Hizmet İhracatında %100 Kazanç İndirimi: Kapsama Giren Hizmetler
Bu sayfa, yazılım dışındaki alanlar dahil olmak üzere hizmet ihracatında hangi faaliyetlerin kapsama girebileceğini ve ortak uygunluk testlerini açıklar. Türkiye'den yurt dışındaki
Son kontrol: 9 Ekim 2026
Yazar: Evren Özmen, SMMM / CPA
Bu sayfa, yazılım dışındaki alanlar dahil olmak üzere hizmet ihracatında hangi faaliyetlerin kapsama girebileceğini ve ortak uygunluk testlerini açıklar. Türkiye'den yurt dışındaki müşterilere belirli hizmetleri veren gerçek kişiler ve şirketler için, 2026 ve sonrası vergilendirme dönemlerinde şartları karşılayan kazancın yüzde 100'ü gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.
Yalnız yazılım geliştirme, SaaS ürünü için teknik geliştirme veya yazılım şirketi uygunluğu arıyorsanız ana sayfa: yazılım hizmet ihracatı vergi avantajı.
Durumunuzu kısa form ile iletin
Çalışma modeliniz, müşteri veya işveren ülkesi, ödeme kanalı ve mevcut şirket yapınıza göre ilk riskleri ayırmak için Ön inceleme e-postasını hazırlayın. Gelir tutarı yazmanız gerekmez; başvurunuz doğrudan değerlendirme e-postasına ulaşır.
Bu Sayfanın Rolü
Bu sayfa “Hangi hizmetler GVK 89/13 veya KVK 10/1-ğ kapsamına girebilir?” sorusuna cevap verir. Kanun maddesi ayrıntıları için mevzuat rehberine, hesaplama ve YMM örnekleri için uygulama rehberine geçin.
İlk Bakışta Kontrol Edilecekler
Kısa cevap: Türkiye'den yurt dışına verilen hizmetlerde %100 vergi avantajı, yalnızca kanundaki hizmet türü, yurt dışındaki müşteri, hizmetten yurt dışında yararlanma, doğru fatura ve süresinde tahsilat şartları birlikte sağlanırsa uygulanabilir.
| Soru | Evetse | Hayırsa |
|---|---|---|
| Müşteri hukuken yurt dışında mı? | İndirim testine devam edilir | İndirim riski yükselir |
| Hizmet sonucu yurt dışında mı kullanılıyor? | KDV ve kazanç indirimi güçlenir | Türkiye'de yararlanma riski oluşur |
| Hizmet yazılım, tasarım, mühendislik, veri işleme gibi kapsamda mı? | Kanuni kapsam testine girer | Genel danışmanlık/reklam/lisans ayrımı gerekir |
| Tahsilat Türkiye'ye süresinde geldi mi? | Belge dosyası tamamlanabilir | İndirim şartı zayıflayabilir |
Yazılım şirketleri ve startup dosyalarında ayrıca şirket yapısı, gider ayrımı ve belge düzeni birlikte kontrol edilmelidir: https://evrenozmen.com.tr/yazilim-sirketleri-startuplar-mali-musavirlik
Kanun Numarasıyla Arayanlar İçin
Bu konunun doğrudan kanun maddesi karşılığı GVK 89/13 ve KVK 10/1-g başlıklarında incelenir. Gerçek kişi veya şahıs işletmesi tarafında 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu madde 89/13, limited ve anonim şirket tarafında 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu madde 10/1-g dikkate alınır.
Kanun/madde odaklı ana sayfa: https://evrenozmen.com.tr/gvk-89-13-kvk-10-1-g-yurt-disi-hizmet-kazanc-indirimi
| Arama | Bu sayfadaki karşılığı |
|---|---|
| GVK 89/13 | Şahıs işletmesi veya gerçek kişi hizmet kazanç indirimi |
| KVK 10/1-g veya 10/1-ğ | Limited/anonim şirket hizmet kazanç indirimi |
| 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı | 2026 ve sonrası için yüzde 100 oran kontrolü |
| KDVK 11/1-a ve 12/2 | Hizmet ihracında KDV istisnası kontrolü |
| 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Tebliği | Tasdik raporu, süre ve dosya kontrolü |
2026 Sonrası Güncel Durum
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile ilgili kazanç indirimi oranı, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için yüzde 100 olarak belirlenmiştir.
Bu oran:
- Cironun tamamının vergisiz olduğu,
- Fatura kesme zorunluluğunun kalktığı,
- KDV ve sosyal güvenlik yükümlülüklerinin sona erdiği,
- Her mesleğin kapsama girdiği
anlamına gelmez.
Hangi Hizmetler Kapsama Girebilir?
Kanundaki hizmet listesi ve faaliyetin gerçek niteliği birlikte incelenir. Başlıca alanlar şunlardır:
- Yazılım
- Tasarım
- Veri saklama ve veri analizi
- Mühendislik
- Mimarlık
- Ürün testi ve sertifikasyon
- Çağrı merkezi
- Eğitim ve sağlık hizmetleri
- İlgili mevzuatta sayılan bazı mesleki hizmetler
Genel danışmanlık, pazarlama, aracılık, lisans, ürün satışı veya reklam geliri otomatik olarak aynı kapsama girmez.
