Gayrimenkul Yatırım Fonları ve Ortaklıklarında Yeni Vergi Düzeni

2 Ağustos 2024'te Yayımlanan Değişiklikler Neler Getiriyor?

2 Ağustos 2024 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 7524 Sayılı Kanun ile Gayrimenkul Yatırım Fonları (GYF) ve Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları (GYO) için önemli vergi düzenlemeleri getirildi.

Bu düzenlemeler, GYF ve GYO'ların vergi muafiyetlerini etkileyen önemli değişiklikler içeriyor.

Sıkça Sorulan Sorular

1. GYF ve GYO'lar İçin Yeni Vergi Şartları Nelerdir?
GYF ve GYO'ların elde ettikleri kazançların en az %50'si, kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar kâr payı olarak dağıtılmalıdır. Bu şartı yerine getirmeyen fon ve ortaklıklar, %30 oranında kurumlar vergisine tabi olacaklar.

2. Asgari Kurumlar Vergisi Nedir ve Nasıl Uygulanacak?
Kurumlar Vergisi Kanunu'na eklenen yeni bir madde ile %10 oranında asgari kurumlar vergisi uygulaması getirildi. GYO ve GYF’lerin taşınmazlardan elde ettikleri kazançlar bu vergi hesaplamasına dahil edilmemektedir. Ancak, bu düzenleme ilk defa faaliyete başlayan kurumlar için üç hesap dönemi boyunca uygulanmayacak.

Taşınmazların Tanımı ve Vergilendirme

Taşınmaz Nedir?
Taşınmaz, bir yerden başka bir yere taşınamayan arazi parçaları ve bunlara bağlı sabit yapılar olarak tanımlanır. Türk Medeni Kanunu'na göre, bir taşınmazın tanımı vergi kanunlarında belirtilmediği sürece bu genel tanım esas alınır.

Taşınmaz Gelirlerinin Vergilendirilmesi Nasıl Yapılıyor?
Gelir Vergisi Kanunu'na göre, bir gelirin vergiye tabi olabilmesi için belirli gelir türlerinden birine girmesi gerekmektedir. Taşınmazlardan elde edilen gelirler, farklı vergilendirme teknikleri ile değerlendirilir ve her gelir unsuru için farklı vergi uygulamaları geçerlidir.

Yeni Düzenleme İle Değişen Durumlar

GYF ve GYO’ların Gelirleri Nasıl Sınıflandırılacak?
Yeni düzenlemeyle, GYF ve GYO'ların gelirleri "gayrimenkul kökenli kazançlar" ve "diğer kazançlar" olarak ikiye ayrılacak. Gayrimenkul kökenli gelirler (kira, gayrimenkul satış kazancı vb.) haricindeki diğer gelirler asgari kurumlar vergisi kapsamı dışında kalacak.

Değer Artışları Vergiye Tabi mi?
GYF ve GYO’ların sahip oldukları taşınmazların değer artışları vergi matrahına dahil edilmeyecektir. Enflasyon muhasebesi sonucu oluşan kârlar, taşınmaz gelir ve kazançları dışında kalan diğer gelirler arasında kabul edilir.

Kâr Dağıtımı Yapılmaması Durumunda Ne Olacak?

Kâr Dağıtılmazsa Ne Olur?
GYF ve GYO'lar, kazançlarının en az %50'sini dağıtmazsa, %30 oranında kurumlar vergisine tabi tutulacaklardır. Kâr payı alan kurumlar vergisi mükellefleri ise "iştirak kazancı" istisnası hakkına sahip olacaklardır.

Sonuç: Yeni Vergi Düzenlemesi Ne Anlama Geliyor?

Maliye, bu yeni düzenleme ile daha önce vergi muafiyeti bulunan GYF ve GYO’lara kâr dağıtımı zorunluluğu getiriyor. Bu kurumlar, %50 kâr dağıtımı şartını yerine getirmelerine rağmen %10 oranında asgari kurumlar vergisi ödemek zorunda kalacaklar. Bu durum, stopaj ve gelir vergisi ödemeleri gibi ek yükler getirse de, GYF ve GYO’lar diğer kurumlara kıyasla vergi avantajlarını büyük ölçüde korumaktadırlar.

Önemli Maddeler

1. Kâr Dağıtımı Zorunluluğu: En az %50 oranında dağıtılmadığı takdirde %30 oranında kurumlar vergisi uygulanacaktır.

2. Asgari Kurumlar Vergisi: %10 oranında uygulanacak bu vergi, GYF ve GYO'ların istisna kazançları üzerinden de alınacaktır.

3. Taşınmaz Tanımı: Türk Medeni Kanunu'ndaki tanım esas alınacak, ancak vergi kanunlarında belirtilen özel tanımlar ilgili maddeler için geçerli olacaktır.

Bu yeni vergi düzenlemeleri, GYF ve GYO’lar için önemli bir dönüm noktası oluşturuyor. Uygulamaların detaylarını ve olası etkilerini yakından takip etmek, bu alanlarda faaliyet gösterenler için büyük önem taşıyor.

Görüşmek üzere 👋

Biz önemli konuları, ödeme son günlerini, hazırladığımız e-kitapçıkları vb. şeyleri mailchimp/beehiiv üzerinden listemizdekilere ve hizmet verdiğimiz mükelleflerimize mail gönderiyoruz.

İsterseniz bize mail gönderirseniz sizi de o listeye ekleriz veya sayfanın sonunda yer alan forma mail adresinizi de yazabilirsiniz.

Özmen Müşavirlik

info@ozmconsultancy.com