebilir,
belirli şartlarla fiziki olarak Türkiye’ye getirilebilir.
İki aylık süre, uygulamanın en kritik şartlarından biridir.
Varlığın süresinde Türkiye’ye getirilmemesi, düzenlemenin sağladığı önemli korumaların kaybedilmesine neden olabilir.
Parayı Gönderen Kişi ile Bildirim Yapan Kişi Aynı Olmak Zorunda mı?
Hayır.
Tebliğe göre, Türkiye’deki banka veya aracı kurum hesabının sahibi ile yurt dışından varlığı transfer eden kişinin farklı olması, tek başına uygulamadan yararlanılmasına engel değildir.
Ancak özellikle:
aile üyeleri arasındaki transferlerde,
ortaklık ilişkilerinde,
şirket varlıklarında,
üçüncü kişiler adına tutulan paralarda
varlığın gerçek sahibinin ispatı önem taşıyabilir.
Bu nedenle transferin hukuki ve vergisel niteliği işlem öncesinde analiz edilmelidir.
Banka Varlığın Kaynağına İlişkin Belge İsteyecek mi?
Tebliğde, banka ve aracı kurumların bildirimde bulunan kişilerden bildirime konu varlıklara ilişkin belge istemeyeceği belirtilmiştir.
Ancak bu hüküm, bankacılık mevzuatı, suç gelirlerinin aklanmasının önlenmesine ilişkin yükümlülükler veya bankaların kendi uyum prosedürlerinin tamamen ortadan kalktığı şeklinde yorumlanmamalıdır.
Özellikle yüksek tutarlı uluslararası transferlerde bankanın kendi uyum ve müşteri tanıma süreçleri ayrıca gündeme gelebilir.
Bu nedenle büyük tutarlı transferlerde yalnızca vergi mevzuatının değil, bankacılık ve uyum süreçlerinin de önceden planlanması gerekir.
Türkiye’de Bulunan Kayıt Dışı Varlıklar da Bildirilebilir mi?
Evet.
Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak yasal defterlerinde yer almayan:
para,
altın,
döviz,
menkul kıymet,
diğer sermaye piyasası araçları
31 Temmuz 2027 tarihine kadar bildirilebilir.
Örneğin bir şirketin banka hesabında 15.000.000 TL karşılığı döviz bulunmasına rağmen bu tutar şirketin yasal defterlerinde yer almıyorsa, şartların sağlanması halinde bildirim konusu yapılabilir.
Vergi Mükellefi Olmayan Kişiler Yararlanabilir mi?
Evet.
Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan kişiler de Türkiye’de bulunan kapsamdaki varlıkları için uygulamadan yararlanabilir.
Ancak bu kişilerin bildirim konusu varlıkları banka veya aracı kurum hesaplarına yatırmaları ve işlemi belgelerle tevsik etmeleri gerekir.
Şahıs Şirketleri ve Adi Ortaklıklar Yararlanabilir mi?
Evet.
Tebliğ, şahıs şirketleri ve adi ortaklıklar adına da bildirim yapılabilmesine imkân tanıyor.
Gerekli şartların sağlanması halinde:
şahıs şirketi veya adi ortaklık KDV yönünden,
ortaklar ise gelir veya kurumlar vergisi yönünden
vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması imkânından yararlanabilir.
Bildirilen Varlıklar Şirket Kayıtlarına Nasıl Alınacak?
Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükelleflerin bildirilen varlıkları yasal defterlerine kaydetmeleri zorunludur.
Bilanço esasına göre defter tutan şirketler, bildirilen ve kaydedilen kıymetler için pasifte özel fon hesabı açmalıdır.
Bu fon:
sermayenin bir parçası kabul edilir,
bildirim tarihinden itibaren 2 yıl geçmedikçe işletmeden çekilemez,
sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamaz.
Şirketin tasfiye edilmesi halinde ise bu tutarların vergilendirilmemesi öngörülmektedir.
Şirkete Alınan Varlık 2 Yıl Sonra Çekilebilir mi?
Şartların sağlanması halinde evet.
Kanuni defterlere kaydedilen varlıklar, bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçtikten sonra, vergiye tabi kazancın ve kurumlar açısından dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilir.
Bu düzenleme özellikle:
ortaklara ait varlıkların şirkete alınması,
şirket bilançosunun güçlendirilmesi,
geçmişte kayıtlara alınmamış varlıkların kayıt altına alınması
açısından önemli sonuçlar doğurabilir.
Ancak iki yıllık sürenin ve muhasebe kayıtlarının doğru yönetilmesi gerekir.
Varlık Barışı Vergi İncelemesini Engeller mi?
Belirli şartlarla, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar açısından önemli bir koruma sağlar.
Düzenlemeye göre, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması mümkündür.
Ancak bu koruma sınırsız değildir.
Korumanın uygulanabilmesi için başlıca şu şartların yerine getirilmesi gerekir:
yurt dışındaki varlığın iki ay içinde Türkiye’ye getirilmesi,
hesaplanan verginin zamanında ödenmesi,
verilen yatırım taahhütlerine uyulması,
gerekli muhasebe kayıtlarının yapılması,
özel fon hesabının açılması,
iki yıllık çekmeme şartına uyulması.