Temel Şartlar
| Şart | Uygulamada nasıl kontrol edilir? |
|---|---|
| Hizmetin niteliği | Sözleşme, faaliyet kodu ve gerçek iş |
| Yurt dışındaki müşteri | Hukuki müşteri ve fatura alıcısı |
| Yurt dışında yararlanma | Hizmet sonucunun kullanıldığı ülke ve faaliyet |
| Fatura | Gerçek hizmet ve müşteriyle uyumlu açıklama |
| Tahsilat | Banka ve ödeme kayıtlarıyla izlenebilirlik |
| Kazanç hesabı | Uygun faaliyetin gelir ve giderlerinin ayrılması |
KDV İstisnası Aynı Şey Değildir
Kazanç indirimi gelir veya kurumlar vergisiyle ilgilidir. KDV hizmet ihracı ise ayrı şartlara bağlıdır. Bir işlem kazanç indirimine uygun görünürken KDV yönünden ayrıca incelenebilir veya bunun tersi olabilir.
Limited ve Anonim Şirketlerde Asgari Kurumlar Vergisi Uyarısı
Yüzde 100 kazanç indirimi, kurumlar vergisi mükellefi bir şirketin her koşulda sıfır vergi ödeyeceği anlamına gelmez. Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında indirim ve istisnaların nasıl dikkate alınacağı ayrıca kontrol edilmelidir.
KVK 10/1-ğ indiriminin KVK 32/C hesabıyla birlikte nasıl uygulanacağını, iki ayrı matrah tablosu ve örnek hesapla hizmet ihracatında yüzde 100 indirim ve asgari kurumlar vergisi rehberinde inceleyebilirsiniz.
Bu nedenle şahıs işletmesi ile limited şirket karşılaştırması yalnızca “indirim oranı yüzde 100” denilerek yapılmamalıdır. Şirketin diğer gelirleri, giderleri, ortaklara para aktarımı, asgari kurumlar vergisi ve kâr dağıtımı birlikte modellenmelidir.
| Yapı | Yüzde 100 indirim dışında kontrol edilecekler |
|---|---|
| Şahıs işletmesi | Gelir vergisi tarifesi, Bağ-Kur, giderler ve faaliyete ait net kazanç |
| Limited/anonim şirket | Asgari kurumlar vergisi, diğer kazançlar, ortak cari hesap ve kâr dağıtımı |
Basit Örnek
Türkiye'deki bir yazılımcı, Hollanda merkezli şirketin yalnız Avrupa müşterilerine sunulan ürününü geliştiriyor. Sözleşme ve fatura Hollanda şirketi adına, ödeme kayıtları izlenebilir ve yazılım sonucu yurt dışında kullanılıyorsa güçlü bir adaylık doğabilir.
Aynı yazılım Hollanda şirketinin Türkiye operasyonu için geliştiriliyorsa hizmetten yurt dışında yararlanma şartı riskli hale gelir.
Yararlanılamayabilecek Durumlar
- Faturanın Türkiye'deki şirkete kesilmesi
- Hizmetin Türkiye pazarında veya Türkiye kullanıcıları için kullanılması
- Faaliyetin kanundaki hizmetlerden olmaması
- Gelir ve giderlerin uygun faaliyet için ayrıştırılamaması
- Sözleşme, fatura ve banka kayıtlarının birbiriyle uyuşmaması
Uygulamadan Önce Hazırlayın
- Müşteri sözleşmesi
- Fatura örnekleri
- Banka ve platform kayıtları
- Hizmet teslimleri
- Yurt dışındaki kullanımı gösteren yazışma ve belgeler
- Faaliyete ait gelir-gider dökümü
Durumunuzu Birlikte Netleştirelim
Bu konularda doğru cevap, birkaç kritik belgeyi yan yana koymadan verilmez. Ön inceleme için sözleşme veya teklif metni, ödeme akışı, fatura düzeni ve mevcut şirket/SGK durumunuzu birlikte görmek gerekir.
İletişim sayfasından e-posta gönderin. Dosyanız uygunsa ilk aşamada hangi risklerin ayrılması gerektiğini ve hangi belgelerle ilerlemenin doğru olacağını netleştiririz.
Doğrudan iletişim: info@ozmconsultancy.com | +90 216 352 29 61 | WhatsApp’tan yazın
Kaynaklar
About the author
- Evren Özmen is an Istanbul-based CPA / SMMM specializing in tax and accounting for remote workers, freelancers and professionals earning income from foreign clients. His practice has supported more than 1,000 remote-working taxpayers. Core topics include employee versus contractor classification, foreign-client invoicing, VAT exemption for exported services, service export deductions, sole proprietorship and limited company compliance. General information only; case-specific review is required before applying any tax position.
Comments
Join the discussionNo comments yet. Be the first to comment.
