Geçmiş Yıllarda Zarar Edenler Artık Kar Çıktığında Daha Az Vergi Ödeme İmkanını Kayıp mı Ediyor?
Geçmiş Yıl Zararlarını Kullanamamak
M
I’m Evren ozmen, a CPA based in Istanbul, advising remote workers, freelancers, and international founders on Turkish tax and cross-border structuring.
I focus on practical tax strategies around:
100% service export income deduction
Tax residency in Turkey
Company formation for foreigners
Remote work and international income
I break down complex tax rules into clear, actionable guidance — without losing the legal and compliance reality behind them.
info@ozmconsultancy.com
🇹🇷 Türkiye genelinde; yazılım ve dijital ürün geliştiren şirketler, yurt dışına uzaktan hizmet sunan profesyoneller, Teknopark firmaları, oyun stüdyoları ve mobil uygulama şirketlerine Türkçe ve İngilizce mali ve vergisel danışmanlık hizmetleri sunuyoruz.
📘 Insights & Publications:
https://medium.com/@evrenozmen
📩 For Online Tax Advisory & Accounting Services/Danışmanlık-Mali Müşavirlik Hizmetleri:
info@ozmconsultancy.com
1. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması
| Madde | Açıklama |
| Kanun | 7524 sayılı Kanun'un 36’ncı maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na “Yurt içi asgari kurumlar vergisi” başlıklı 32/C maddesi eklenmiştir. |
| Düzenleme | Kurumlar vergisi mükelleflerinin hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamayacaktır. |
| Tebliğ | 28.09.2024 tarihli 32676 sayılı Resmî Gazetede Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 23) yayımlanmıştır. |
2. Vergi Hesaplamasında Geçmiş Yıl Zararlarının Durumu
| Madde | Açıklama |
| Tebliğdeki Ek Düzenleme | Kanunda açıkça yer almamasına rağmen, tebliğde asgari kurumlar vergisi hesabında geçmiş yıl zararlarının kurum kazancından düşülmeyeceği belirtilmiştir. |
| Sorun | Geçmiş yıl zararlarının vergiye tabi tutulması, hem Kurumlar Vergisi Kanunu’na hem de vergileme tekniğine aykırıdır. |
| İhtilaf Potansiyeli | Bu uygulama Anayasa'ya aykırı olup, mükelleflerle vergi idaresi arasında ihtilaflara yol açabilir. |
3. Asgari Kurumlar Vergisinin Hesaplanması
| Madde | Açıklama |
| Uygulama Dönemi | Asgari kurumlar vergisi, 2025 yılı ve sonrasındaki kazançlar için geçerli olacaktır. |
| Özel Hesap Dönemi | Özel hesap dönemine tabi olan kurumlar için, 2025 yılında başlayan özel hesap dönemi kazançlarına uygulanacaktır. |
| Beyanname Süreci | Kurum geçici ve kurumlar vergisi beyannamelerinde ticari bilanço kâr/zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenecektir. |
| Hesaplama | Kalan tutara %10 oranı uygulanarak asgari kurumlar vergisi hesaplanacaktır. |
4. İndirimler ve Geçmiş Yıl Zararlarının Dikkate Alınmaması
| Madde | Açıklama |
| İndirimler | Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32 nci ve 32/A maddeleri dikkate alınarak indirimler uygulanacaktır. |
| Geçmiş Yıl Zararları | Geçmiş yıl zararları kurum kazancından düşülemeyecektir, bu da zarar eden firmaların vergi ödemesine yol açacaktır. |
5. Geçmiş Yıl Zararlarının Kurum Kazancından Düşülememesi
| Madde | Açıklama |
| Mevzuat | Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 9. maddesine göre, geçmiş yıl zararları vergi matrahından indirilebilir. |
| Tebliğ Düzenlemesi | Ancak, asgari kurumlar vergisi hesaplanırken, geçmiş yıl zararları kurum kazancından düşülmeyecektir. |
| Sonuç | Zarar eden firmalar haksız şekilde vergi ödemek zorunda kalacaklardır. |
6. Kurum Kazançları ve Vergileme Tekniklerine Aykırılık
| Madde | Açıklama |
| Kazanç | Kurumlar vergisine tabi olmak için kurumların kazanç elde etmeleri gerekmektedir. |
| Zarar Eden Firmalar | Zarar eden firmaların vergilendirilmesi, vergi tekniğine ve anayasal vergi adaletine aykırıdır. |
| Yargı Süreci | Haksızlığa uğradığını düşünen mükellefler, beyannamelerini ihtirazi kayıtla vererek konuyu yargıya taşıyabilirler. |
10 views