Bu nedenle Varlık Barışı yalnızca bir form doldurma işlemi olarak görülmemelidir.
Vergi İncelemesi Başladıktan Sonra Varlık Barışından Yararlanılabilir mi?
Burada zamanlama kritik önem taşıyor.
Vergi incelemesine başlandıktan veya mükellef takdir komisyonuna sevk edildikten sonra yapılan bildirim, inceleme sonucunda bulunan matrah farklarına karşı koruma sağlamaz.
Başka bir ifadeyle:
Vergi incelemesi başladıktan sonra yapılan Varlık Barışı bildirimi, önceki dönemlere ilişkin tespit edilen matrah farklarını otomatik olarak ortadan kaldırmaz.
Bu nedenle uygulamadan yararlanmayı düşünen mükellefler açısından bildirim zamanlaması önemli bir risk unsurudur.
Bildirilen Varlık Matrah Farkından Fazlaysa Ne Olur?
Eğer vergi incelemesinde bulunan matrah farkının bildirilen varlıktan kaynaklandığı tespit edilir ve bildirilen varlık tutarı matrah farkına eşit veya daha yüksek olursa, ilgili tutar bakımından gelir veya kurumlar vergisi ile KDV tarhiyatı yapılmayabilir.
Örneğin:
bildirilen varlık: 10.000.000 TL,
incelemede bulunan ve bildirilen varlıktan kaynaklandığı tespit edilen matrah farkı: 5.000.000 TL.
Diğer şartların da sağlanması halinde bu fark için tarhiyat yapılmaması mümkün olabilir.
Ancak matrah farkının başka nedenlerden kaynaklanması halinde aynı koruma uygulanmaz.
Taahhüt Bozulursa Ne Olur?
İndirimli vergi oranından yararlanmak için verilen taahhütlere uyulması gerekir.
Örneğin bir kişi varlığını 4 yıl tutacağını taahhüt ederek %1 oranından yararlanmış ancak iki yıl sonra taahhüdü bozmuşsa:
eksik alınan vergi,
gecikme faiziyle birlikte
tahsil edilir.
Daha önemlisi, Varlık Barışı kapsamında sağlanan vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması koruması kaybedilebilir.
Dolayısıyla yalnızca daha düşük vergi ödemek amacıyla gerçekçi olmayan uzun süreli bir taahhüt verilmesi ciddi vergi riski yaratabilir.
Bildirim Nedeniyle Ödenen Vergi Gider Yazılabilir mi?
Hayır.
Varlık Barışı kapsamında ödenen vergi:
gider olarak kaydedilemez,
başka bir vergiden mahsup edilemez.
Bildirilen Varlık Satılırsa Zarar Gider Yazılabilir mi?
Hayır.
Bildirim konusu yapılarak yasal defterlere alınan varlıkların daha sonra satılmasından doğan zararlar, gelir veya kurum kazancının tespitinde gider veya indirim olarak kabul edilmez.
Buna karşılık, bu varlıkların elde tutulmasından veya satışından doğan kazançlar genel vergi kurallarına göre vergilendirilir.
Varlık Barışı 2026 İçin Örnek Hesaplamalar
Örnek 1: 10 Milyon TL, Taahhüt Yok
Bildirilen varlık: 10.000.000 TL
Vergi oranı: %5
Ödenecek vergi:
500.000 TL
Örnek 2: 10 Milyon TL, 2 Yıl Taahhüt
Bildirilen varlık: 10.000.000 TL
Vergi oranı: %3
Ödenecek vergi:
300.000 TL
Örnek 3: 25 Milyon TL, 5 Yıl Taahhüt
Bildirilen varlık: 25.000.000 TL
Vergi oranı: %0
Ödenecek vergi:
0 TL
Örnek 4: 8 Milyon TL, 2027 Yılında 1 Yıl Taahhüt
Bildirilen varlık: 8.000.000 TL
Normal oran: %4
2027 artırımı: 0,5 puan
Uygulanacak oran: %4,5
Ödenecek vergi:
360.000 TL
Varlık Barışı 2026 Kimler İçin Özellikle Önemli?
Yeni düzenleme özellikle aşağıdaki kişiler ve şirketler açısından dikkatle değerlendirilmelidir:
yurt dışında banka hesabı bulunan Türkiye’de yerleşik kişiler,
yurt dışında yatırım portföyü bulunan kişiler,
yurt dışında altın veya döviz varlığı bulunanlar,
yurt dışında menkul kıymet ve fon yatırımı bulunanlar,
yurt dışındaki şirketlerde varlık tutan ortaklar,
Türkiye’ye sermaye getirmeyi planlayan yatırımcılar,
yurt dışındaki gayrimenkulünü satmayı planlayan kişiler,
şirket kayıtlarında görünmeyen varlıkları bulunan işletmeler,
Türkiye’de kayıt dışı finansal varlıkları bulunan kişiler,
şirket bilançosunu güçlendirmek isteyen işletmeler.
