İrtibat büroları vergiden muaf mı?

İrtibat bürolarının vergi muafiyeti konusu Türkiye'de 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu ve bu kanuna bağlı olarak çıkarılan İrtibat Büroları Hakkında Yönetmelik ile düzenlenmiştir. İrtibat büroları, Türkiye'de sadece yabancı şirketlerin temsilcilik, bilgi toplama ve pazar araştırması gibi ticari faaliyet dışı işlemleri yürütmek amacıyla kurulur. Dolayısıyla bu büroların temel şartı, ticari faaliyette bulunmamalarıdır.

Vergi muafiyeti konusunda ise temel husus, Vergi Usul Kanunu (VUK) ve Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) açısından değerlendirilmelidir:

1. Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Madde 1 uyarınca Türkiye'de kazanç sağlayan kurumlar, bu kazançları üzerinden kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdür. Ancak, KVK Madde 1/ç ve ilgili tebliğlerde belirtildiği üzere, irtibat büroları, ticari faaliyet icra etmedikleri sürece kurumlar vergisine tabi değildirler.

2. Gelir Vergisi Kanunu açısından da irtibat büroları ticari kazanç elde etmediği için bu büronun kendisi üzerinden bir gelir vergisi mükellefiyeti doğmaz.

3. Katma Değer Vergisi (KDV) açısından da benzer bir durum geçerlidir. İrtibat bürolarının KDV mükellefiyeti doğmaz, çünkü KDV'nin uygulanması için mal teslimi ya da hizmet ifası gibi ticari faaliyetler olması gerekir. İrtibat büroları sadece temsil, bilgi toplama veya pazar araştırması gibi faaliyetlerle sınırlı kaldıklarından KDV’ye tabi tutulmazlar.

Ancak dikkat edilmesi gereken husus, irtibat bürolarının gerçek anlamda ticari bir faaliyet yürütmemesi gerektiğidir. Eğer vergi dairesi veya maliye tarafından bu büroların ticari faaliyet icra ettiği tespit edilirse, geriye dönük vergi ve cezai yaptırımlarla karşı karşıya kalınabilir.

Dayanak Mevzuat:

• 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu

• İrtibat Büroları Hakkında Yönetmelik (Resmi Gazete, 03/07/2003 tarih ve 25157 sayılı)

• Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) Madde 1

• Vergi Usul Kanunu (VUK)

İrtibat büroları açmak isteyen bir firma, ticari faaliyet yürütmemek şartıyla kurumlar vergisi, gelir vergisi ve KDV’den muaf olur. Ancak, bu tür büroların faaliyeti düzenli olarak denetlenir ve herhangi bir ticari faaliyet tespiti durumunda muafiyet hakları kaybedilir.

Özmen Mali Müşavirlik