Geçmiş Yıllarda Zarar Edenler Artık Kar Çıktığında Daha Az Vergi Ödeme İmkanını Kayıp mı Ediyor?

Geçmiş Yıl Zararlarını Kullanamamak

Published October 3, 20242 min readMarkdown

On this page

Madde	Açıklama
Kanun	7524 sayılı Kanun'un 36’ncı maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’na “Yurt içi asgari kurumlar vergisi” başlıklı 32/C maddesi eklenmiştir.
Düzenleme	Kurumlar vergisi mükelleflerinin hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamayacaktır.
Tebliğ	28.09.2024 tarihli 32676 sayılı Resmî Gazetede Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 23) yayımlanmıştır.

Madde	Açıklama
Tebliğdeki Ek Düzenleme	Kanunda açıkça yer almamasına rağmen, tebliğde asgari kurumlar vergisi hesabında geçmiş yıl zararlarının kurum kazancından düşülmeyeceği belirtilmiştir.
Sorun	Geçmiş yıl zararlarının vergiye tabi tutulması, hem Kurumlar Vergisi Kanunu’na hem de vergileme tekniğine aykırıdır.
İhtilaf Potansiyeli	Bu uygulama Anayasa'ya aykırı olup, mükelleflerle vergi idaresi arasında ihtilaflara yol açabilir.

Madde	Açıklama
Uygulama Dönemi	Asgari kurumlar vergisi, 2025 yılı ve sonrasındaki kazançlar için geçerli olacaktır.
Özel Hesap Dönemi	Özel hesap dönemine tabi olan kurumlar için, 2025 yılında başlayan özel hesap dönemi kazançlarına uygulanacaktır.
Beyanname Süreci	Kurum geçici ve kurumlar vergisi beyannamelerinde ticari bilanço kâr/zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklenecektir.
Hesaplama	Kalan tutara %10 oranı uygulanarak asgari kurumlar vergisi hesaplanacaktır.

Madde	Açıklama
İndirimler	Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32 nci ve 32/A maddeleri dikkate alınarak indirimler uygulanacaktır.
Geçmiş Yıl Zararları	Geçmiş yıl zararları kurum kazancından düşülemeyecektir, bu da zarar eden firmaların vergi ödemesine yol açacaktır.

Madde	Açıklama
Mevzuat	Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 9. maddesine göre, geçmiş yıl zararları vergi matrahından indirilebilir.
Tebliğ Düzenlemesi	Ancak, asgari kurumlar vergisi hesaplanırken, geçmiş yıl zararları kurum kazancından düşülmeyecektir.
Sonuç	Zarar eden firmalar haksız şekilde vergi ödemek zorunda kalacaklardır.

Madde	Açıklama
Kazanç	Kurumlar vergisine tabi olmak için kurumların kazanç elde etmeleri gerekmektedir.
Zarar Eden Firmalar	Zarar eden firmaların vergilendirilmesi, vergi tekniğine ve anayasal vergi adaletine aykırıdır.
Yargı Süreci	Haksızlığa uğradığını düşünen mükellefler, beyannamelerini ihtirazi kayıtla vererek konuyu yargıya taşıyabilirler.

About the author

Evren Özmen, CPA / SMMM
Evren Özmen is an Istanbul-based CPA / SMMM specializing in tax and accounting for remote workers, freelancers and professionals earning income from foreign clients. His practice has supported more than 1,000 remote-working taxpayers. Core topics include employee versus contractor classification, foreign-client invoicing, VAT exemption for exported services, service export deductions, sole proprietorship and limited company compliance. General information only; case-specific review is required before applying any tax position.