Varlık Barışı Başvurusu Yapmadan Önce Nelere Dikkat Edilmeli?
Her Varlık Barışı dosyası aynı değildir.
İşlem öncesinde en az şu konular analiz edilmelidir:
Varlığın gerçek sahibi kim?
Varlık hangi ülkede bulunuyor?
Varlığın türü nedir?
Varlık doğrudan kapsama giriyor mu?
Transfer hangi banka üzerinden yapılacak?
Bildirim hangi tarihte yapılmalı?
Varlık iki ay içinde Türkiye’ye getirilebilir mi?
%0–%4 arasındaki indirimli oranlardan hangisi ekonomik olarak daha avantajlı?
Verilen taahhüt gerçekten sürdürülebilir mi?
Varlık şahıs adına mı, şirket adına mı bildirilmeli?
Şirket kayıtlarına alınacaksa özel fon hesabı nasıl yönetilecek?
Devam eden veya beklenen bir vergi incelemesi var mı?
Bankanın uyum ve kaynak sorgulama süreci nasıl yönetilecek?
Varlığın bulunduğu ülkede ayrıca vergi veya bildirim yükümlülüğü doğuyor mu?
Sık Sorulan Sorular
Varlık Barışı 2026 son başvuru tarihi nedir?
Son bildirim tarihi 31 Temmuz 2027’dir.
Standart Varlık Barışı vergisi ne kadar?
Standart vergi oranı %5’tir.
%0 vergi mümkün mü?
Evet. Belirlenen yatırım araçlarında en az 5 yıl tutma taahhüdü verilmesi ve diğer şartların yerine getirilmesi halinde 2026 yılında yapılan bildirimlerde %0 oranı uygulanabilir.
Yurt dışındaki para kaç ay içinde Türkiye’ye getirilmeli?
Bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde.
Gayrimenkul doğrudan bildirilebilir mi?
Hayır. Ancak yurt dışındaki gayrimenkul, son başvuru tarihine kadar kapsama giren bir varlığa dönüştürülebilir.
Eurobond bildirilebilir mi?
Evet. Tebliğde tahvil, bono ve eurobond gibi borçlanma araçlarının değerleme esasları ayrıca düzenlenmiştir.
Şirketler Varlık Barışından yararlanabilir mi?
Evet. Gerçek kişiler ve tüzel kişiler uygulamadan yararlanabilir.
Türkiye’deki kayıt dışı para bildirilebilir mi?
Şartların sağlanması halinde evet.
Bildirimden sonra vergi incelemesi yapılır mı?
Bildirim otomatik ve sınırsız bir inceleme dokunulmazlığı sağlamaz. Ancak gerekli şartların yerine getirilmesi halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar açısından vergi incelemesi ve tarhiyat koruması uygulanabilir.
Vergi incelemesi başladıktan sonra başvuru yapılabilir mi?
Başvuru yapılması mümkün olsa da inceleme başladıktan sonra yapılan bildirim, incelemede bulunan matrah farklarına karşı koruma sağlamaz.
Sonuç: %0 Vergi Avantajı Güçlü, Ancak Uygulama Teknik
Varlık Barışı 2026, özellikle yurt dışında önemli miktarda finansal varlığı bulunan kişiler ve şirketler açısından önemli bir planlama imkânı sunuyor.
En dikkat çekici avantaj, belirli şartlarla %0 vergi oranının uygulanabilmesi.
Ancak uygulamada:
bildirimin zamanı,
varlığın niteliği,
Türkiye’ye transfer süresi,
banka süreci,
yatırım taahhüdü,
muhasebe kayıtları,
özel fon hesabı,
iki yıllık çekmeme süresi,
vergi incelemesi geçmişi
birlikte değerlendirilmelidir.
Özellikle yüksek tutarlı varlıklarda yanlış yapılandırılmış bir işlem, yalnızca indirimli vergi avantajının kaybedilmesine değil, Varlık Barışı kapsamında sağlanan vergi incelemesi korumasının da ortadan kalkmasına neden olabilir.
Varlık Barışı 2026 Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan para, döviz, altın, menkul kıymet, eurobond veya diğer finansal varlıklarınızı Türkiye’ye getirmeyi planlıyorsanız, işlem öncesinde dosyanızın vergisel ve muhasebesel açıdan analiz edilmesi önemlidir.
OZM Consultancy olarak;
Varlık Barışı kapsam uygunluk analizi,
%0–%5 arasındaki vergi oranlarının karşılaştırılması,
şahıs veya şirket adına bildirim alternatiflerinin değerlendirilmesi,
yurt dışından Türkiye’ye varlık transfer sürecinin planlanması,
muhasebe ve özel fon hesabı uygulaması,
vergi incelemesi risk analizi
konularında profesyonel danışmanlık hizmeti sunuyoruz.
Yüksek tutarlı bir varlık transferi yapmadan veya bankaya bildirimde bulunmadan önce dosyanızı birlikte değerlendirebiliriz.
İletişim: OZM Consultancy – CPA Evren Özmen
